Отчетность государственных и муниципальных учреждений за 2013 год с применением "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8": ответы на вопросы слушателей семинара «1С:Консалтинг»

Методическая поддержка участников семинара

К семинарам, независимо от того, где они проводятся, предъявляются одинаковые требования по методическому обеспечению участников, по тематическому наполнению и полноте раскрытия рассматриваемых вопросов. Всем слушателям семинара предоставляются методические материалы фирмы «1С», в которых отражены материалы выступлений и практические примеры.

В первом разделе пособия приводится перечень нормативных документов и разъяснений, которыми следует руководствоваться казенным, бюджетным и автономным учреждениям при ведении учета в 2013 году, а также применять при составлении бухгалтерской и бюджетной отчетности за 2013 год. Во втором разделе рассмотрены подготовительные мероприятия по завершению финансового года, которые необходимо выполнить перед составлением годового отчета. В третьем и четвертом разделах рассматривается порядок составления и представления годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2013 год. Пятый и шестой разделы пособия посвящены автоматизированной подготовке годовой бухгалтерской и бюджетной отчетности с применением программного продукта «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» на конкретных практических примерах. Представленные в настоящем пособии рекомендации будут полезны в практической работе бухгалтерам казенных, бюджетных и автономных учреждений и помогут подготовиться к составлению качественного отчета за 2013 год с применением программного продукта «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Отчетность государственных и муниципальных учреждений за 2013 год с применением "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

В период с 9 декабря 2013 по 17 января 2014 года более 130 партнеров фирмы «1С» в 90 городах России при методической поддержке фирмы «1С» проводят очередной семинар-тренинг «Отчетность государственных и муниципальных учреждений за 2013 год с применением «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» http://www.1c.ru/news/events/event.jsp?id=734

Предлагаем вам подборку ответов на вопросы, отзывы слушателей и фоторепортажи с этого семинара.

С целью оказания методической поддержки бухгалтерским службам государственных и муниципальных учреждений фирма «1С» вместе с региональными партнерами проводит серию семинаров-тренингов «1С:Консалтинг» по теме: «Отчетность государственных и муниципальных учреждений за 2013 год с применением «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» - массовое просветительское мероприятие по единой программе более чем в 90 городах России  (http://www.1c.ru/news/events/event.jsp?id=734)

На семинаре рассматриваются особенности составления отчетности за 2013 год казенными, бюджетными и автономными учреждениями на практических примерах в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8".

Семинар поможет качественно подготовиться к сдаче годового отчета бюджетным учреждениям, а также казенным и автономным учреждениям. На семинаре все вопросы ведения учета и составления годовой отчетности рассматриваются на практических примерах с использованием программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" в соответствии с нормативными документами по бюджетной классификации, бухгалтерскому учету и отчетности государственных и муниципальных учреждений.

В программе семинара:

Практические рекомендации по подготовке к составлению отчетности за 2013 год:

-          мероприятия по завершению года

-          заключение счетов текущего отчетного года

-          проведение инвентаризации статей баланса

Особенности составления отчетности за 2013 год казенными, бюджетными и автономными учреждениями

Обзор изменений законодательства в 2013-2014 г.

Формирование отчетности с использованием программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8"

Ответы на вопросы слушателей

Проведение семинаров партнерами продолжалось до 17 января 2014 года. По предварительным итогам, оперативно полученным от партнеров «1С», в регионах семинар посетили уже более 5000 слушателей.

Отзывы слушателей и фоторепортажи с семинаров

Семинар «Отчетность государственных и муниципальных учреждений за 2013 год с применением «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» http://www.1c.ru/news/events/event.jsp?id=734, проводимый партнерами «1С», получил высокие оценки специалистов бухгалтерских служб. Результаты анкетирования и отзывы слушателей свидетельствуют о его важности, методической ценности и актуальности.

КОМПАНИЯ «РИЦ» (Г. ЕКАТЕРИНБУРГ)

Главный бухгалтер ГАУЗ СО Верхнепышминская стоматологическая поликлиника, Шеина Елена Айратовна: «Полезный, своевременный семинар. Информация излагается лектором четко по наиболее востребованным тематическим вопросам, на все дополнительные вопросы даются грамотные разъяснения. Очень полезные материалы, отличная помощь при составлении годовой отчетности».

Главный бухгалтер ГБУЗ СО «Городская станция скорой медицинской помощи город Каменск-Уральский», Безбокова Татьяна Анатольевна: «Семинар познавателен, дает ответы на вопросы. Лекции очень доступно освещаются. Очень полезный методический материал».

Главный бухгалтер ГКУ СО «Нижнесергинское лесничество», Пономарева Надежда Васильевна: «Очень познавательный, отличный семинар, все вопросы актуальны. Очень грамотные, хорошие специалисты. Весь раздаточный материал пригодится в работе».

Заместитель главного бухгалтера ГКУ СО «Верх-Исетское лесничество», Третьяк Владислав Анатольевич: «Семинар интересный, разъясняет нужные вопросы бюджетного учета. Лектор рассказывает интересно, делал остановки на важной информации. Материалы собраны в большие и удобные книги, информация изложена в них понятным и простым языком».

ПОРТАЛ-СЕРВИС (Г. КРАСНОДАР)

МОУ СОШ № 10 муниципального образования город Горячий Ключ, Кондратьева Елена Ивановна - «Чаще проводить такие семинары»

ТКК ФГУ "НМХЦ им. Н.И. Пирогова" Минздравсоцразвития России, Бездудная Любовь Васильевна - «Наша организация не в первый раз пользуется вашими услугами и мы в целом очень довольны. Благодарим вас за квалифицированную помощь в работе нашего учреждения»

КубГУ, ФГБОУ ВПО, Устимова Светлана Семеновна - «Спасибо за семинар!»

Школа №3 Горячий Ключ, Буренко Светлана Владимировна  - «Все хорошо!»

Лицей РАО, Жирова Елена Ивановна - «Огромное спасибо за семинар! С Наступающими праздниками!»

РЕЗОН ВЦ (Г. ВОЛГОГРАД)

Заместитель директора МКУ «Центр по обеспечению деятельности муниципальных образовательных учреждений Красноармейского района Волгограда» Дрозденко Галина Анатольевна: «Семинар был интересным и информативным. Очень порадовали практические примеры по подготовке к отчетности бюджетных учреждений».

Главный бухгалтер ГБУЗ «Поликлиника №30» Канищева Марина Николаевна: «На Ваших семинарах всегда получаем много интересной и полезной для работы информации. Спасибо за поддержку и практическую помощь. Успехов в дальнейшей работе!»

Экономист ГБОУ НПО «Профессиональное училище №31» Князева Жанна Олеговна: «Познавательный семинар. Приглашайте нас еще на подобные  семинары из серии «1С:Консалтинг». Большое спасибо!»

