Изменения в НДС в 2024 году: отмена действующих и введение новых льгот

Новые льготы по НДС

Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ о проведении налогового реформирования внес поправки в ст.146 НК РФ, которая устанавливает перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. С 8 августа 2024 года не признаются объектом налогообложения следующие услуги:

• передача некоммерческими организациями на безвозмездной основе движимого и недвижимого имущества в безвозмездное пользование образовательным некоммерческим организациям, оказывающим образовательные услуги по реализации основных или дополнительных образовательных программ (пп.25 п.2 ст.146 НК РФ);
• безвозмездное выполнение работ и услуг по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, переданного в безвозмездное пользование образовательным некоммерческим организациям (пп.26 п.2 ст.146 НК РФ).

Данные льготы будут действовать при условии, если доходы образовательной организации, получающей соответствующее имущество и работы (услуги), подлежащие налогообложению налогом на прибыль, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельности. Действие льгот распространяется на операции, осуществленные с 1 января 2024.

Кроме того, с 8 августа 2024 года расширен перечень операций, освобождаемых от обложения НДС. С указанного момента в перечень дополнительно включили следующие услуги:

• предоставление в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания услуг скорой медицинской помощи населению (пп.33.1 п.2 ст.149 НК РФ);
• предоставление услуг по перевозке бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан, по договорам с медицинскими организациями в целях оказания услуг скорой медицинской помощи населению (пп.33.2 п.2 ст.149 НК РФ).

Действие данных льгот распространяется на операции, осуществленные с 1 января 2020 года (ч.7 ст.19 Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ). При этом ряд уже существующих льгот по НДС закон упразднил.

Отмена льгот по НДС

В соответствии с законом с 1 октября 2024 года из перечня операций, не подлежащих налогообложению НДС, будут исключены (новая редакция п.2 ст.149 НК РФ):

• услуги по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств;
• работы по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры, выполняемые в период реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих;
• работы по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.

Одновременно из перечня операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС, исключат работы и услуги в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда российских регионов и федеральной территории «Сириус», реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ (новая редакция п.2 ст.146 НК РФ).

Соответственно, с 1 октября 2024 года реализация всех перечисленных выше работ и услуг станет облагаться НДС в общеустановленном порядке.

Кроме того, с 1 октября из перечня не облагаемых НДС услуг исключат услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков. Вместо перечисленных услуг с указанного момента НДС не будут облагаться услуги по страхованию и перестрахованию, осуществляемые организацией, выполняющей функции по осуществлению страховой и гарантийной поддержки экспорта и импорта в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Также с 1 октября 2024 года для управляющих организаций, ТСЖ и ЖСК частично будет отменена льгота по НДС в части реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами. Данные услуги станут освобождаться от НДС только при условии их приобретения у региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (новый пп.29.1 п.3 ст.149 НК РФ). 

Льготные ставки НДС

Поправки в ст.164 НК РФ до 2028 года продлили применение ставки НДС 0% в отношении:

• услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя;
• услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, или при условии, что пункт отправления или назначения пассажиров и багажа расположен на территории Дальневосточного федерального округа.

Ранее предполагалось, что нулевая ставка НДС по указанным услугам сможет применяться до 1 января 2025 года. С 8 августа 2024 года срок действия нулевой ставки продлили до 1 января 2028 года. При этом применение ставки НДС 10% при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа во всех других случаях продлили до 31 декабря 2027 года (первоначально льгота была установлена до 31 декабря 2024 года).

В материале использованы фото: LookerStudio / Shutterstock / Fotodom.