Рассказываем, что поменялось в уплате авансовых платежей по НДФЛ трудовыми мигрантами.
Изменения в уплате авансов по НДФЛ для мигрантов с 1 января 2027 года
Федеральный закон от 26.07.2026 №242-ФЗ, вступающий в силу с 1 января 2027 года, изменил действующие правила уплаты авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ.
В настоящее время иностранные работники обязаны платить авансы по НДФЛ в размере 1 200 рублей в месяц (п.2 ст.227.1 НК РФ). Платежи они осуществляют независимо от категории работодателя и основания осуществления трудовой деятельности.
С 2027 года размер авансового платежа по НДФЛ будет зависеть от категории работодателя, у которого осуществляет трудовую деятельность иностранный работник.
Также с 2027 года уплачивать авансовые платежи по НДФЛ должны будут иностранцы, осуществляющие трудовую деятельность без патента и разрешения на работу у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Такие иностранцы с 2027 года должны уплачивать аванс по НДФЛ в размере 1 700 рублей за каждый месяц пребывания в России (новый абз.3 п.2 ст.227.1 НК РФ).
| Категория работодателя | Размер авансового платежа по НДФЛ |
| юридические лица | 1200 руб. |
| индивидуальные предприниматели (ИП) | 1200 руб. |
|
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики и т.д.) |
1200 руб. |
|
физлица (предоставляют работу для личных, домашних и подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности) |
1700 руб. |
Следует отметит, что и 1 200 рублей и 1 700 рублей – это базовые величины авансовых платежей по НДФЛ. На практике уплата авансов производится с учетом индексации базовой величины на установленные коэффициент-дефляторы.
Индексация авансовых платежей по НДФЛ
Авансовые платежи по НДФЛ подлежат индексации на общефедеральный коэффициент-дефлятор, установленный на очередной календарный год, а также на региональный коэффициент, устанавливаемый региональными законами (п.3 ст.227.1 НК РФ).
На 2026 год федеральный коэффициент-дефлятор для НДФЛ установлен в величине 2,842 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 №734). Региональные коэффициенты, в зависимости от региона осуществления трудовой деятельности, могут различаться. Если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1.
С 1 января 2027 года общий порядок индексации авансовых платежей по НДФЛ не поменяется. Но иностранцы, у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети или другие родственники, дополнительно к основному платежу должны будут доплачивать еще половину стоимости аванса за каждого иждивенца (новый абз.2 п.3 ст.227.1 НК РФ).
Пример
Иностранец, осуществляющий трудовую деятельность в Москве, в 2026 году уплачивает в качестве авансового платежа по НДФЛ за каждый месяц работы:
1 200 руб. х 2,842 (федеральный коэффициент-дефлятор) х 2,9323 (коэффициент-дефлятор Москвы) = 10 000 руб.
В 2027 году, с учетом действующих величин коэффициентов-дефляторов (с 2027 года коэффициенты будут пересмотрены) иностранец, работающий в Москве и имеющий на содержании одного несовершеннолетнего ребенка, за каждый месяц работы должен уплачивать:
10 000 руб. + 10 000 руб. / 2 = 15 000 руб.
Новый порядок уплаты авансов по НДФЛ с 2027 года
С 1 января 2027 года уточнены нормы, которые регламентируют порядок перечисления авансовых платежей по НДФЛ.
Сейчас эти нормы касаются исключительно иностранных работников, работающих на основании патента. Авансовые платежи они должны уплачивать по месту осуществления деятельности на основании выданного патента до начала действия патента (п.4 ст.227.1 НК РФ). С 2027 года эти требования для иностранцев на патенте не поменяются.
При этом с 2027 года вводятся правила перечисления авансов теми иностранцами, которые работают без оформления патента.
Они будут уплачивать авансовые платежи по НДФЛ по месту временного пребывания, временного или постоянного проживания на территории РФ в любое время до окончания текущего года. Авансы они будут уплачивать за общее количество месяцев временного пребывания, либо временного или постоянного проживания в РФ (новый абз.2 п.4 ст.227.1 НК РФ).
Также с 2027 года изменится порядок оформления платежных документов на перечисление авансовых платежей.
В наименовании платежа по-прежнему нужно будет указывать «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа», но дополнительно в платежке потребуется указать сведения о детях и прочих родственниках (ФИО и даты рождения), наличие которых увеличивает размер фиксированного авансового платежа (новый абз.3 п.4 ст.227.1 НК РФ).
Если сумма уплаченных за период действия патента (за количество месяцев проживания) превысит сумму НДФЛ, исчисленную по итогам года, сумма такого превышения не будет считаться суммой излишне уплаченного налога, подлежащего возврату или зачету налогоплательщику (п.7 ст.227.1 НК РФ).
С 10 августа 2026 года МВД будет аннулировать патенты иностранцев за неуплату авансового платежа по НДФЛ.
Ведомство рекомендует своевременно производить оплату авансовых платежей по НДФЛ и соблюдать требования по заполнению платежных документов.
В случае несогласия с принятым решением о признании патента недействительным, иностранный гражданин вправе обратиться в территориальный орган МВД России, выдавший патент, с оригиналами квитанций об уплате НДФЛ.
В материале использованы фото: Chadchai Krisadapong / Shutterstock / Fotodom.
