Уточнение учета НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН в 1С

В июне 2025 года ФНС России отменила действие своего письма от 28.01.2025 №БС-4-11/739@, в котором поясняла, что часть выплаты (например, оплата отпуска), рассчитанная исходя из средней зарплаты, относящейся к суммам районных коэффициентов и северных надбавок, также относится к налоговой базе, в отношении которой применяется налоговые ставки 13% и 15%. 

Согласно новому письму ведомства от 19.06.2025 №БС-4-11/5967@, с каждой оплаты по среднему заработку не нужно выделять доли РК и СН и включать их в отдельную налоговую базу по ставкам НДФЛ 13% (до 5 млн рублей) и 15%. При этом налоговым агентам необходимо пересчитать налоговые базы по НДФЛ и представить в ИФНС уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2025 года (письмо ФНС России от 26.06.2025 №БС- 4-11/6142@).

Пересмотр учета НДФЛ по налоговым базам в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Для перерасчета налоговых баз в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 предусмотрены журналы документов: Перерасчеты НДФЛ и Операции учета НДФЛ (раздел Налоги и взносы).

Начиная с версий 3.1.30.230 и 3.1.34.40 в программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 добавлена новая обработка Уточнение учета НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН (раздел Налоги и взносы – Сервис), рис. 1. С ее помощью можно автоматически перенести доход, сумму налоговых вычетов и исчисленного НДФЛ с налоговой базы Районные, северные надбавки на основную налоговую базу, а также выполнить зачет между КБК сумм удержанного НДФЛ по каждому сотруднику и документу-основанию.

Рис. 1. Новая обработка «Уточнение учета НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН» в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Алгоритм работы с обработкой «Уточнение учета НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН»

В окне формы Уточнение учета НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН необходимо выбрать организацию и период, за который требуется уточнить учет (по умолчанию период устанавливается с 1 января 2025 без даты окончания), рис. 2.

Рис. 2. Форма «Уточнение учета НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН»

На вкладке Долевые начисления автоматически отобразятся все виды расчета для оплаты долей РК и СН в среднем заработке. Список можно отредактировать вручную, оставив начисления, по которым требуется пересмотр учета НДФЛ по налоговым базам (рис. 2).

Для каждого начисления устанавливаются соответствующие код дохода НДФЛ и категория дохода НДФЛ взамен РКСН. При необходимости можно вручную изменить код дохода НДФЛ и категорию дохода НДФЛ, соответствующие основному начислению по среднему заработку (рис. 2).

❗ Код и категория дохода заполняются автоматически на основании основного вида расчета в карточке начисления (раздел Настройка – Начисления – Основное).

После проверки начислений следует нажать на кнопку Заполнить доходы, налоги (рис. 2).

На закладке Физические лица автоматически заполнится список сотрудников, по которым в учете были найдены доходы по налоговой базе Районные, северные надбавки с категорией начисления, соответствующей оплате долей РК и СН в среднем заработке (рис. 3).

Рис. 3. Закладка «Физические лица»

❗ Сотрудников можно добавить в таблицу по кнопке Заполнить или Подбор. Список Физические лица не заполняется по сотрудникам со статусом налогообложения (раздел Кадры – Сотрудники – Налог на доходы) Нерезидент и все «льготные» нерезиденты, кроме граждан страны – участника Договора о ЕАЭС, поскольку доходы в виде РК и СН для «льготных» нерезидентов входят в основную налоговую базу.

Также по каждому физлицу будут предварительно заполнены табличные части Сведения о доходах, Предоставленные вычеты, Налог исчисленный, Налог удержанный, в которых соответствующие суммы доходов, вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ будут перенесены с базы Районные, северные надбавки на основную налоговую базу.

При снятом флаге Заполнять всеми ФЛ (рис. 3) в таблице не будут отображаться физлица, по которым уже было проведено уточнение учета НДФЛ по налоговым базам (созданы документы Операция учета НДФЛ). На закладке Документы-основания автоматически отобразится список сотрудников и документов-оснований, в которых был начислен доход по долям РК и СН в среднем заработке.

❗ Установленным флагом Есть другие доходы по РК и СН отмечены доходы, в которых, помимо оплаты по среднему заработку, выполнялись другие начисления РК и СН (например, начисленные с зарплаты или с единовременной выплаты к отпуску).

Подготовленные сведения можно увидеть на закладках Строки доходов, Предоставленные вычеты, НДФЛ исчисленный и НДФЛ удержанный. При необходимости заполненные сведения можно отредактировать вручную.

После заполнения и проверки всех таблиц формы Уточнение учета НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН следует нажать на кнопку Создать операции по всем физ.лицам (закладка Физические лица), рис. 3.

После выполнения команды по каждому документу-основанию на каждую дату получения дохода в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 будут автоматически созданы отдельные непроведенные документы Операция учета НДФЛ (раздел Налоги и взносы – См. также) с датой операции, соответствующей дате фактического получения дохода. В диалоговом окне будет выведено количество обработанных физических лиц и ссылка для перехода в список созданных в результате выполнения обработки документов Операция учета НДФЛ.

