На работу принят бывший военнослужащий

Оформление трудовой книжки

Если на работу принимается гражданин, у которого не было трудовой книжки, этот документ нужно оформить. Сделать это нужно в течение недели со дня приема на работу (п. 8 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225, далее - Правила № 225).

В тех случаях, когда на работу принимается бывший военнослужащий, довольно часто человек предъявляет только военный билет. Трудовой книжки у него нет. В таком случае нужно оформить трудовую книжку (на основании заявления сотрудника) и внести в нее запись о периоде военной службы.

В пункте 21 Правил № 225 содержится исчерпывающий перечень видов государственной службы, запись о которых подлежит внесению в трудовую книжку работника. Помимо военнослужащих такую запись нужно внести бывшим сотрудникам органов внутренних дел, налоговой полиции, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а также бывшим сотрудникам таможенных органов.

Вместе с тем нормы действующего законодательства РФ не содержат примера подобной записи. При ее оформлении необходимо руководствоваться сложившейся практикой и общими требованиями по заполнению трудовых книжек.

Титульный лист оформляется по общим правилам. Далее в первой графе раздела «Сведения о работе» следует поставить порядковый номер записи - 1. Во второй - дату внесения записи. В третью необходимо внести запись о службе с пометкой о продолжительности периода службы (например: «Служба в Вооруженных Силах Российской Федерации с... по...»). В четвертой графе следует сделать ссылку на военный билет с указанием его серии и номера.

Далее, за номером 2 нужно поставить ту же дату, что и в записи о военной службе, и указать, что человек принят на работу со ссылкой на соответствующий приказ.

На практике возможна следующая ситуация. Принимая на работу бывшего военнослужащего, работодатель узнает, что в его трудовой книжке нет записи о службе в Вооруженных Силах РФ. Специалист кадровой службы по прошлому месту работы в качестве первой записи сразу же сделал запись о приеме на работу.

По общему правилу, ошибку в трудовой книжке должен исправить тот работодатель, который ее совершил (п. 27 и 28 Правил № 225).

Вместе с тем, на наш взгляд, применять в данной ситуации правила об исправлении ошибки не обязательно. В законодательстве не сказано, какой именно работодатель должен внести запись о периоде военной службы и об очередности этой записи.

Поэтому новый работодатель может внести информацию о периоде военной службы записью за следующим порядковым номером, а затем указать сведения о приеме на работу бывшего военнослужащего.

Заключение трудового договора

Действующее законодательство РФ предусматривает две основные модели оформления трудовых отношений:

• заключение срочного трудового договора;
• заключение бессрочного трудового договора.

По общему правилу, с сотрудником заключается бессрочный трудовой договор (трудовой договор на неопределенный срок). Случаи, когда допускается заключение срочного договора, определены статьей 59 ТК РФ (обстоятельства, послужившие основанием для заключения срочного трудового договора, в обязательном порядке в нем указываются). Так, допускается заключение срочного трудового договора с лицами, которые являются пенсионерами по возрасту.

В связи с этим актуальным является вопрос, возможно ли заключение срочного трудового договора с бывшим военнослужащим, получающим пенсию по выслуге лет?

Для ответа на данный вопрос необходимо проанализировать термины, которые упоминаются в законодательстве. В части 2 статьи 59 ТК РФ используется термин «пенсионер по возрасту». Пенсионное законодательство РФ вместо термина «пенсия по возрасту» использует понятие «пенсия по старости» (см., например, подп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»). То, что эти понятия являются тождественными, подтверждено Конституционным судом РФ в определении от 15.05.2007 № 378-О-П.

Следовательно, пенсионерами по возрасту, о которых говорится в статье 59 ТК РФ, являются граждане, которым назначена пенсия по старости в рамках любого вида пенсионного обеспечения. С данной категорией граждан допускается заключение срочного трудового договора.

Пенсия за выслугу лет является самостоятельным (наряду с пенсией по старости) видом пенсии, назначаемым в рамках государственного пенсионного обеспечения бывшим военнослужащим, имеющим на момент увольнения соответствующую выслугу лет. Нет оснований для расширительного толкования норм законодательства в данной сфере. Таким образом, можно сделать вывод, что заключить срочный трудовой договор с бывшим военнослужащим, получающим пенсию по выслуге лет, работодатель не может. Разумеется, при отсутствии других оснований для заключения срочного договора.

При заключении любого трудового договора (как срочного, так и бессрочного) указывается дата начала работы. Таково требование статьи 57 ТК РФ, регламентирующей перечень данных, составляющих содержание трудового договора.

На практике возможна следующая ситуация. Работодатель хотел бы заключить трудовой договор с бывшим военнослужащим. Имеется приказ воинской части, в котором подтверждено, что гражданин уволен из Вооруженных Сил РФ, и нет препятствий для заключения с ним договора.

Однако военный билет на момент обращения гражданина к потенциальному работодателю еще не оформлен.

На наш взгляд, в такой ситуации безопаснее с заключением трудового договора повременить. Дело в том, что документ воинского учета обязателен к предъявлению при оформлении приема на работу. При этом если у бывшего военнослужащего имеется временное удостоверение о принятии на воинский учет, заключить с ним трудовой договор можно.

Временное удостоверение военнослужащего является надлежащим документом воинского учета.

В иных случаях можно, например, предложить человеку временно поработать на условиях гражданско-правового договора.