ТЮМЕНЬ-СОФТ (Г. ТЮМЕНЬ)

АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА -ИНФОРМ (Г. ПЕРМЬ)

Главный бухгалтер ФКОУ НПО Профессиональное  училище №158 Диденко Светлана Васитовна: «Семинар очень полезен с точки зрения практического применения БГУ 8 при составлении Годового отчета. Спасибо за качественный и полезный семинар!»

Главный бухгалтер Территориальной избирательной комиссии Мотовилихинского района города Перми Селиванова Ольга Александровна: «Большая благодарность за своевременную и весьма полезную информацию»

Главный бухгалтер Пермского филиала ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии по железнодорожному  транспорту» Россолова Ольга Васильевна: «Семинар хорошо организован, была дана полная информация по особенностям составления бухгалтерской отчетности бюджетным учреждением за 2013 год»

Главный бухгалтер Государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования "Пермский промышленно-коммерческий колледж" Фоминых Ольга Егоровна: «Семинар понравился. Материал по теме семинара был изложен  в доступной форме. Порадовала книга с методическими материалами семинара»

Главный бухгалтер ГКУ "СМЭУ Пермского края" Ершова Мария Николаевна: «Получили интересную и полезную информацию. Ведущие рассказывали доступно и понятно. Очень хорошие методические материалы».

ИНФОРМПОВОЛЖЬЕ (Г. НИЖНИЙ НОВГОРОД)

БЦ ПРОФИТ (Г. ЗЕЛЕНОГРАД)

АЛГОРИТМ НТ (Г. РЫБИНСК)

Большая благодарность фирме «1С» от пользователей «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» за методическую поддержку!

АИГ КОНСАЛТ СЗ (Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ)

ППВТИ (Г. ПЕРМЬ)

Васильева Н.Г., начальник отдела бухгалтерского учета Министерства общественной безопасности Пермского края: «Очень хороший семинар. Понравилась манера подачи материала. Он дан хорошо, доступно и понятно. Хорошо, что есть методическая литература. Есть возможность посмотреть материал в процессе работы. Спасибо».

Ватиева Е.Б., главный бухгалтер Департамента дорог и транспорта: «В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения работаем уже давно. Тем не менее узнала много нового и полезного. Материал дан в доступной и понятной форме»

ЛАД - СЕРВИС (Г. НИЖНИЙ НОВГОРОД)

ОНЛАЙН-СЕРВИС (Г. ОРЕЛ)

АВТОР (Г. ИОШКАР-ОЛА)

АВИКО (Г. ВОЛГОГРАД)

ЛОГИЯ (Г. ХАБАРОВСК)

1С:ФРАНЧАЙЗИ БЮДЖЕТ КОНСАЛТИНГ (РОСТОВСКАЯ ОБЛАСТЬ)

Отзывы слушателей семинара в г. Каменк Шахтинский Ростовской области:

Ведущий специалист отдела ЗАГС Администрации г. Каменск-Шахтинский Зотова Зинаида .Васильевна: «Семинар проведен с большим и качественным знанием предоставленного материала. С наступающим Новым Годом!»

Главный бухгалтер  МБОУ ДОД ДШИ г. Донецк Клягина Татьяна Викторовна: «Спасибо, что проводите семинары, они необходимы для работы»

Главный бухгалтер ОЖКК Администрации г. Каменска-Шахтинского Кураева Валентина Ивановна: «Благодарность за профессионализм. Пожелание процветания»

Главный бухгалтер ГБУСОН РО "Белокалитвинский ДИПИ"  Геймур Наталья Сергеевна: «Предложение к участникам - Всем пользователям 1С, обязательно посещать семинары!!!"

Главный бухгалтер ГБОУ СПО РО «Каменский педагогический колледж» Плотникова Светлана Михайловна: «Спасибо за информацию, очень нужная и интересная. Команда - супер! Новых сил, новых успехов, счастья!»

Главный бухгалтер МБУ "ЦСО ГПВ и И "Морозовского района" Кошенская Любовь Михайловна: Спасибо за семинар и за помощь, которая бывает нужна очень срочно»

Бухгалтер МБУЗ "ЦГБ" Морозовского района Плотникова Татьяна Васильевна: "Спасибо за полезную и интересную информацию"

ВНЕДРЕНЧЕСКИЙ ЦЕНТР МАДЬЯРОВА (Г. ИРКУТСК)

Главный бухгалтер ДЮСШ «Рекорд» Бадеева Елена Владимировна: «Я, неоднократно, а также ежегодно бываю на семинарах 1С:Консалтинг по годовой отчетности. Мне все нравится! Большое спасибо!»

ГЕЛИОС-С (Г. КОСТРОМА)

НПФ «КОМПЬЮТЕРНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ» (Г. РОСТОВ-НА-ДОНУ)

НОУ УМЦ «КУРС-ИНФОРМ» (Г. НИЖНИЙ НОВГОРОД)

КОМПЛЕКСНЫЕ РЕШЕНИЯ (Г. ТАГАНРОГ)

ЛОЦМАН БИЗНЕС-ТЕХНОЛОГИЙ (Г. ВЛАДИМИР)

КОМПАНИЯ «АВТОМАТИЗАЦИЯ» (Г. ЛИПЕЦК)

«САНЛАЙТ» (Г. ВОЛГОГРАД)

ГУЗ «Городская клиническая больница №1»: «Спасибо за организацию семинара и методическую литературу, которая необходима нам для сдачи отчетов»

Главный бухгалтер ГБУЗ «Волгоградский областной клинический кардиологический центр» Сорокина М. В.: «Спасибо за организацию семинаров!»

Главный бухгалтер МОУ ДОД «Детская школа искусств №4» Бурмистрова Г.И.: «Выражаю огромную благодарность организаторам семинара. Так держать!!!»

Главный бухгалтер МОУ ДОД «Детская школа искусств №2» Шубина С.А.: «Большое спасибо за подготовленную и предоставленную информацию, за вашу помощь, которую нам оказываете. Очень хорошо подготовлены книги для слушателей семинара. На время сдачи отчетности такая книга - первый помощник и путеводитель. Во всем видна проделанная с огромной ответственностью работа. Еще раз большое вам спасибо!»

Главный бухгалтер Волгоградского РГСиС - филиал ФБУ «Волго-Дон» Балынова Е.В.:  «Тема семинара раскрыта в полном объеме профессионально и грамотно»

Главный бухгалтер Волжского РГСиС - филиал ФБУ «Волго-Дон» Бурахина Л.В.: «Семинар актуален, информация доступна. Фирме процветания и благополучия!!! С Новым годом!»

