Как с 01.10.2023 отражается на ЕНС совокупная налоговая обязанность
На ЕНС отражается общая сумма обязательств, которую организация (ИП) должна заплатить в бюджет (совокупная налоговая обязанность).
Один из способов ее формирования - налоговые декларации (расчеты). В этом случае сумма к уплате учитывается на ЕНС со дня представления декларации (расчета) в налоговую инспекцию, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, авансов, сборов, страховых взносов (кроме деклараций с заявленной суммой к возмещению) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
С 01.10.2023 уточняется, что если налоговая декларация (расчет) не соответствует контрольным соотношениям (кроме контрольных соотношений декларации по НДС), такая декларация (расчет) будет учитываться при определении совокупной обязанности (пп. "б" п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 13 Закона № 389-ФЗ):
-
со дня вступления в силу решения налоговой инспекции по результатам камеральной налоговой проверки либо в течение 10 дней со дня окончания срока камеральной проверки;
-
или на следующий день после завершения камеральной налоговой проверки, если нарушений нет.
В "1С:Предприятии 8" поддерживается проверка показателей регламентированных отчетов в соответствии с разработанными контрольными соотношениями. При этом поправки не применяются к декларациям (расчетам), представленным налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.
Налоговые декларации, в которых заявлен налог к возмещению (либо суммы вычетов по НДФЛ), с 01.10.2023 в случае отсутствия нарушений отражаются на ЕНС со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки (п. "б" п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Ранее положения подпункта 3 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ точного срока не содержали. Если при камеральной проверке обнаружены нарушения, то, как и прежде, декларация отражается на ЕНС со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки либо в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки.
Еще один способ формирования совокупной налоговой обязанности - уведомления об исчисленных суммах налога (авансовых платежей, сборов, страховых взносов). С 2023 года такие уведомления должны подавать организации и ИП в связи с переходом на единый налоговый платеж. Уведомление подается, когда платежи необходимо перечислить в бюджет до подачи налоговой декларации (расчета) или если декларация (расчет) не предусмотрена вовсе (п. 9 ст. 58 НК РФ).
С 01.10.2023 уточнен порядок формирования совокупной обязанности на основании уведомлений об исчисленных налогах. Теперь совокупная обязанность учитывается на ЕНС со дня представления в налоговую инспекцию уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов (п. "б" п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 13 Закона № 389-ФЗ):
-
до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) (до 01.10.2023 - до дня представления декларации (расчета));
-
или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (до 01.10.2023 - до дня направления налоговой инспекцией сообщений об исчисленных суммах либо по истечении 10 дней со дня окончания срока, установленного для представления налоговых деклараций (расчетов), в случае их непредставления).
Кроме того, с 01.10.2023 совокупная налоговая обязанность может быть обратно скорректирована (т. е. исключена из ЕНС). Речь идет об обязанности, которая сформирована на основании платежек-уведомлений. Напоминаем, что пользователи 1С, которые перечисляют налоги отдельными платежками, заменяющими уведомления, отражают начисление совокупной обязанности по платежке вручную. Кроме того, исправить ошибку в платежке можно только уведомлением.
Обратная корректировка будет по тем налогам (взносам), по которым не представлены налоговые декларации (расчеты). Произойдет она по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для представления деклараций (расчетов). Такая корректировка не затронет налоги, по которым декларация подается по итогам календарного года (к примеру, единый налог при УСН) (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).
Как в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 контролировать состояние уведомлений по налогам и взносам
Когда уведомление считается непредставленным
Законом № 389-ФЗ установлено, что с 01.10.2023 уведомление, которое не соответствует утвержденным контрольным соотношениям, считается непредставленным (полностью или частично). Об этом контролеры сообщат налогоплательщику по ТКС (через оператора ЭДО или через личный кабинет налогоплательщика) не позднее дня, следующего за днем получения уведомления.
Если уведомление было направлено в налоговую инспекцию в бумажном виде и у организации (ИП) отсутствует (либо прекращен) доступ к личному кабинету налогоплательщика, о несоответствии контрольным соотношениям инспекторы сообщат заказным письмом (не позднее 10 рабочих дней после получения уведомления) (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, пп. "б" п. 18 ст. 1, п. 5 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Уведомление с нарушенными контрольными соотношениями потребуется исправить. Полагаем, что если уточненное уведомление налогоплательщик успеет направить в установленный срок (до 25-го числа), оно будет считаться представленным. В любом случае за непредставление уведомления (уточненного уведомления) налоговая инспекция в настоящее время не штрафует.
