Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Как в 1С начислить дивиденды учредителю

02.11.2021
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Как в 1С начислить дивиденды учредителю
С 01.01.2021 изменился порядок расчета НДФЛ с дивидендов в связи с введением прогрессивной шкалы налогообложения и ставки НДФЛ для резидентов РФ: 13 % - с суммы доходов в пределах 5 млн руб. за налоговый период (год), 15 % - с суммы доходов, превышающих этот порог. Кроме того, если российская организация уплатила с полученных дивидендов налог на прибыль, то с 01.01.2021 на эту сумму можно уменьшить исчисленный по новым правилам НДФЛ с дивидендов, которые выплачиваются физлицу - резиденту РФ. Как в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" редакции 3 отразить начисление дивидендов учредителю-физлицу (сотруднику) свыше 5 млн руб. за налоговый период и учредителю-физлицу (сотруднику) при получении дивидендов от других компаний, рассказывают эксперты 1С.

Содержание


Особенности расчета НДФЛ с дивидендов с 2021 года

Согласно статье 43 НК РФ дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в т. ч. в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Согласно пункту 3 статьи 214 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, то эта организация признается налоговым агентом.

В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые ставки:

  • 13 % - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (с суммы доходов до 5 млн руб. включительно) и 15 % - с суммы доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (год) (с 01.01.2021) (п. 1 ст. 224 НК РФ);

  • 15 % - для физических лиц, не являющихся резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ) (в т. ч. "льготные" нерезиденты: высококвалифицированные иностранные специалисты, участники Государственной программы по переселению в РФ, работающие в РФ по патенту иностранцы, члены экипажей судов, плавающих под госфлагом РФ, иностранные граждане или лица без гражданства, признанные беженцами или получившие временное убежище на территории РФ, нерезиденты, являющиеся гражданами стран - участников Договора о ЕАЭС). Ставка 15 % применяется для нерезидентов, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ). Если соглашением установлено, что этот вид дохода вообще не облагается налогом в РФ, то обязанности по удержанию налога у выплачивающей стороны не возникает.

Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) определяется на дату выплаты дивидендов. Налоговый нерезидент - физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом может стать и гражданин России.

Налоговая база по дивидендам равна совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных в налоговом периоде (письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724). 

Например, в I квартале были выплачены дивиденды резиденту в сумме 3 млн руб. Налог исчислен по ставке 13 %. Во II квартале этому лицу также были выплачены дивиденды в сумме 3 млн руб. Налог по ставке 13 % будет рассчитан с суммы 2 млн руб., а с суммы 1 млн руб. налог будет рассчитан уже по ставке 15 %, т. к. с начала налогового периода выплачены дивиденды в совокупности в сумме 6 млн руб., налоговая база по дивидендам в 5 млн руб. превышена. Кроме того, при определении суммы НДФЛ в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 НК РФ (13 % + 15 %), не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ). Другими словами, налог по дивидендам считается отдельно от остальных налоговых баз, перечисленных в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ, и применяемая ставка (13 % +15 %) зависит исключительно от совокупного размера доходов от долевого участия с начала налогового периода. Например, физлицом-резидентом в текущем налоговом периоде были получены доходы по основной налоговой базе (зарплата) на сумму более 5 млн руб., дополнительно был выплачен доход от долевого участия в сумме 3 млн руб. К налоговой базе по дивидендам будет применяться ставка 13 % (даже если общая сумма с основной налоговой базой с начала года превысила 5 млн руб.), а если далее по дивидендам будет достигнута предельная величина в 5 млн руб., то с суммы превышения НДФЛ нужно платить по ставке 15 %.

Эти правила следует применять к российским организациям (налоговым агентам по НДФЛ), выплачивающим дивиденды резидентам РФ, и к гражданам-резидентам, самостоятельно выплачивающим НДФЛ с полученных дивидендов (если они получены от иностранной организации, которая не стоит на учете в РФ).

Исчисление налога с дивидендов резидентов производится нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно пункту 3 статьи 214 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК РФ, с учетом положений пункта 3.1 статьи 214 НК РФ.

Согласно этому пункту может показаться, что исчисление налога с дивидендов производится не нарастающим итогом, а отдельно, при каждой выплате. Но в этой статье есть уточнение, касающееся налоговой ставки: "по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК РФ". Эти налоговые ставки также предусмотрены и в отношении выплат дивидендов. Для дивидендов, которые выплачиваются резидентам, предусмотрена налоговая ставка согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ (13 % + 15 %). Для таких доходов пунктом 2.1 статьи 210 НК РФ предусмотрено определение совокупной базы. А пунктом 3 статьи 226 НК РФ, которая регулирует расчет налога нарастающим итогом с 2021 года, убрали исключение по доходам в виде дивидендов, т. е. теперь при выплате дивидендов резиденту налог рассчитывается также нарастающим итогом. При этом такой подход не касается дивидендов, к которым применяются другие ставки налога. Такое же разъяснение приведено и в письме ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724.