Главный бухгалтер Урюпинского филиала ГБОУ СПО «Волгоградский медицинский колледж» Валуйская И.Ю.: «Очень содержательный семинар! Информация, полученная на семинаре, незаменима в работе. Почаще проводите такие семинары и на другие темы»

Главный бухгалтер Донской РГСиС - филиал ФБУ «Волго-Дон» Разливан Т.Г.: Благодарю за плодотворную совместную работу. Поздравляем с наступающим Новым годом!»

Главный бухгалтер МУК ДС кинотеатр «Ровесник» Ситало И. В.: «Проводимые вами семинары очень полезны в работе. Желаем дальнейших успехов в работе, исполнение желаний  крепкого здоровья».

Главный бухгалтер МУ «Городское управление аналитического и оперативного контроля качества окружающей природной среды» Филиппова Л.П.: «Ваши семинары всегда очень интересны и полезны. Я их посещаю постоянно и с удовольствием!»

НПВФ ИНТЕРСОФТ (Г. КРАСНОДАР)

Компания А&Б (Г. НОВОУРАЛЬСК)

ИП ДЬЯКОНОВ А.А. (РОСТОВСКАЯ ОБЛАСТЬ)

Бухгалтер МУ отдела образования Администрации Тарасовского р-на Березуцкая Е.О.: «Большое спасибо за семинар! В помощь нам просим чаще проводить семинары 1С:Консалтинг»

Главный бухгалтер МБОУ Туроверо-Россошанская СОШ Кибалова Н.А.: «Больше таких семинаров и всего наилучшего»

Ведущий специалист Комитета по управлению имуществом Миллеровского района Семиколенова Н.Н.: «На семинаре всё очень понравилось, особенно практические примеры ведения бухгалтерского учета и составления отчетности»

Главный бухгалтер Администрации Миллеровского гор.поселения Морозова Е.А.: «Спасибо за проведение семинаров. На семинарах 1С:Консалтинг всегда интересно и можно получить ответ на любой интересующий нас вопрос»

АСПЕКТ (ИВАНОВСКАЯ ОБЛАСТЬ)

ЦБИБ (Г. МУРМАНСК)

ФИРМА "НЕЛКО" (Г. МАХАЧКАЛА)

Фирма 1С и ее партнеры приглашают на ближайший семинар 1С:Консалтинг:

Ближайшие семинары 1С:Консалтинг:

•  11 марта 2014 - 13 июня 2014: Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2014 году. Применение 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8
•  14 октября 2013 - 16 июня 2014:  Учетная политика государственных и муниципальных учреждений на 2013-2014 г. Применение 1С:Бухгалтерии государственного учреждения 
•  25 ноября 2013 - 16 июня 2014:  НДС: учет и отчетность в 1С:Бухгалтерии 8 (редакция 3.0) на практических примерах
•  09 декабря 2013 - 17 января 2014:  Отчетность государственных и муниципальных учреждений за 2013 год с применением 1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8

Посмотреть пресс-релизы прошедших семинаров 1С:Консалтинг:

Учет операций по санкционированию расходов в государственных и муниципальных учреждениях. Применение "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2013 году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8"

Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в 2013 году. Применение "1С:Зарплата и управлением персоналом 8"

Ответы на вопросы слушателей семинара

Согласно Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н,

Счет 10600 "Вложения в нефинансовые активы" предназначен для учета вложений (инвестиций) в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (создании), модернизации (реконструкции, достройке, дооборудовании), изготовлении, а также затрат, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов нефинансовых активов (п. 127).

Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке в разрезе видов (кодов) затрат по каждому строящемуся (реконструируемому, модернизируемому), приобретаемому (изготавливаемому, создаваемому) объекту нефинансовых активов (п. 128).

Таким образом, на счете 10600 "Вложения в нефинансовые активы" учитываются как готовые (приобретенные) объекты, фактическая стоимость которых не сформирована для включения в состав основных средств, материальных запасов, так и фактические затраты учреждения в строящиеся, реконструируемые, модернизируемые, создаваемые объекты нефинансовых активов.

Перечень регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение № 3 к приказу Минфина России от 15.12.2010 № 173н), содержит следующие формы для оформления результатов инвентаризации:

Как видно, в этом перечне нет подходящего регистра, которым можно оформить результаты инвентаризации вложений в нефинансовые активы.

Поэтому в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" нет специализированного документа для оформления результатов инвентаризации по аналитическим счетам счета 106 00 "Вложения в нефинансовые активы".

Согласно пункту 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Статьей 165 Бюджетного кодекса РФ полномочия по разработке законодательства по бюджетному и бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм, по осуществлению методологического руководства по бухгалтерскому учету возложено на Министерство финансов Российской Федерации.

Поэтому за разъяснениями о том, в каких регистрах и как отражать результаты инвентаризации вложений в нефинансовые активы (по аналитическим счетам счета 106 00), следует обратиться в Минфин Росси.

Для получения данных бухгалтерского учета по аналитическим счетам счета 106 00 можно воспользоваться стандартным отчетом "Оборотно-сальдовая ведомость по счету".

Согласно пункту 18 статьи 30 Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" "Не использованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и пунктом 5 статьи 79 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подлежат перечислению бюджетными учреждениями в соответствующий бюджет. Остатки средств, перечисленные бюджетными учреждениями в соответствующий бюджет, могут быть возращены бюджетным учреждениям в очередном финансовом году при наличии потребности в направлении их на те же цели в соответствии с решением соответствующего главного распорядителя бюджетных средств".

Аналогичное положение установлено в пункте 3.17 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ "Об автономных учреждениях".

Депонированные суммы в учете учреждения образуются в результате неполучения сотрудниками соответствующих сумм оплаты труда. С точки зрения расходов учреждения эти суммы признаются как израсходованные на выплату заработной платы. В отчетности данная сумма, тем не менее, будет отражаться как неиспользованный остаток.

Депонированная заработная плата может быть списана только по истечении срока исковой давности, если за это время работник не обратился за получением депонированной зарплаты. Следовательно, данная сумма не может быть взыскана как неиспользованный остаток субсидий на иные цели.

Поэтому Учредитель максимум в течение 3-х лет должен будет либо принимать решение о направлении ее на те же цели, либо взыскивать.

Применение КОСГУ 410 и 440 на счете 401 10 «Доходы текущего финансового года» не предусмотрено Инструкциями по бюджетному и бухгалтерскому учету бюджетных и автономных учреждений.

Коды 410 "Уменьшение стоимости основных средств", 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» КОСГУ используются при кассовом исполнении сметы казенного учреждения, плана ФХД.

Подробнее на ИТС-бюджет, в статье «Почему доходы от реализации ОС отражаются в форме 0503737 по КОСГУ 410» (http://its.1c.ru/db/metbud81#content:4973:1).

Отчет "Безвозмездные поступления ОС и НМА" предназначен для получения данных, необходимых для составления отчета Справка по консолидируемым расчетам 0503125 (0505725).