❗ При «переносе» исчисленного налога ставка НДФЛ не меняется. Также в выборку документов-оснований не попадут исправленные документы, в исправлениях которых были отменены доли РК и СН в среднем заработке и взамен начислена оплата с общей суммы среднего заработка без выделений долей. 

Применение обработки для ранее исправленных документов

Далее следует перейти на закладку Исправления – Документы-исправления и нажать кнопку Заполнить документами-исправлениями. На закладке Исправления – Корректировка исправлений автоматически заполнятся корректировочные записи по доходам из документов-исправлений, с помощью которых будет уточнена дата получения дохода для «основного» начисления из документа-исправления:

• если результат перерасчета по документу-исправлению нулевой, то доход по «основному» начислению в размере, равному по модулю сторно «долевого» начисления, в учете НДФЛ будет записан на дату фактического получения дохода «долевого» начисления, которое сторнируется;

• при перерасчете в сторону увеличения остаток дохода по «основному» начислению будет отнесен на планируемую дату выплаты из документа-исправления;

• при перерасчете в сторону уменьшения доход по «основному» начислению будет отнесен на дату фактического получения дохода «долевого» начисления, которое сторнируется.

Также сумма дохода по базе Районные, северные надбавки будет вновь записана в учет НДФЛ для пересмотра соответствующего документа-основания в общем порядке на закладке Физические лица.

По кнопке Создать документы по исправлениям по документам-исправлениям автоматически заполнятся непроведенные документы Операция учета НДФЛ (раздел Налоги и взносы – См. также).

После проведения документов Операция учета НДФЛ необходимо снова вернуться на закладку Физические лица и нажать на кнопку Заполнить доходы, налоги для пересмотра по налоговым базам сумм доходов, вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ по исправленным документам (сотрудникам), которые изначально не попали в выборку, поскольку не имели доли РК и СН из-за соответствующих документов-исправлений. Далее необходимо снова нажать команду Создать операции по всем физ.лицам для окончательного создания документов Операция учета НДФЛ и после этого провести документы.

❗ В журнале документов Операции учета НДФЛ рекомендуется настроить сортировку по полю Номер, чтобы быстро найти и провести последние созданные документы.

Ввод документов «Перерасчет НДФЛ»

После выполнения обработки и проведения созданных документов Операция учета НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 необходимо самостоятельно помесячно с начала года заполнить и провести документы Перерасчет НДФЛ (раздел Налоги и взносы):

• проанализировать и при необходимости отредактировать заполненные в документах Перерасчет НДФЛ суммы налога. Для этого помесячно (Месяц перерасчета: Январь, Февраль и т.д.) с начала года нужно самостоятельно заполнить и провести документы Перерасчет НДФЛ, в которых автоматически будет выполнен перерасчет налога по сотрудникам, по которым после пересмотра учета НДФЛ по налоговым базам возникло основание для доудержания или возврата НДФЛ;

• в созданных и проведенных документах Перерасчет НДФЛ изменить месяц перерасчета (без перезаполнения) на текущий (июль 2025);

• самостоятельно заполнить корректирующий расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2025 года (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность – папка Отчетность по физлицам). Если документы-перерасчеты были проведены за июль 2025, перед заполнением формы дату подписи отчета на титульном листе необходимо установить не ранее 31.07.2025. При этом после заполнения и перед отправкой отчета дату подписи следует изменить на текущую.

Если в результате перерасчета НДФЛ по основной налоговой базе возникла сумма налога к возврату по одной ставке и сумма налога к удержанию по повышенной ставке, то необходимо выполнить следующие действия:

• если такой перерасчет заполнился на дату получения и по категории дохода НДФЛ в результате выполнения обработки в документе Операция учета НДФЛ, необходимо найти в списке соответствующий документ и по основной налоговой базе уточнить суммы исчисленного и удержанного налога в разрезе ставок;

• если такой перерасчет заполнился на дату получения и по категории дохода НДФЛ другого очередного дохода, не относящегося к созданным в результате выполнения обработки документам Операция учета НДФЛ, необходимо создать новый документ Операция учета НДФЛ, в котором на дату и по категории дохода НДФЛ из документа Перерасчет НДФЛ перенести исчисленный и удержанный налог с одной ставки на другую. После проведения документов Операция учета НДФЛ с перебросом сумм по ставкам налога следует перезаполнить документ Перерасчет НДФЛ.

❗ Если по базе Районные, северные надбавки возник перерасчет 1 руб. из-за округления, то по работающим сотрудникам следует удалить такие строки перерасчета из документа Перерасчет НДФЛ, а по уволенным работникам, по которым больше не будет выплат налогооблагаемых доходов, следует оставить перерасчет в размере 1 руб. в документе Перерасчет НДФЛ.

Проверить перенос НДФЛ можно с помощью Отчета по налогам и взносам: Сводная справка 2-НДФЛ.

В материале использованы фото: stockfour / Shutterstock / Fotodom.