Как уведомить ФНС о досрочной уплате страховых взносов за декабрь 2023 года

Достаточно много компаний планируют выплатить заработную плату за декабрь 2023 года в декабре, соответственно, удержать и заплатить НДФЛ не позднее 29.12.2023, а также сразу перечислить и страховые взносы за декабрь, «обнулив» таким образом задолженность на конец года и по зарплате, и зарплатным налогам.

Зачет страховых взносов, уплаченных досрочно

По общему правилу перед уплатой налогов (взносов, сборов) необходимо отравлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ), если:

• законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налогов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета);

• обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) в текущем месяце отсутствует.

В соответствии с этим правилом уведомление по страховым взносам за третий месяц квартала направлять в ИФНС не нужно, так как сроки представления уведомлений за эти месяцы совпадают со сроками представления расчетов по страховым взносам (РСВ). Иными словами, информация об исчисленных суммах страховых взносов за декабрь 2023 года будет отражена в РСВ за 2023 год по сроку представления 25.01.2024 (п. п. 1, 3, 7 ст. 431 НК РФ, Приложение 4 к письму ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@). 

При этом с 01.10.2023 действует норма, предусмотренная пунктом 9 статьи 78 НК РФ, позволяющая засчитывать страховые взносы в счет исполнения предстоящей обязанности по их уплате в автоматическом режиме в течение суток до наступления срока их уплаты (т.е. до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены):

• на основании представленного уведомления об исчисленных страховых взносах или расчета по страховым взносам;

• без заявления о распоряжении средствами ЕНС;

• при наличии положительного сальдо ЕНС.

При одновременном поступлении уведомлений по НДФЛ и по страховым взносам в первую очередь будет погашаться НДФЛ. Получается, что если заранее уведомить об исчисленных страховых взносах за декабрь 2023 года, то уже на следующий день они будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по их уплате.

ФНС России в письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@ (в ред. письма ФНС России от 25.10.2023 № БС-4-11/13585) отмечает, что такой порядок позволяет обеспечить своевременное и равномерное пополнение бюджетов государственных внебюджетных фондов по фактической уплате сумм страховых взносов. Кроме того, ФНС в указанном письме поясняет, что при уплате в декабре 2023 года страховых взносов за декабрь путем перечисления ЕНП для автоматического зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует представить уведомление в декабре 2023 года с кодом отчетного периода 34/03.

Обязательно ли представлять в декабре уведомление по страховым взносам, исчисленным за декабрь и уплаченным в декабре? Согласно НК РФ, необязательно. Но при применении УСН подача такого уведомления определенно имеет смысл, поскольку досрочно уплаченные страховые взносы за декабрь, указанные в уведомлении, позволяют учесть указанные взносы при расчете налога за 2023 год.

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 составить уведомление по страховым взносам, уплаченным досрочно, и как их отразить в учете для целей УСН.

Составление уведомления по страховым взносам, уплаченным досрочно, в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0

Предположим, организация на УСН «Доходы минус расходы» 25.12.2023 выплатила зарплату сотрудникам, начисленную за декабрь 2023 года. 26.12.2023 в составе единого налогового платежа были уплачены страховые взносы за декабрь в сумме 15 000 рублей.

Согласно методике, поддерживаемой в программе, для формирования уведомлений по налогам и других операций по ЕНС рекомендуется использовать Единый помощник по ЕНС, который доступен из списка Задачи организации (раздел Главное).

В Едином помощнике по ЕНС за декабрь 2023 года не отражается уведомление по страховым взносам, исчисленным за декабрь, поскольку их срок уплаты приходится на январь 2024 года.

Уведомление по досрочно уплаченным страховым взносам за декабрь можно создать вручную из списка уведомлений (раздел Операции − Единый налоговый счет − Уведомления), рис. 1.

Рис. 1. Создание уведомления вручную из списка уведомлений

• выбрать из выпадающего списка значение Страховые взносы по единому тарифу (КБК, счет учета и регистрация в налоговом органе подставляются по умолчанию);

• указать отчетный период – Декабрь 2023 и сумму страховых взносов, исчисленных за декабрь и уплаченных в декабре (15 000 рублей).

Рис. 2. Уведомление об исчисленных страховых взносах, исчисленных за декабрь и уплаченных в декабре.

Рис. 3. Фрагмент печатной формы уведомления

Зачет страховых взносов, уплаченных досрочно

Чтобы страховые взносы за декабрь, перечисленные в составе ЕНП до наступления срока уплаты, учесть при расчете налога по УСН за 2023 год, потребуется создать Операцию по ЕНС с видом Налоги (уплата) (раздел Операции − Единый налоговый счет – Операции по счету), рис. 4.

Рис. 4. Создание операции по ЕНС из списка операций

• выбрать из выпадающего списка значение Страховые взносы по единому тарифу (КБК, счет учета и регистрация в налоговом органе подставляются по умолчанию);

• указать документ, отражающий уплату страховых взносов в составе ЕНП (Списание с расчетного счета);

• указать срок уплаты страховых взносов за декабрь – 29.01.2024;

• ввести сумму страховых взносов, начисленных за декабрь и уплаченных в декабре (15 000 рублей).

По умолчанию операция отражается в бухгалтерском учете и в регистрах учета ЕНС.

Рис. 5. Операция по ЕНС, регистрирующая уплату налога

Рис. 6. Отражение страховых взносов в расходах УСН