Посетитель нашего сайта
спрашивает:
Один из наших заказчиков –
белорусская фирма. В момент перечисления денег за оказанные услуги они
уплачивают за нас в бюджет Белоруссии 15 % налог на доходы иностранных
юридических лиц (на основании Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N
1330-XII "О налогах на доходы и прибыль") и указывают это в нашем платежном
поручении.
Для получения освобождения от уплаты налога с
доходов иностранное юридическое лицо обязано представить в ГНИ Белоруссии
официальное подтверждение факта постоянного местопребывания данного лица в
стране, с которой Республика Беларусь имеет действующее межправительственное
соглашение по налоговым вопросам (Соглашение от 21 апреля 1995
года).
Подтверждение
постоянного местопребывания в РФ выдает только Министерство РФ по налогам и
сборам, находящееся в Москве, на основании письма МНС России от 30.01.1996 №
ВГ-4-06/7н. Сроки, в которые МНС обязано дать ответ, в этом письме не оговорены,
поэтому даже приблизительно нельзя сказать, сколько времени потребуется для
получения от них нужного документа.
Не могли бы Вы прокомментировать
данную ситуацию - работает эта схема или нет, что можно еще
сделать.
Большая просьба привести проводки на
случай попадания под двойное налогообложение.
В настоящее время
единственным органом, уполномоченным выдавать подтверждения постоянного
местопребывания в РФ, является МНС России. Процесс обращения в уполномоченные
органы для выдачи подобного рода справок действительно занимает длительное
время. Для ускорения процесса получения освобождения от уплаты налога с доходов
иностранного юридического лица представляется целесообразным попытаться
направить в налоговые органы Белоруссии копии справки налогового органа о
постановке юридического лица на налоговый учет с указанием юридического адреса и
идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и сопроводительного письма в
адрес МНС России с заявлением о выдаче справки, подтверждающей постоянное
местопребывание в РФ, с обязательством направить вышеуказанную справку по
получению.
В случае
попадания под двойное налогообложение в вашем учете должны быть сделаны
следующие проводки:
Дебет 62
Кредит 90 - выручка от реализации товаров (услуг) на сумму
выставленного счета;
Дебет 90 Кредит
68.НДС - начислен НДС на
сумму реализации;
Дебет 90 Кредит 20 (41,
44) - списаны издержки
обращения, стоимость товаров, и пр. затраты;
Дебет 90 Кредит 90
- выявлен результат от
реализации;
Дебет 99 Кредит
68.НП - начислен налог на
прибыль;
Дебет 52 Кредит 62
- получена оплата за товар (услугу) за
минусом налога на доходы иностранных юридических лиц, уплаченного в
Белоруссии;
Дебет 68.НП
Кредит 62 - сумма налога на доходы иностранных юридических лиц,
уплаченного в Белоруссии;
Дебет 91 Кредит
68.НП - списана сумма
уплаченного в Белоруссии налога на доходы (корректируется для целей
налогообложения).
На вопрос отвечала бухгалтер-консультант А.А. Луцкая