Как написано в описании отчета "Безвозмездные поступления ОС и НМА", он строится по документам "Безвозмездное поступление ОС и НМА", "Прочие поступления ОС (в пути)", "Безвозмездное поступление НПА", "Поступление имущества казны" при выборе в этих документах хозяйственных операций по внутриведомственному перемещению или по безвозмездному получению ОС, НМА и НПА.

В отчете "Безвозмездные поступления ОС и НМА" выводится информация об основных средствах и нематериальных активах, полученных по централизованным поставкам, внутриведомственному перемещению или полученных безвозмездно.

При ведомственном перемещении вместе с балансовой стоимостью передается и накопленная по объекту амортизация.

Согласно пункту 19 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н) «При безвозмездном получении нефинансовых активов ранее начисленная амортизация отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (030404310, 030404320) в рамках движения нефинансовых активов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств, счетов 040110151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (в рамках движения объектов между учреждениями разных уровней бюджетов), 040110180 "Прочие доходы" (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при их получении от государственных и муниципальных организаций) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010411410 - 010413410, 010415410, 010418410, 010431410 - 010438410, 010439420)».

В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" по счетам 104 00 «Амортизация» не ведется аналитический учет по ЦМО.

По счетам 107 00 «Нефинансовые активы в пути» и 108 00 «Нефинансовые активы имущества казны» аналитический учет по ЦМО также не ведется.

Поэтому в отчете "Безвозмездные поступления ОС и НМА" не предусмотрена расшифровка данных по МОЛ (ЦМО).

Поскольку в отчете "Безвозмездные передачи ОС и НМА" наряду с балансовой стоимостью выбывших ОС также предусмотрен вывод накопленной по ним амортизации, в нем не предусмотрен отбор данных по ЦМО (МОЛ).

Согласно п.23 Инструкции 191н Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), далее - Справка (ф. 0503125), составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату на счетах:

1 206 51 560 "Увеличение дебиторской задолженности по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации",

1 206 51 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"

для консолидации расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по поступлениям (перечислениям) межбюджетных трансфертов и возвратов неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение (далее в целях настоящей Инструкции - целевые межбюджетные трансферты).

на счетах 120651000 "Расчеты по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации", для консолидации сумм задолженности по неиспользованным остаткам целевых межбюджетных трансфертов.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для составления Справки (ф. 0503125) по счету 206 51 «Расчеты по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы российской федерации» следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503125, Межбюджетные расчеты". В настройках следует указать КФО, счет 206.51 и соответствующий код КОСГУ.

Для этого необходимо использовать форму "Настройка заполнения". После задания своих настроек нажать на кнопку "Все действия - Сохранить настройки". В открывшемся окне задать наименование для сохраняемых настроек и нажать кнопку "Сохранить".

Для загрузки настроек необходимо выполнить команду "Все действия - Загрузить настройки". В открывшемся окне выбрать нужные настройки по наименованию и нажать кнопку "Выбрать".

Подробнее на ИТС-бюджет в статье «Обмен правилами заполнения отчетности вне комплекта отчетности»:

БГУ1 - http://its.1c.ru/db/metbud81#content:5388:1

БГУ2 - http://its.1c.ru/db/metbud81#content:5396:1

Ответ на вопрос приведен на ИТС-бюджет в статье: "Надо ли и как отражать сумму остатка денежных средств на начало года в документе "Плановые назначения" и в форме 0503737". http://its.1c.ru/db/metbud81?db=metbud81#content:5416:1

При автозаполнении регламентированного отчета «Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД» сумма бухгалтерских записей, сформированных документом "Кассовое поступление" с операцией "Погашение дебиторской задолженности по выданным авансам (206.10, 20,30,90)", отражается в разделе 2 «Расходы учреждения» в строке 176 "прочие работы, услуги" и в разделе 3 « Источники финансирования дефицита средств учреждения» в строке 710 "увеличение остатков средств, всего".

В разделе 2 «Расходы учреждения» отчета сумма восстановления расходов отражена в строке 176 с минусом.

В разделе 3 « Источники финансирования дефицита средств учреждения» сумма восстановления расходов отражена в строке 710 также с минусом.

При этом баланс формы 0503737, который определяется равенством показателей по строкам 450 и 500 с противоположным знаком, в данном случае соблюден.

Это соответствует порядку составления Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), приведенному в Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н), далее - Инструкция № 33н.

Согласно п.43 Инструкции № 33н в гр. 5 раздела 2 "Расходы учреждения" отражаются данные по выплатам расходов (с учетом их восстановления) на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства".

Согласно п.44 Инструкции № 33н строка 710 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» формы 0503737 формируется в графе 5 на основании данных по поступлениям денежных средств на лицевые счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути"; строка 720 формы 0503737 формируется в графе 5 на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути".

Таким образом, в разделе 2 следует отражать данные по выплатам расходов за минусом их восстановления. В разделе 3 данные по выплатам следует отражать в строке 720, а данные по восстановлению выплат - в строке 710. В результате данные в строке 710 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» не будут равны данным в строке 010 раздела 1 "Доходы учреждения", данные в строке 720 раздела 3 не будут равны данным в строке 200 раздела 2 "Расходы учреждения".

Согласно пункту 32 Инструкции № 33н учреждение формирует Справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) к Балансу (ф. 0503730) на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета:

030404000 "Внутриведомственные расчеты",

030406000 "Расчеты с прочими кредиторами",

040110000 "Доходы текущего финансового года",

040120000 "Расходы текущего финансового года"

в сумме показателей, сформированных по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения заключительных операций (графы 2 - 5)

и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, по завершении отчетного финансового года (графы 6 - 13).

Согласно пунктам 297, 298 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) при завершении финансового года суммы начисленных доходов и признанных расходов по методу начисления, отраженные на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

Согласно п. 30 Инструкции № 157н финансовый результат прошлых отчетных периодов формируется путем заключения показателей по счетам финансового результата текущего финансового года, соответствующих счетов 21002 "Расчеты по с финансовым органом по поступлениям в бюджет", 30405 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", 30404 "Внутриведомственные расчеты", сформированных по итогам деятельности учреждения за финансовый год.

В соответствии с пунктом 156 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н)

заключение счетов текущего финансового года отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 "Доходы хозяйствующего субъекта" (в части кредитового остатка);

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 "Доходы хозяйствующего субъекта" и кредиту счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" (в части дебетового остатка).

Таким образом, закрытию по итогам года подлежат остатки, сформированные на счетах.

Если на конец года числится остаток на счете 2 401 10 130, он должен быть закрыт. Заключение счета 2 401 10 130 должно быть отражено в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года.

Действительно, в пункте 31 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н), далее - Инструкция № 33н, говорится, что Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) формируется учреждением (обособленным подразделением) в составе форм годовой отчетности и отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ).

