22 января 2015 года в 1С:Лектории прошла лекция о подготовке форме 2-НДФЛ за 2014 год. Об изменениях законодательства, особенностях заполнения формы 2-НДФЛ с учетом изменений ставок НДФЛ по дивидендам, о добавлении вариантов налоговых статусов и о наиболее типичных ошибках при формировании отчетов рассказала государственный советник налоговой службы РФ III ранга Валентина Михайловна Акимова.
В этом материале собрана первая часть ответов на вопросы, которые обсуждались в ходе лектория 22 января. Запись лекции вы можете просмотреть на сайте 1С:ИТС.
Тему I "Представление в налоговую инспекцию сведений о доходах физических лиц за 2014 год" вы можете найти в предыдущем материале. Видеозапись лекции можно посмотреть на сайте 1С:ИТС.
Содержание
- Вопрос 1. Организация имеет филиалы в разных регионах России. В какую инспекцию сдавать 2-НДФЛ?
- Вопрос 2. Сотрудника подразделения перевели в головной офис. Как сдавать справки 2-НДФЛ?
- Вопрос 3. Сотрудников филиала уволили в январе 2015 года. Когда подавать 2-НДФЛ?
Вопрос 1. Организация имеет филиалы в разных регионах России. В какую инспекцию сдавать 2-НДФЛ?
В случае наличия у организации обособленных подразделений сведения о доходах по форме 2-НДФЛ на работников обособленных подразделений представляются в налоговые инспекции по месту нахождения таких подразделений. В отношении доходов сотрудников, работающих в головном офисе организации, сведения о доходах по форме 2-НДФЛ представляются в инспекцию по месту учета головного офиса.
Если организация относится к крупнейшим налогоплательщикам, то сведения о доходах по форме 2-НДФЛ могут подаваться как по головному офису, так и по обособленным подразделениям, в инспекцию, в которой организация стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Вопрос 2. Сотрудника подразделения перевели в головной офис. Как сдавать справки 2-НДФЛ?
В данном случае сведения о доходах по форме 2-НДФЛ на работников обособленных подразделений представляются в налоговые инспекции по месту нахождения таких подразделений. В отношении доходов сотрудников, работающих в головном офисе организации, сведения о доходах по форме 2-НДФЛ представляются в инспекцию по месту учета головного офиса.
Поскольку сотрудник работал в обособленном подразделении, а потом перешел на работу в головной офис организации, то на этого сотрудника следует подготовить две Справки по форме 2-НДФЛ: первую – для представления в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения, вторую в инспекцию по месту учета головного офиса.
Номера каждой Справки должны различаться. Также различаются и данные о доходах, вычетах, суммах налога в Справках 2-НДФЛ. Так, в первой Справке о доходах по форме 2-НДФЛ эти данные отражаются только за период работы в обособленном подразделении организации, а во второй Справке - за период работы в головном офисе. Эти данные определяются с учетом отработанного времени в подразделении и головном офисе.
При заполнении Справок по форме 2-НДФЛ необходимо учесть следующее.
1.Если налог ошибочно перечислен как по месту нахождения обособленного подразделения, так и филиала.
В таком случае в Справках в пункте 5.5 отражаются фактически перечисленные суммы налога по этому сотруднику: по месту нахождения головного офиса – во второй Справке; по месту нахождения подразделения – в первой Справке.
2. В случае не удержания суммы исчисленного налога с доходов сотрудника за период работы в подразделении, и удержании такой задолженности по налогу уже во время работы в головном офисе.
Сумма задолженности по налогу в первой Справке 2-НДФЛ по пункту 5.7. не отражается, поскольку налог уже удержан с заработка, полученного в головном офисе. Эта сумма налога в первой Справке отражается по пункту 5.4. в общей сумме удержанного налога с заработка, полученного за работу в обособленном подразделении.
Причем во второй Справке в пункте 5.5. отражается сумма удержанного налога с заработка, полученного за работу в головном офисе. Сумма задолженности по налогу за период работы в обособленном подразделении в пункте 5.7. второй Справки также не отражается.
В пункте 5.5. первой Справки отражается фактически перечисленная сумма налога по этому сотруднику по месту нахождения обособленного подразделения. Во второй Справке по пункту 5.5. отражается фактически перечисленная сумма налога по этому сотруднику по месту нахождения головного офиса.
Вопрос 3. Сотрудников филиала уволили в январе 2015 года. Когда подавать 2-НДФЛ?
Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ на сотрудников обособленных подразделений организации представляются в налоговую инспекцию по месту учета такого подразделения. Это связано с тем, что налог с доходов работников обособленного подразделения перечисляется по месту учета такого подразделения.
В данной ситуации на сотрудников филиала следует подать Сведения по форме 2-НДФЛ за два налоговых периода – 2014 и 2015 годы. Такие сведения представляются организацией отдельно за каждый налоговый период в налоговую инспекцию по месту учета филиала до его снятия с учета в этой инспекции.
