Рассказываем, что поменяется в исчислении взносов за директоров компаний с 2026 года и кого коснутся эти изменения.
Уплата взносов с выплат в пользу руководителей организаций
С 1 января 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ, изменяющий порядок уплаты страховых взносов за физлиц, которые являются единоличными исполнительными органами организаций (директоры, руководители).
По действующим правилам объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, работающих как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п.1 ст.420 НК РФ). Общая сумма таких выплат и вознаграждений и формирует базу для исчисления страховых взносов (п.1 ст.421 НК РФ).
Если никаких выплат в пользу работника, в том числе руководителя организации, не осуществляется, то и базы для начисления страховых взносов не возникает. Но в таких случаях работники по-прежнему считаются застрахованными лицами и в их отношении необходимо представлять отчетность по страховым взносам. При этом платить взносы за работников и руководителей организаций, не получающих зарплату (такое возможно, если директор является единственным учредителем компании), организации не должны по причине отсутствия базы для начисления таких взносов.
Данные положения НК РФ позволяют организациям на законных условиях уклоняться от уплаты страховых взносов за руководителей, которым не назначена и не выплачивается заработная плата.
С 2026 года НК РФ дополнен новой нормой: если за какой-либо месяц сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении лица, являющегося единоличным исполнительным органом организации, составит менее величины МРОТ, то взносы за данное физлицо необходимо уплачивать, исходя из величины МРОТ (новый абз.2 п.1 ст.421 НК РФ).
-
Изменения законодательства с 1 января 2026 года: полный обзор без сюрпризов
- Изменения в страховых взносах с 2026 года для ИП и организаций
- Что изменится в «зарплатном» законодательстве с 2026 года: НДФЛ, взносы, МРОТ, матпомощь и командировки
- Страховые взносы с зарплаты руководителей с 2026 года в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3
Размер страховых взносов с зарплаты директоров компаний с 2026 года
Новые правила уплаты страховых взносов за руководителей организаций распространяются на все случаи получения ими зарплат ниже МРОТ. Это значит, что если директор организации вообще не получает зарплату или получает ее в чисто символическом размере (например, 1 000 рублей), то взносы за него все равно нужно платить, ориентируясь на доход, который принимается равным МРОТ. Даже если трудовым договором, заключенными с директором, или иными локальными актами организации будет предусмотрено, что он осуществляет свои обязанности на условиях неполного рабочего времени, то взносы за него с 2026 года нужно будет платить, исходя из полной величины МРОТ.
Пример
С 1 января 2026 года величина МРОТ повышена до 27 093 рублей в месяц. Следовательно, зарплата директора окажется меньше МРОТ, и взносы за него нужно будет уплачивать по правилам, установленным в соответствии с абз.2 п.1 ст.421 НК РФ. Базой для начисления страховых взносов станет не сумма в 20 000 рублей, а величина МРОТ в размере 27 093 рубля.
С учетом указанной величины дохода и единого тарифа страховых взносов в размере 30%, сумма страховых взносов, рассчитанных и уплаченных за директора должен составить 8 127 рублей (27 093 х 30%).
Такую же сумму страховых взносов (8 127 рублей ежемесячно) в 2026 году нужно уплачивать и в случаях, если директору вообще не назначена и не выплачивается зарплата.
Взносы за директоров, работающих неполный месяц
При осуществлении физлицом полномочий директора неполный месяц величину его дохода, исходя из которой нужно уплачивать страховые взносы, необходимо определять пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия (новый абз.2 п.1 ст.421 НК РФ). Другими словами, если руководителя принимают на должность, скажем, в середине месяца, то минимальная база для начисления страховых взносов за указанный месяц составит уже не МРОТ, а только половину МРОТ.
Но данная норма не позволяет уплачивать взносы за директоров с суммы доходов ниже МРОТ когда они фактически не работали или работали не полный месяц (например, находились в неоплачиваемых отпусках или на больничном, в декрете). Приведенное в абз.2 п.1 ст.421 НК РФ уточнение касается только ситуаций, когда руководители организаций назначаются на свою должность (снимаются с должности) в середине месяца.