Согласно пункту 32 Инструкции № 33р учреждение формирует Справку (ф. 0503710) к Балансу (ф. 0503730) на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета:

030404000 "Внутриведомственные расчеты",

030406000 "Расчеты с прочими кредиторами",

040110000 "Доходы текущего финансового года",

040120000 "Расходы текущего финансового года"

в сумме показателей, сформированных по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения заключительных операций (графы 2 - 5)

и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, по завершении отчетного финансового года (графы 6 - 13).

Вместе с тем, в самой форме 0503710 шапка, которой объединены графы 2-5, называется "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей)", следовательно, в графах 2-5 должны быть отражены остатки по счетам, подлежащим закрытию по итогам года.

Согласно пунктам 297, 298 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) при завершении финансового года суммы начисленных доходов и признанных расходов по методу начисления, отраженные на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

В соответствии с пунктом 156 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н)

заключение счетов текущего финансового года отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 "Доходы хозяйствующего субъекта" (в части кредитового остатка);

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 "Доходы хозяйствующего субъекта" и кредиту счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" (в части дебетового остатка).

Таким образом, закрытию по итогам года подлежат остатки, сформированные на счетах.

Именно поэтому в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» при проведении документа «Закрытие балансовых счетов в конце года» (меню «Бухгалтерский учет - Регламентные операции завершения отчетных (налоговых) периодов» главного меню программы) вычисляются остатки по счетам бухгалтерского учета 304.04, 304.06, 401.10, 401.20 и формируются бухгалтерские записи на сумму остатков в корреспонденции со счетом 401.30. Операция закрытия счетов фактически обнуляет конечный остаток (на конец отчетного периода) на этих счетах и формирует начальный остаток (на начало очередного отчетного периода) на счете 401.30.

В соответствии с принципами бухгалтерского учета активный счет хранит остаток по дебету, а пассивный счет - по кредиту, следовательно:

• остаток активного счета определяется по формуле:

Сальдо конечное по дебету = Сальдо начальное по дебету + Оборот по дебету - Оборот по кредиту;

• остаток пассивного счета определяется по формуле:

Сальдо конечное по кредиту = Сальдо начальное по кредиту + Оборот по кредиту - Оборот по дебету;

• закрытие активного счета в сумме дебетового остатка отражается по кредиту данного счета и дебету счета 401.30;
• закрытие пассивного счета в сумме кредитового остатка отражается по дебету данного счета и кредиту счета 401.30.

Таким образом, в графах 2-5 формы 0503710 должны быть отражены сальдо по счетам до проведения операций по закрытию счетов, а в графах 6-13, обороты данных счетов со счетом 401.30 на сумму сальдо по счетам. При этом величины показателей в графах 2-5 и в графах 6-13 будут равны.

Следует отметить, что после закрытия счетов в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» остатки по закрытым счетам равны нулю. Наличие остатков по счетам 304.04, 304.06, 401.10, 401.20 и оборотов данных счетов со счетом 401.30 в одном отчетном периоде невозможно.

Вместе с тем в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» отчет «Ф. 0503710, Справка по заключению учреждением счетов» можно формировать как до, так и после отражения заключительных записей по счетам. Для этого в правиле заполнения "Правило 710" по счетам 304.04, 304.06, 401.10, 401.20 учитываются как остатки, так и обороты в корреспонденции со счетом 401.30. Все показатели регламентированного отчета «Ф. 0503710, Справка по заключению учреждением счетов» вычисляются по одному и тому же принципу: если по счетам 304.04, 304.06, 401.10, 401.20 есть остатки, во всех графах отчета будут отражены остатки по счетам, если есть обороты указанных счетов в корреспонденции со счетом 401.30, во всех графах будут отражены обороты со счетом 401.30.

На рис. представлена Схема заполнения показателей правила заполнения "Правило 710".

Если после автозаполнения отчета «Ф. 0503710, Справка по заключению учреждением счетов» при расшифровке показателя выдается сальдо по счету, это означает, что за период формирования отчета в программе не произведено закрытие соответствующего счета.

Если счета 304.04, 304.06, 401.10, 401.20 закрыты, при расшифровке показателя в любой графе будут отражены обороты указанных счетов в корреспонденции со счетом 401.30.

Форма 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения» и порядок ее составления утверждены приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

(ред. от 26.10.2012)

Согласно пункту 51 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, далее - Инструкция № 33н, показатели отражаются в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее - Отчет (ф. 0503721) в разрезе деятельности с целевыми средствами (графа 4), деятельности по оказанию услуг (работ) (графа 5), средств во временном распоряжении (графа 6) и итогового показателя (графа 7, равная сумме показателей по графам 4, 5, 6).

Пунктом 14 Инструкции № 33н установлено, что в целях составления бухгалтерской отчетности деятельность с целевыми средствами - это совокупность субсидий на иные цели (КФО5) и бюджетных инвестиций (КФО 6), деятельность по оказанию услуг (работ) - это совокупность субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО4), собственных доходов учреждения (КФО2), средств по обязательному медицинскому страхованию (КФО7).

Согласно пункту 53 Инструкции № 33н в Отчете (ф. 0503721) отражаются по соответствующим показателям доходов, расходов, изменений активов, обязательств:

по строке 100 графы 4, 5 - сумма строк 101, 102, 103, 104;

по строке 101 графы 5 - сумма по данным счета 4 401 10 180 "Прочие доходы";

по строке 102 графы 4 - сумма по данным счета 5 401 10 180 "Прочие доходы";

строка 102 графы 5 не заполняется;

по строке 103 графы 4 - сумма по данным счета 640110180 "Прочие доходы";

строка 103 графы 5 не заполняется;

по строке 104 графы 5 - сумма по данным счета 0 401 10 180 "Прочие доходы" (240110180, 740110180, 4 401 101 80);

Обратите внимание: оборот 4 401 10 180 "Прочие доходы" должен указываться в гр.5 Отчета (ф. 0503721) как в строке 101, так и в строке 104, при этом строка 100 равна сумме строк 101, 102, 103, 104.

Чтобы в строке 100 не было удвоения, по нашему мнению, в строке 101 следует указывать только оборот Д-т 4 205 81 560, К-т 4 401 10 180 (начисление доходов в сумме субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет учреждения) и исключать его из строки 104.

В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" именно так формируются показатели в строках 101 и 104 графы 5 "Деятельность по оказанию услуг (работ)" отчета «Ф. 0503721, Отчет о финансовых результатах»: в строке 101 графы 5 отражается оборот Д-т 4 205 81 560, К-т 4 401 10 180, в строке 104 отражаются данные счета 401.180 по КФО 2, 4, 7 минус оборот  Д-т 4.205.81, К-т 4.401.10.180.