При выплате дохода в виде дивидендов сумма подлежащего уплате налога исчисляется на дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода в виде дивидендов - день выплаты дохода (в т. ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме (имуществом, товарами и т. д.), то дата фактического получения - это день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержание налога производится при выплате дивидендов. Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме, то удержание исчисленной суммы налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления налога: если выплачиваются дивиденды от акционерного общества (АО), то уплатить НДФЛ необходимо не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-04-06/44588); если выплачиваются дивиденды от общества с ограниченной ответственностью (ООО), то уплатить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание, если решение о выплате дивидендов принято, например, в 2020 году, но выплата дивидендов произведена в 2021 году, то налог должен быть исчислен и удержан при выплате дивидендов, а не когда принято решение о выплате. В отчетности дивиденды будут отражены по дате фактического получения дохода, т. е. в том отчетном периоде, когда они были реально выплачены, а не когда было принято решение об их выплате или они были начислены.

Если российская организация выплачивает дивиденды физическому лицу, налоговому резиденту РФ и при этом не получает дивиденды от других компаний, то с 01.01.2021 налог рассчитывается по формуле:

Если российская организация получает дивиденды от других компаний и с этих дивидендов был исчислен и удержан налог на прибыль, а потом полученная прибыль распределяется между участниками - физлицами-резидентами, то с 01.01.2021 НДФЛ, исчисленный по новым правилам с дивидендов, можно уменьшить на уплаченный налог на прибыль (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

В такой ситуации НДФЛ рассчитывается по-другому:

где Знп - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая к зачету, рассчитанная пропорционально доле участия физического лица в организации, которая выплачивает ему дивиденды.

Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету:

где БЗ - показатель, который равен наименьшей из следующих величин:

  • сумма доходов от долевого участия, по которым исчислена сумма налога;

  • произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. 275 НК РФ).

Обратите внимание, что зачет не распространяется на дивиденды, выплаченные иностранной организации (кроме случаев, когда иностранная организация действует в интересах третьих лиц и фактическими получателями дивидендов являются резиденты РФ).

Расчет НДФЛ при выплате дивидендов физлицу-нерезиденту производится по формуле:

При этом не важно, получает ли организация, которая распределяет дивиденды, дивиденды от других компаний или нет.

К доходам от долевого участия в деятельности организации вычеты по НДФЛ, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Выплата дивидендов не облагается страховыми взносами, так как не представляет собой вознаграждение в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и/или оказание услуг, договоров авторского заказа (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

1С:ИТС
В разделе "Консультации по законодательству" см. подробнее об обязанностях налогового агента по НДФЛ и о новых правилах расчета НДФЛ с дивидендов.

Начисление учредителю-физлицу дивидендов свыше 5 млн руб. за налоговый период

Рассмотрим порядок начисления дивидендов учредителю - физическому лицу (сотруднику) свыше 5 млн руб. за налоговый период в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" редакции 3.

Пример 1

На общем собрании учредителей организации ООО "ТЕКС" 18.01.2021 принято решение по итогам 2020 года распределить часть чистой прибыли между участниками в размере 18 000 000 руб.: 
  • 6 000 000 руб. в пользу учредителя А.И. Ветрова (резидента РФ); 
  • 6 000 000 руб. в пользу учредителя Д. Смита (нерезидента РФ); 
  • 6 000 000 руб. в пользу учредителя С.М. Якубчика (гражданина Республики Беларусь). 
Все физические лица являются сотрудниками организации. Выплата дивидендов произведена 25.01.2021. За январь сотрудникам начислена зарплата по 200 000 руб. Организация не получает дивидендов от других юридических лиц.

На дату выплаты дивидендов у организации возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.

В программе ставка налога определяется по статусу, указанному в карточке физического лица, установленного на дату выплаты дивидендов (ссылка Налог на доходы справочника Физические лица или Сотрудники), рис. 1.

025-01.jpg

Рис. 1

На дату выплаты дивидендов для учредителей установлен соответствующий им статус:

  • для учредителя А.И. Ветрова - резидент;

  • для учредителя Д. Смита - нерезидент;

  • для учредителя С.М. Якубчика (гражданина Республики Беларусь) - гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС.

Доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов, и суммы налога, удержанного с этих доходов для целей отражения в отчетности по НДФЛ, регистрируются в программе с помощью документа Дивиденды (раздел Зарплата - Дивиденды), рис. 2.

026-01.jpg

Рис. 2

1С:ИТС
Об отчетности по НДФЛ см. в разделе "Консультации по законодательству".

В поле Дата выплаты указывается дата выплаты дивидендов. В нашем Примере 1 дата выплаты дивидендов - 25.01.2021.

В табличную часть документа следует ввести новую строку по кнопке Подбор или Добавить, в которой:

  • в колонке Акционер указать учредителя, которому выплачиваются дивиденды. При подборе физических лиц по умолчанию предлагаются только те, которым ранее регистрировались дивиденды (в карточке таких физических лиц в разделе Работа указывается, что данное лицо является акционером выбранной организации). Если нужное лицо отсутствует в предложенном списке, его можно добавить или найти в полном списке физических лиц, установив флаг Выбирать из полного списка физических лиц;

  • в колонке Начислено указывается сумма начисленных дивидендов;

  • колонка НДФЛ заполняется автоматически рассчитанной суммой налога по каждому учредителю (п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 224 НК РФ);

  • колонка Налог по 15 % с превышения заполняется частью налога с сумм, превышающих 5 млн руб. для резидентов;

  • колонка К выплате также заполняется автоматически суммой дивидендов, которая выплачивается акционеру. Обратите внимание, по зарегистрированным с помощью этого документа суммам не образуется задолженность организации перед акционерами, т. е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате. Предполагается, что все операции по начислению и выплате дивидендов регистрируются в бухгалтерской программе 1С.

1С:ИТС
О заполнении других полей документа Дивиденды, а также о начислении дивидендов и их выплате в бухгалтерской программе 1С см. в разделе "Инструкции по учету в программах "1С".

Налоговая база по дивидендам равна совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных в налоговом периоде резидентами. Исчисление налога с дивидендов резидентов производится нарастающим итогом с начала налогового периода (письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724). Кроме того, налог по дивидендам считается отдельно от остальных налоговых баз, перечисленных в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ, и применяемая ставка (13 % +15 %) зависит исключительно от совокупного размера доходов от долевого участия с начала налогового периода.

Если российская организация выплачивает дивиденды физическому лицу и при этом не получает дивиденды от других компаний, то налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ с дивидендов составляет:

  • по А.И. Ветрову (резидент РФ) - 650 000 руб. (5 000 000 руб. х 13 %) + 150 000 руб. (6 000 000 руб. - 5 000 000 руб.) х 15 %);

  • по Д. Смиту (нерезидент РФ) - 900 000 руб. (600 000 руб. х 15 %);

  • по С.М. Якубчику (гражданин Республики Беларусь) - 900 000 руб. (600 000 руб. х 15 %).

За январь всем сотрудникам начислена зарплата по 200 000 руб. Начисление заработной платы производится документом Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата - Начисление зарплаты и взносов), рис. 3. На закладке НДФЛ автоматически отражаются суммы исчисленного налога на доходы физических лиц. Если участник является резидентом РФ и сотрудником, то НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты надо считать и сравнивать с пределом в 5 млн руб. в целях применения ставки 15 % отдельно, даже если их общая сумма с начала налогового периода превышает 5 млн руб.

026-02.jpg

Рис. 3

НДФЛ с зарплаты составляет:

  • по А.И. Ветрову (резидент РФ) - 26 000 руб. (200 0000 руб. х 13 %);

  • по Д. Смиту (нерезидент РФ) - 60 000 руб. (200 000 руб. х 15 %);

  • по С.М. Якубчику (гражданин Республики Беларусь) - 26 000 руб. (200 0000 руб. х 13 %).

Для синхронизации данных с "1С:Бухгалтерией 8" (ред. 3.0) в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) создается документ Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата - Отражение зарплаты в бухучете), в котором отразится начисление НДФЛ с доходов в виде дивидендов с видом операции - НДФЛ с дивидендов работникам, налог с заработной платы с видом операции - НДФЛ и налог с суммы доходов, превышающих 5 млн руб. с видом операции - НДФЛ с превышения. При синхронизации данных в бухгалтерской программе (раздел Администрирование - Настройки синхронизации данных) появится документ Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата и кадры - Отражения зарплаты в бухучете), в котором содержатся проводки по НДФЛ (рис. 3):

Дебет 70 Кредит 68.01.1

- на сумму удержанного НДФЛ с суммы доходов до 5 млн руб. за налоговый период (год) по физическому лицу, являющемуся сотрудником организации;

Дебет 70 Кредит 68.01.2

- на сумму удержанного НДФЛ с суммы доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (год) по физическому лицу, являющемуся сотрудником организации.