В свою очередь нахождение в декрете или неоплачиваемом отпуске не лишает работника статуса руководителя организации. Поэтому при декрете, больничном или неоплачиваемом отпуске за директоров все равно необходимо уплачивать взносы в размере как минимум 8 127 рублей ежемесячно (с учетом нового МРОТ с 2026 года).
Кого не коснутся новые требования
Правила уплаты страховых взносов за физлиц, занимающих должность руководителей, вступающие в силу с 1 января 2026 года, распространяются исключительно на коммерческие организации. В новом абз.2 п.1 ст.421 НК РФ специально оговаривается, что страховые взносы из базы, принимаемой равной как минимум МРОТ, необходимо уплачивать только за директоров коммерческих компаний. Речи об НКО в данной норме не идет.
Соответственно, если руководитель НКО получает зарплату ниже МРОТ, то взносы за него в 2026 году следует платить из фактически начисляемого заработка. Если руководителю НКО не назначена зарплата, взносы за него не уплачивается.
То же самое касается и рядовых сотрудников коммерческих компаний. Новые требования не распространяются на работников, которые не являются единоличными исполнительными органами коммерческих организаций. Рассчитывать и уплачивать взносы исходя из МРОТ нужно только за директоров организаций, чей ежемесячный доход по каким-либо причинам оказывается меньше МРОТ. За всех других работников страховые взносы в 2026 году можно уплачивать в общеустановленном режиме – исходя из фактических доходов.
В материале использованы фото: True Touch Lifestyle / Shutterstock / Fotodom.
А как быть, если организация в стадии ликвидации?
Бухгалтерёнок, Новый закон не регламентирует порядок начисления взносов при ликвидации организаций. Вполне возможно, что на этот счет в следующем году Минфин выпустит какие-либо специальные разъяснения. Но следуя логике закона, при ликвидации взносы также нужно будет платить исходя из доходов не менее 1 МРОТ. Просто при ликвидации такие доходы получает не директор, а уже ликвидатор (за исключением упрощенной ликвидации). Его также можно считать единоличным исполнительным органов компании.
Подозрительный консультант, За ликвидатора не нужно уплачивать взносы.
А как быть если директор снял с себя полномочия исполнительного органа через нотариуса в одностороннем порядке?
Алексей Салтыков , Так же, как и в любых других ситуациях. Если директор осуществлял свои полномочия хотя бы один день в месяце, то за него необходимо платить страховые взносы. По новым правилам взносы нужно платить, исходя из дохода как минимум равного 1 МРОТ независимо от фактической суммы выплат в пользу директора. Сложение полномочий директора прекращает соответствующую обязанность организации только на будущее время. За месяц сложения данных полномочий все равно нужно будет заплатить взносы по новым правилам.
А как это будет реализовано в ЗУП? Как программа поймет, что если у директора ЗП меньше МРОТ, то начислять взносы надо из МРОТ?
Бухгалтерёнок, На БУХ.1С будет опубликован материал. Следите за новостями на сайте и в соцсетях
А как быть, если единоличным исполнительным органом является юридическое лицо, а первая подпись у директора этого юр. лица- единоличного исп. органа др. лица? За услуги управления ежемесячно идет плата этой организации.
Квартальный отчет, В подобных случаях доплачивать страховые взносы из МРОТ не требуется. Законодательство не запрещает компаниям и их учредителям отдавать бизнес на внешнее управление - другим организациям или ИП. При таком управлении и единоличным исполнительным органом является не физлицо - директор, а другая компания. Управляющая компания получает вознаграждение за услуги управления. Но в новом законе такие ситуации не рассматриваются. Доплата взносов требуется только при управлении, осуществляемом физлицами.
Если директор, даже с большой зарплатой, в конце месяца оформляет ежегодный отпуск на 28 дней, отпускные начисляются, выплачиваются, с этих сумм начисляются страховые взносы, а в следующем месяце зарплата получиться меньше МРОТ. И в этом случае необходимо будет начислить взносы исходя из МРОТ. Не получится ли в этом случае двойное налогообложение?