В соответствии с абзацами 1, 2 пункта 1 стати 78.1 БК РФ "В бюджетах бюджетной системы Российской Федерации предусматриваются субсидии бюджетным и автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ). Из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации могут предоставляться субсидии бюджетным и автономным учреждениям на иные цели".

Предоставление субсидий на иные цели (целевых субсидий) предусмотрено только в денежной форме. Согласно письму Минфина России от 18.09.2012 № 02-06-07/3798 нефинансовые активы, приобретенные за счет средств субсидий на иные цели, следует учитывать по КФО4: после формирования фактической стоимости на счете 5 106 00, она списывается на счет 4 101 00 (4 102 00, 4 105 00).

Таким образом, безвозмездное получение нефинансовых активов от учредителя, органа по управлению имуществом, следует отражать по КФО4 (субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания), от коммерческих организаций и физических лиц - по КФО2 (приносящая доход деятельность).

При автозаполнении отчета «Ф. 0503721, Отчет о финансовых результатах» обороты Д-т 105.3х.340, К-т 401.10.180 отражаются в строке 104 графы 4 и не отражаются в строке 102 графы 4, чтобы не искажать суммы начисленных доходов по предоставленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, учреждению субсидии на иные цели.

Жилые помещения предназначены для проживания граждан. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое (п. п. 2, 3 ст. 288 Гражданского кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Жилищного кодекса РФ перевод жилого помещения в нежилое и нежилого помещения в жилое осуществляется органом местного самоуправления. Орган, осуществляющий перевод помещений, не позднее чем через 45 дней со дня представления документов, предусмотренных ч. 2 ст. 23 ЖК РФ, принимает решение о переводе или об отказе в переводе помещения, не позднее чем через три рабочих дня со дня принятия решения выдает или направляет по адресу заявителю Уведомление о переводе (отказе в переводе) жилого (нежилого) помещения в нежилое (жилое) помещение, форма которого утверждена Постановлением Правительства РФ от 10.08.2005 № 502 (ч. 4, 5 ст. 23 ЖК РФ).

Согласно части 7 ст. 23 ЖК РФ данный документ подтверждает окончание перевода помещения и является основанием использования помещения в качестве жилого или нежилого помещения, если для такого использования не требуется проведение его переустройства, и (или) перепланировки, и (или) иных работ.

Если для использования помещения в качестве жилого или нежилого помещения требуется проведение его переустройства, и (или) перепланировки, и (или) иных работ, Уведомление о переводе (отказе в переводе) жилого (нежилого) помещения в нежилое (жилое) помещение является основанием проведения соответствующих переустройства, и (или) перепланировки с учетом проекта переустройства и (или) перепланировки, представлявшегося заявителем в соответствии с пунктом 5 части 2 настоящей статьи, и (или) иных работ с учетом перечня таких работ, указанных в предусмотренном частью 5 настоящей статьи документе (ч. 8 ст. 23 ЖК РФ).

Согласно части 9 ст. 23 ЖК РФ завершение указанных в части 8 ст. 23 ЖК РФ переустройства, и (или) перепланировки, и (или) иных работ подтверждается актом приемочной комиссии, сформированной органом, осуществляющим перевод помещений (далее - акт приемочной комиссии). Акт приемочной комиссии, подтверждающий завершение переустройства и (или) перепланировки, должен быть направлен органом, осуществляющим перевод помещений, в орган или организацию, осуществляющие государственный учет объектов недвижимого имущества в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (далее - Федеральный закон "О государственном кадастре недвижимости"). Акт приемочной комиссии подтверждает окончание перевода помещения и является основанием использования переведенного помещения в качестве жилого или нежилого помещения.

Сведения о переводе жилого помещения в нежилое отражаются в Листе записей об изменениях (Приложение № 9) для внесения в Единый государственный реестр прав (ЕГРП) (п. 67 Постановления Правительства РФ от 18.02.1998 № 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним").

После получения правоустанавливающих документов следует отразить изменения в бухгалтерском учете.

Однако, Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина от 01 декабря 2010 г. № 157н, и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н,  не содержат бухгалтерских записей по переводу объекта ОС с одного счета бухгалтерского учета на другой.

Данная операция может быть оформлена следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 0 101 12 310

«Увеличение стоимости нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения»

Кредит 0 101 11 410

«Уменьшение стоимости жилых помещений - недвижимого имущества учреждения»

- передана балансовая стоимость объекта;

Дебет 0 104 11 410

«Уменьшение за счет амортизации стоимости жилых помещений - недвижимого имущества учреждения»

Кредит 0 104 12 410

«Уменьшение за счет амортизации стоимости нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения»

 - передана начисленная амортизация объекта.

Внимание. Поскольку данные записи не содержатся в инструкциях по бухгалтерскому учету, их следует согласовать с Учредителем и закрепить в Учетной политике учреждения.

В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" изменить счет учета объекта ОС можно с помощью документа "Операция (бухгалтерская)" (меню «Бухгалтерский учет - Ввести операцию вручную»).

В документе "Операция (бухгалтерская)" следует ввести проводки

• по переносу балансовой стоимости:

Д-т 0.101.12.310, К-т 0.101.11.310,

• по переносу амортизации:

Д-т 0.104.11.410, К-т 0.104.12.410.

Перед вводом документа "Операция (бухгалтерская)" сформируйте отчет «Ведомость амортизации» на дату перевода для уточнения балансовой стоимости и суммы амортизации объекта, которые следует перенести на другие счета.

При вводе в документе "Операция (бухгалтерская)" корреспондирующих счетов по кредиту выбор счета осуществляется из Плана счетов (ЕПСБУ), ограниченного корректными проводками (справочник "Корректные корреспонденции счетов").

Как уже было отмечено выше, бухгалтерские записи не предусмотрены инструкциями по бухгалтерскому учету, поэтому они не включены в справочник "Корректные корреспонденции счетов" .

Для отключения выбора счета из списка корректных проводок следует нажать кнопку «Корректные счета» в шапке ЕПСБУ - появится возможность выбора счета из полного Плана счетов.

Аналитика счетов по дебету и кредиту проводки должна быть одинаковая (включая ИФО, КФО, КПС).

При переносе балансовой стоимости следует указать количество и по дебету, и по кредиту.

Заполненный правильно документ следует провести (кнопка «ОК»).

Проверьте правильность переноса данных по счетам, сформировав стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» за период переноса данных.

Если в текущем месяце начисление амортизации на объект ОС еще не производилось, то необходимо вручную начислить амортизацию за текущий месяц - в документе "Операция (бухгалтерская)" ввести дополнительную проводку по начислению амортизации за месяц изменения счета учета основного средства:

Д-т 0.401.20.271 (0.109.хх.271), К-т 0.104.12.410.

Амортизацию следует отразить уже по новому счету - 104.12 «Амортизация нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения».