Начисление дивидендов учредителю-физлицу при получении им дивидендов и от других компаний

Теперь рассмотрим порядок начисления в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" редакции 3 дивидендов учредителю - физическому лицу при получении дивидендов от других компаний.

Пример 2

На общем собрании учредителей организации ООО "ТЕКС" 01.04.2021 принято решение по итогам 2020 года распределить часть чистой прибыли между участниками в размере 14 000 000 руб.: 
  • 4 200 000 руб. в пользу учредителя И.И. Тарасова (резидент РФ), который владеет 30 % доли уставного капитала общества; 
  • 8 400 000 руб. в пользу А.П. Толобова (резидент РФ), который владеет 60 % доли уставного капитала; 
  • 1 400 000 руб. в пользу Р.И. Бурдука (нерезидент РФ), который владеет 10 % доли уставного капитала. 
Все физические лица являются сотрудниками организации. Выплата дивидендов произведена 07.04.2021. Организация ООО "ТЕКС" получила в 2021 году дивиденды от другой организации в размере 9 000 000 руб.

На дату выплаты дивидендов у организации возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.

В программе ставка налога определяется по статусу, указанному в карточке физического лица, установленного на дату выплаты дивидендов (ссылка Налог на доходы справочника Физические лица или Сотрудники).

На дату выплаты дивидендов для учредителей установлен соответствующий им статус:

  • для И.И. Тарасова и А.П. Толобова - резидент;

  • для Р.И. Бурдука - нерезидент.

Доходы физлиц, полученные в виде дивидендов, и суммы налога, удержанного с этих доходов для целей отражения в отчетности по НДФЛ, регистрируются в программе с помощью документа Дивиденды (рис. 4).

028-01.jpg

Рис. 4

В поле Дата выплаты указывается дата выплаты дивидендов. В нашем Примере 2 дата выплаты дивидендов - 07.04.2021.

В табличную часть документа следует ввести новую строку по кнопке Подбор или Добавить, в которой:

  • в колонке Акционер указать учредителя, которому выплачиваются дивиденды. При подборе физических лиц по умолчанию предлагаются только те, которым ранее регистрировались дивиденды (в карточке таких физических лиц в разделе Работа указывается, что данное лицо является акционером выбранной организации). Если нужное лицо отсутствует в предложенном списке, его можно добавить или найти в полном списке физических лиц, установив флаг Выбирать из полного списка физических лиц;

  • в колонке Начислено указывается сумма начисленных дивидендов;

  • колонка Налог на прибыль к зачету появляется, если дата выплаты дивидендов 01.01.2021 и позже (до 01.01.2021 это была колонка Вычет по НДФЛ, в которой отражалась сумма, на которую необходимо было уменьшить налоговую базу по доходам в виде дивидендов для целей исчисления НДФЛ учредителям, являющимся резидентами РФ (код вычета "601"). С 01.01.2021 при расчете удержанного налога по дивидендам суммы исчисленного налога могут быть уменьшены на сумму налога на прибыль, исчисленного и удержанного в отношении дивидендов, полученных российской организацией (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). О заполнении строки см. ниже;

  • колонка НДФЛ заполняется автоматически рассчитанной суммой налога по каждому учредителю (п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 224 НК РФ);

  • колонка Налог по 15 % с превышения заполняется частью налога с сумм, превышающих 5 млн руб. для резидентов;

  • колонка К выплате также заполняется автоматически суммой дивидендов, которая выплачивается акционеру. Обратите внимание, по зарегистрированным с помощью этого документа суммам не образуется задолженность организации перед акционерами, т. е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате. Предполагается, что все операции по начислению и выплате дивидендов регистрируются в бухгалтерской программе. О заполнении других полей документа, а также о начислении дивидендов и их выплате в бухгалтерской программе см. выше.

Налоговая база по дивидендам равна совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных в налоговом периоде резидентами. Исчисление налога с дивидендов резидентов производится нарастающим итогом с начала налогового периода (письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724). Кроме того, налог по дивидендам считается отдельно от остальных налоговых баз, перечисленных в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ, и применяемая ставка (13 % +15 %) зависит исключительно от совокупного размера доходов от долевого участия с начала налогового периода.