В настоящее время контрольные соотношения для проверки правильности заполнения уведомления еще не утверждены. До утверждения соответствующего приказа ФНС при заполнении уведомления об исчисленных налогах (авансовых платежах, сборах, страховых взносах) необходимо ориентироваться на контрольные соотношения, направленные в работу письмом ФНС России от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@. Указанные КС поддержаны в решениях 1С.
В "1С:Бухгалтерии 8" для регламентированного отчета Уведомление об исчисленных суммах налогов (уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам (КНД 1110355), утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) проверка контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@, реализована начиная с версии 3.0.137.
Как в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 сформировать уведомление об исчисленных суммах налога
Представление уведомления с отрицательной суммой
С 01.10.2023 поправки предусматривают право налогоплательщика представить уведомление с отрицательной суммой в случае, когда рассчитанный нарастающим итогом авансовый платеж за отчетный период меньше суммы аванса за предыдущий отчетный период этого налогового периода (пп. "б" п. 18 ст. 1, п. 5 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). До 01.10.2023 этот вопрос напрямую не был урегулирован. Возможность указать в уведомлении отрицательную сумму недавно подтвердила ФНС России (письмо от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@).
В "1С:Предприятии 8" возможность указания в уведомлениях об исчисленных суммах налога сумм "к уменьшению" поддержана для плательщиков УСН и ЕСХН.
Подача уведомлений предпринимателями
С 01.10.2023 упрощена подача уведомлений об исчисленных суммах предпринимателями через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Уведомления можно направлять, используя усиленную неквалифицированную электронную подпись.
До 01.10.2023 для этого требовалась усиленная квалифицированная электронная подпись (п. 9 ст. 58 НК РФ, пп. "б" п. 18 ст. 1, п. 5 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).
Уведомление по НДФЛ можно подавать дважды в месяц
С 01.10.2023 и до конца 2023 года налоговым агентам разрешили подавать дополнительное уведомление по НДФЛ. С учетом правок получается, что первое уведомление подается по желанию налогового агента до 12-го числа текущего месяца с указанием сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца. Второе уведомление подается в прежнем обязательном порядке до 25-го числа текущего месяца с указанием суммы НДФЛ, исчисленной и удержанной с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца (п. 12.2 ст. 8 Закона № 389-ФЗ).
Отметим, что промежуточное уведомление (подается до 12-го числа) не является обязательным, а окончательное (подается до 25-го числа) является обязательным и включает все суммы удержанного НДФЛ, в том числе те, которые отражены в промежуточном уведомлении.
Эти поправки приняты в целях реализации более ранних изменений НК РФ о том, что положительное сальдо ЕНС (переплата) автоматически зачитывается в счет удержанного НДФЛ до наступления срока уплаты этого налога (28-го числа) на основании уведомления об исчисленных и удержанных налоговым агентом суммах НДФЛ (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ).
Как в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 с 29.05.2023 денежные средства списываются с ЕНС
Таким образом, налоговый агент при желании сможет заплатить НДФЛ в бюджет раньше 28-го числа текущего месяца. Для этого нужно:
-
представить до 12-го числа текущего месяца уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
-
обеспечить положительное сальдо ЕНС на сумму, указанную в этом уведомлении. Эта сумма будет зачтена в счет уплаты НДФЛ не позднее следующего рабочего дня после подачи уведомления (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание, в связи с обязательным переходом на уплату ЕНП с 2023 года вся информация о расчетах по налогам должна аккумулироваться в одной учетной системе, например, в программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0, где поддерживается автоматизированный учет расчетов на ЕНС, включая заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов по одной кнопке.
Для заполнения уведомления о сумме удержанного НДФЛ в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" редакции 3 необходимо сформировать документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете, который участвует в обмене с бухгалтерской программой, поддерживающей универсальный формат обмена Enterprise Data.
После проведения документа и выполнения обмена с бухгалтерской программой, поддерживающей универсальный формат обмена Enterprise Data, например с "1С:Бухгалтерией 8" редакции 3.0, будет сформирован документ Сведения об удержанном НДФЛ (без проводок и движений по регистрам), на основании данных которого можно заполнить документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В учетных решениях "1С:Предприятие 8" изменение порядка заполнения уведомления по НДФЛ в соответствии с Законом № 389-ФЗ поддерживается с выходом очередных версий.