Если при переводе здания из «жилого» в «нежилое» изменился срок полезного использования (изменилась месячная норма амортизации) или для такого перевода потребовалась модернизация, реконструкция здания, то согласно пункту 85 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) в случаях изменения срока полезного использования в связи с изменением первоначально принятых нормативных показателей функционирования амортизируемого объекта основного средства, нематериального актива, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации, начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату изменения срока использования.

Поэтому сумма начисления амортизации за месяц, в котором произведена реконструкция объекта (изменился срок полезного использования), в проводке по начислению амортизации за текущий месяц должна быть рассчитана исходя из остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования на дату изменения срока использования реконструированного объекта ОС.

Из документа следует сформировать бухгалтерскую справку (кнопка «Справка (0504833)»).

Затем в карточке объекта ОС (соответствующем элементе справочника "Основные средства") следует изменить счет учета ОС (101.11 на 101.12) и счет начисления амортизации (104.11 на 104.12) и записать изменения (кнопка «ОК»).

После этого начисление амортизации, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором был изменен счет учета объекта, будет отражаться на новом счете.

В регламентированном отчете «Ф. 0503768, Сведения о движении нефинансовых активов учреждения» операция отражается по строке 011 «Жилые помещения» в графе 6 «Выбытие (уменьшение)» и по строке 012 «Нежилые помещения» в графе 5 «Поступление (увеличение)».

Порядок исправления ошибок в учете, в том числе выявленных в результате инвентаризации, приведен в п. 18 Инструкции № 157н:

«ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записью.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета - Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.»

Контрольные соотношения в форме реализованы согласно шаблону выгрузки Росстата, в котором при проверке данных раздела 4 Формы № 1-ДА (услуги) не учитывается период, за который предоставляется отчет, из-за этого выдаются ошибки проверки соотношений показателей раздела 4 во 2-м и 4-м кварталах.

Форму следует выгрузить, не обращая внимания на ошибки.

В строках 337, 623 прим Баланса (ф. 0503730) следует отражать уменьшение балансовой стоимости недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества учреждения в размере амортизационных отчислений особо ценного движимого и недвижимого имущества учреждения, учтенного на счете 210 06 "Расчеты с учредителем".

В регламентированном отчете «Ф. 0503730, Баланс государственного (муниципального) учреждения», применяемом для составления формы 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения", далее - Баланс (ф. 0503730), строки 337 и 623.1 заполняются по данным забалансового счета ОЦИ «Амортизация особо ценного имущества».

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» забалансовый счет ОЦИ «Амортизация особо ценного имущества» применяется для хранения суммы амортизации недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, стоимость которого учитывается на счете 210.06 "Расчеты с учредителем".

Необходимость применения специального счета для хранения сумм амортизации особо ценного имущества вызвана тем, что на счете 2 210.06 должно учитываться не все особо ценное движимое имущество, учитываемое на счетах 2 100 20 "Особо ценное движимое имущество учреждения", а только закрепленное за учреждением на дату его преобразования в «бюджетное» или «автономное».

Стоимость особо ценного движимого имущества, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности после изменения типа учреждения, учитываемого на счетах 2 100 20, не должна учитываться на счете 2 210 06 "Расчеты с учредителем".

Следовательно, в строках Баланса (ф. 0503730) 337 и 623 прим из суммы амортизации ОЦИ следует исключать амортизацию ОЦДИ, приобретенного после изменения типа учреждения по КФО 2 и КФО 7. Для этого где-то надо учитывать отдельно амортизацию по такому имуществу.

Необходимость отдельного счета (ОЦИ) обусловлена тем, что амортизацию ОЦИ нельзя определить, анализируя только сальдо по счетам 104 00.

При автозаполнении отчета «Ф. 0503730, Баланс государственного (муниципального) учреждения» анализируется сальдо по счету ОЦИ.

Проводки по счету ОЦИ формируются документом "Корректировка расчетов с учредителем" .

Таким образом, чтобы строки 337 и 623 прим в отчете заполнились автоматически, необходимо ввести и провести документ "Корректировка расчетов с учредителем".

Фирма «1С» разрабатывает типовые решения согласно действующему федеральному законодательству.

Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах единства бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно статье 29 Бюджетного кодекса Российской Федерации РФ, далее - БК РФ, принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и казенных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно статье 7 главы 2 БК РФ к бюджетным полномочиям Российской Федерации относятся:

установление основ бюджетной классификации Российской Федерации и общего порядка ее применения;

установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к федеральному бюджету и государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

установление единого порядка ведения бюджетного учета и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и казенных учреждений, включая отчеты о кассовом исполнении бюджетов.

Статьей 165 БК РФ бюджетные полномочия по установлению единой методологии бюджетной классификации Российской Федерации и бюджетной отчетности делегированы Министерству финансов Российской Федерации.

Согласно пункту 54 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утверждена приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н) в графе 3 Отчета (ф. 0503127) отражаются коды по бюджетной классификации Российской Федерации соответственно по разделам Отчета (ф. 0503127).

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 главы 4 БК РФ бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Правила применения бюджетной классификации участниками бюджетного процесса на всех уровнях бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также правила применения классификации операций сектора государственного управления государственными (муниципальными) автономными и бюджетными учреждениями устанавливаются в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.

Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год (приказ Минфина России от 21.12.2012 № 171н), а также на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов (приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н) установлена разрядность кодов бюджетной классификации - 20 разрядов.

В связи с этим в графе 3 регламентированного отчета "Ф. 0503127, Отчет об исполнении бюджета", формируемого в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8", отражаются 20 разрядные коды бюджетной классификации РФ.

Отражение дополнительных классификаторов в графе 3 отчета "Ф. 0503127, Отчет об исполнении бюджета" не предусмотрено.

Требования местных финансовых органов могут быть реализованы региональными организациями сети «1С:Франчайзинг» (за дополнительную плату) путем доработки отчета  "Ф. 0503127, Отчет об исполнении бюджета" - требуется доработка таблицы отчета, Правил заполнения и печатной формы.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» дополнительные проводки по исполнению плана по доходам (Д-т 508.10, К-т 507.10) формируются при проведении документов (для определенных операций), которыми отражается поступление и выбытие доходов:

• «Кассовое поступление»:
• «Поступление доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80)»;
• «Поступление субсидий (205 81)»;
• «Погашение задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым за счет прибыли (дохода) (303 03-05)».
• «Кассовое поступление в иностранной валюте»:
• «Поступление доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80)».
• «Поступление родительской платы на л/с»:
• «Поступление родительской платы (205.30, 205.80)».
• «Приходный кассовый ордер»:
• «Поступление доходов от покупателей (205 20-30,70-80)»;
• «Поступление доходов от розничных продаж (401.10.130)».
• «Заявка на кассовый расход»:
• «Налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли (дохода) (303 03-05)».
• «Заявка на кассовый расход (сокращенная)»:
• «Налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли (дохода) (303 03-05)».
• «Заявка на возврат»:
• «Возврат (возмещение) излишне полученных доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80)».
• «Кассовое выбытие»:
• «Возврат (возмещение) излишне полученных доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80)»;
• «Налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли (дохода) (303 03-05)».
• «Платежное поручение»:
• «Возврат (возмещение) излишне полученных доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80)»;
• «Налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли (дохода) (303 03-05)».
• «Расходный кассовый ордер»:
• «Возврат доходов покупателям (205 20-30,70-80)».