Если российская организация получает дивиденды от других компаний и с этих дивидендов был исчислен и удержан налог на прибыль, а потом полученная прибыль распределяется между участниками - физлицами-резидентами, то с 01.01.2021 по новым правилам исчисленный НДФЛ с дивидендов можно уменьшить на уплаченный налог на прибыль (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

В такой ситуации НДФЛ рассчитывается по-другому:

где Знп - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая к зачету, рассчитанная пропорционально доле участия физического лица в организации, которая выплачивает ему дивиденды.

Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, определяется так:

где БЗ - показатель, который равен наименьшей из следующих величин:

  • сумма доходов от долевого участия, по которым исчислена сумма налога;

  • произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. 275 НК РФ).

В нашем Примере 2 сумма дивидендов от долевого участия в организации по физлицам равна:

  1. И.И. Тарасов - 4 200 000 руб.
  2. А.П. Толобов - 8 400 000 руб.
  3. Р.И. Бурдук - 1 400 000 руб.

Расчет исчисленного НДФЛ (до зачета налога на прибыль):

  1. И.И. Тарасов: 4 200 000 руб. х 13 % = 546 000 руб.
  2. А.П. Толобов: 650 000 руб. (5 000 000 руб. х 13 %) + 510 000 руб. (8 400 000 руб. - 5 000 000 руб.) х 15 %).
  3. Р.И. Бурдук: 1 400 000 руб. х 15 % = 210 000 руб.

Организация получила в 2021 году дивиденды от другой организации в размере 9 000 000 руб.

Сумма налога на прибыль организации, подлежащая зачету: 9 000 000 руб. х 0,13 = 1 170 000 руб.

Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету (эти суммы должны быть отражены в колонке Налог на прибыль к зачету), рассчитанная пропорционально доле участия физлица в организации, которая выплачивает ему дивиденды:

  1. И.И. Тарасов: 1 170 000 руб. х 30 % = 351 000 руб.
  2. А.П. Толобов: 1 170 000 руб. х 60 % = 702 000 руб.

НДФЛ, удержанный с учетом налога на прибыль к зачету:

  1. И.И. Тарасов: 546 000 руб. - 351 000 руб. = 195 000 руб.
  2. А.П. Толобов: из письма ФНС России от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@ следует, что налог на прибыль к зачету при определении суммы удержанного налога с дивидендов засчитывается в первую очередь в счет НДФЛ с превышения (15 %). Следовательно, по сотруднику будет удержан налог: с превышения (15 %) - 0 руб. (510 000 руб. - 510 000 руб.), до превышения (13 %) - 458 000 руб. (650 000 руб. - (702 000 руб. - 510 000 руб.).

Сумма к выплате:

  1. И.И. Тарасов: 4 200 000 руб. - 195 000 руб. = 4 005 000 руб.
  2. А.П. Толобов: 8 400 000 руб. - 458 000 руб. = 7 942 000 руб.
  3. Р.И. Бурдук: 1 400 000 руб. - 210 000 руб. = 1 190 000 руб.

Сумма налога к перечислению: по ставке 13 % - 195 000 руб. + 458 000 руб. = 653 000 руб. и по ставке 15 % (нерезидент) - 210 000 руб.

В отчете Анализ НДФЛ по месяцам (раздел Отчеты по налогам и взносам - Анализ НДФЛ по месяцам) можно увидеть начисленный доход в виде дивидендов, исчисленный налог, удержанный налог с учетом зачета налога на прибыль (рис. 5).

029-01.jpg

Рис. 5

Для синхронизации данных с "1С:Бухгалтерией 8" (ред. 3.0) в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) создается документ Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата - Отражение зарплаты в бухучете), в котором отразится начисление НДФЛ с доходов в виде дивидендов с видом операции НДФЛ с дивидендов работникам.

029-02.jpg

Рис. 6

При синхронизации данных в бухгалтерской программе (раздел Администрирование - Настройки синхронизации данных) появится документ Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата и кадры - Отражения зарплаты в бух-учете), в котором содержатся проводки по удержанному НДФЛ с дивидендов (рис. 6).

От редакции. См. также в 1С:ИТС на странице 1С:Лектория видеозапись онлайн-лекции "НДФЛ - изменения законодательства в части дивидендов, практика представления отчетности, анализ типовых ошибок" от 15.07.2021 с участием В.Д. Волкова, заместителя начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, и эксперта 1С: В.Д. Волков. Новое в НДФЛ, отдельные вопросы исчисления и уплаты; В.Д. Волков. Ответы на вопросы; А. Мотькина. НДФЛ - изменения в части дивидендов. С расписанием 1С:Лектория можно ознакомиться на сайте 1С:ИТС.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Индексация зарплаты в 2022 году

Планирует ли ваш работодатель проиндексировать заработные платы в 2022 году?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С