Указанные документы содержат информацию, необходимую для формирования бухгалтерских записей по исполнению плана доходов по счетам санкционирования.

Условием формирования дополнительных записей в документах является включение флага «Формировать проводки по исполнению плана доходов (Д-т 508.00, К-т 507.00)».

Установка опции «Формировать проводки по исполнению плана доходов (Д-т 508.00, К-т 507.00)» в документах зависит от значения константы «Не формировать дополнительные проводки по исполнению плана доходов (Дт 508.10 - Кт 507.10)» («Настройка параметров учета», закладка «Общие настройки»).

Если в «Настройке параметров учета» флажок «Не формировать дополнительные проводки по исполнению плана доходов (Дт 508.10 - Кт 507.10)» снят, то при создании новых документов, например, «Кассовое поступление» с соответствующими операциями в них будет устанавливаться автоматически флаг «Формировать проводки по исполнению плана доходов (Дт 508.00 - Кт 507.00)» и при проведении будут дополнительно сформированы проводки по исполнению плана по доходам.

При этом в документах, созданных до реализации функционала настройки автоматического формирования проводок по исполнению плана по доходам, этот флаг появится, но установлен не будет.

Это связано с тем, что бухгалтерские записи по исполнению плана доходов могли быть введены в программу вручную - документом «Операция (бухгалтерская)».

Для установки флага «Формировать проводки по исполнению плана доходов (Д-т 508.00, К-т 507.00)» в документах можно воспользоваться обработкой «Групповая обработка справочников и документов» (меню «Сервис»).

Внимание! До групповой обработки документов необходимо сделать архивную копию базы.

В форме «Групповая обработка справочников и документов» следует:

1. Отобрать документы определенного вида, например «Кассовое поступление».

2. Задать в отборе «Вид операции», например, «Поступление доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80)» и установить отбор по дате документов, например, только за 2013 год.

3. С помощью кнопки «Отобрать» отобрать список документов, соответствующих отбору.

4. Далее, нажать кнопку «Настройка» и установить флаг «Разрешить изменение реквизитов объектов».

5. Выбрать из списка действий «Изменить реквизит», в открывшемся окне «Выбор реквизита» выбрать «Формировать проводки по исполнению Плана по доходам» и указать, что флаг надо «Установить».

6. По кнопке «Выполнить» для всех документов «Кассовое поступление» с указанной операцией в заданном интервале дат будет установлен флаг «Формировать проводки по исполнению Плана по доходам».

Далее необходимо перепровести документы «Кассовое поступление», соответствующие условиям отборов, чтобы сформировались проводки по исполнению плана по доходам.

Для этого в этой же обработке «Групповая обработка справочников и документов» необходимо изменить действие на «Проведение документа», указать «Установить» и нажать кнопку «Выполнить».

Документы, соответствующие условиям отборов, в информационной базе будут перепроведены, проводки по исполнению плана по доходам - сформированы.

Разумеется, аналогичную процедуру следует провести и с другими видами операций документа и документов, которыми отражались поступление и возврат доходов.

Проанализировать полноту отражения исполнения плана по доходам можно в отчете «Сводные данные об исполнении плана ФХД», в котором предусмотрены графы:

• Финансовое обеспечение утвержденное - формируется по данным оборотов между счетами 507.10 и 504.11;
• Финансовое обеспечение исполненное - формируется по данным оборотов между счетами 507.10 и 508.10;
• Кассовое поступление, Кассовое выбытие - отражается кассовое исполнение;
• Неисполненное ФО - отражается неисполненное финансовое обеспечение как разница между утвержденным и исполненным финансовым обеспечением.

Если все поступления доходов отражены на счетах санкционирования, сумма в колонке «Кассовое поступление» (за минусом возвратов, отраженных в колонке «Кассовое выбытие») будет равна сумме в колонке «Финансовое обеспечение исполненное».

Если есть расхождение, - это значит, что, возможно, операции по исполнению плана доходов были отражены документами «Операция (бухгалтерская)», или не все документы, которыми отражено поступление и выбытие доходов, перепроведены.

Как автоматизировано принятие денежных обязательств в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» описано в статье «Формирование проводок по принятию денежных обязательств», опубликованной на ИТС в разделе «Методическая поддержка».

Проверка полноты принятия денежных обязательств включена в «Помощник закрытия периодов».

Полнота и правильность принятия расходных и денежных обязательств может быть проанализирована с помощью отчета «Сводные данные об исполнении плана ФХД» (или «Сводные данные об исполнении бюджета ПБС», если учреждение казенное), в котором выводятся графы:

• Принято обязательств, Принято денежных обязательств,
• Кассовое исполнение,
• Остаток неисполненных обязательств («Не исполнено обязательств», «Не исполнено денежных обязательств»).

Для более подробного анализа можно дополнительно группировать данные в отчете «Сводные данные об исполнении плана ФХД» (или «Сводные данные об исполнении бюджета ПБС», если учреждение казенное) по «Обязательствам».

О том, как добавить новое поле группировки «Обязательство» в отчет «Сводные данные об исполнении плана ФХД», можно прочитать в статье «Почему в отчете «Сводные данные об исполнении плана ФХД» удвоена сумма исполнения обязательства через кассу учреждения», опубликованной на ИТС в разделе «Методическая поддержка».

Следует отметить, что в отчете «Сводные данные об исполнении плана ФХД» («Сводные данные об исполнении бюджета ПБС») можно увидеть сумму неисполненных принятых обязательств. Если кассовое выбытие превышает сумму принятых обязательств,  - это означает, что на эту сумму в программе не зарегистрировано принятие обязательств.

Однако, если в программе не зарегистрировано и исполнение, и принятие обязательства, то, разумеется, в отчете «Сводные данные об исполнении плана ФХД» («Сводные данные об исполнении бюджета ПБС») данную ошибку не обнаружишь.

Для локализации таких ошибок следует отсортировать список договоров (список справочника «Договоры и иные основания возникновения обязательств») по возрастанию кода. И сверить наличие договоров, введенных за определенный период, в отчете "Журнал регистрации обязательств" за данный период (меню «Бухгалтерский учет - Регламентированные регистры бухгалтерского учета - 0504064 - Журнал регистрации обязательств» главного меню программы, интерфейс «Полный»).