Если работодатель нарушит правила приема на работу (оформит трудовой договор без документа воинского учета), ему грозит ответственность по статье 5.27 КоАП РФ:

• для должностных лиц - штраф от 1 000 до 5 000 руб.;
• для предпринимателей - штраф от 1 000 до 5 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток;
• для организаций - штраф от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» предусмотрена автоматизация воинского учета. Данные военного билета заносятся на закладке Персональные данные справочника Физические лица (рис. 1).

Рис. 1

На основании заполненных данных формируются отчеты, необходимые для передачи в военкоматы. Они соответствуют Методическим рекомендациям по ведению воинского учета в организациях, утв. Генштабом Вооруженных Сил РФ от 31.12.2007.

Предоставление отпуска

По общему правилу продолжительность ежегодного отпуска сотрудника составляет 28 календарных дней. При этом некоторые категории граждан имеют право на дополнительные отпуска. В частности, если сотрудник имеет удостоверение ветерана боевых действий, ему полагается дополнительный отпуск 15 суток.

Применение данной нормы довольно часто вызывает вопросы у практикующих специалистов. Дело в том, что в пункте 5.1 статьи 11 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» (далее - Закон № 76-ФЗ) сказано, что данный отпуск предоставляется военнослужащим - ветеранам боевых действий, указанным в статье 3 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах».

На момент начала работы по трудовому договору гражданин является бывшим военнослужащим, поэтому закономерно возникает вопрос, распространяются ли на него нормы о предоставлении дополнительного отпуска продолжительностью 15 суток.

Имеются две точки зрения по этому вопросу. Первая заключается в следующем. После того как гражданин был уволен с военной службы, законных оснований для предоставления данному гражданину - ветерану боевых действий, состоящему в трудовых отношениях с организацией или предпринимателем, дополнительно оплачиваемого отпуска в количестве 15 дней в соответствии с Законом № 76-ФЗ не имеется. Подтверждает данную точку зрения судебная практика. Хотя на федеральном уровне данный вопрос не рассматривался, имеются отдельные судебные решения, подтверждающие данный подход (например, Решение от 17.05.2011, принятое Ленинским районным судом г. Курска по иску Афанасьева Владимира Михайловича).

Вторая точка зрения заключается в следующем. В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Закона № 76-ФЗ социальные гарантии и компенсации, предусмотренные данным Законом, устанавливаются:

• военнослужащим и членам их семей;
• гражданам, уволенным с военной службы в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках, воинских формированиях и органах, Объединенных Вооруженных Силах государств - участников СНГ, и членам их семей;
• гражданам, уволенным с военной службы в Вооруженных Силах СССР, пограничных, внутренних и железнодорожных войсках, войсках гражданской обороны, органах и войсках государственной безопасности, других воинских формированиях СССР, и членам их семей.

Поэтому бывшему военнослужащему, поступившему на работу в организацию по трудовому договору, также полагается дополнительный отпуск продолжительностью 15 дней. Аналогичные разъяснения даются на сайтах региональных трудовых инспекций (см., например, http://git35.rostrud.ru/questioner/ вопрос от 19.11.2012).

На наш взгляд, более обоснованной является вторая точка зрения. Тем более что в перечне лиц, которые относятся к ветеранам боевых действий, прямо перечислены военнослужащие, уволенные в запас (в отставку).

Пособия по временной нетрудоспособности

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» право на получение пособий по социальному страхованию у работника возникает с момента заключения трудового договора.

Особенности расчета пособия по временной нетрудоспособности бывшему военнослужащему касаются:

• исчисления страхового стажа;
• определения заработка за расчетный период;
• определения источников выплаты пособия.

Страховой стаж бывшего военнослужащего

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа (см. таблицу 1).

Таблица 1

Размер пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от стажа

Примечание:
* с учетом Федерального закона от 05.04.2013 № 36-ФЗ, который ввел норму, устанавливающую ограничение при выплате пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием (вступил в силу 08.04.2013). Подробнее читайте в № 6 (июнь) «БУХ.1С» за 2013 год.

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 (далее - Правила № 91).

В период военной службы граждане не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Однако с 1 января 2010 года вступили в силу изменения, внесенные в Закон № 255-ФЗ и в Правила № 91.

Согласно части 1.1 статьи 16 Закона № 255-ФЗ и пункта 2.1 Правил № 91 в страховой стаж засчитываются периоды прохождения военной и иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» (далее - Закон № 4468-1).

Периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом № 4468-1, подтверждаются (п. 19.1 Правил № 91):

• военными билетами;
• справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений;
• записями в трудовой книжке, внесенными на основании документов;
• другими документами, содержащими сведения о периоде прохождения службы.

При этом следует учитывать норму статьи 17 Закона № 255-ФЗ, из которой следует, что если продолжительность страхового стажа, исчисленного по правилам, действовавшим до 1 января 2007 года, меньше продолжительности его непрерывного трудового стажа за тот же период, то за продолжительность страхового стажа принимается продолжительность непрерывного стажа работника.

Непрерывный трудовой стаж гражданам, уволенным с военной службы, сохраняется при условии, если перерыв между днем увольнения с военной службы и днем приема на работу не превысил одного года.

Таким образом, при исчислении продолжительности страхового стажа бывшего военнослужащего необходимо применять следующий алгоритм.

Вначале рассматривается период до 01.01.2007. Определяется продолжительность страхового стажа по действующим в настоящее время правилам и продолжительность непрерывного стажа по правилам, действующим до 2007 года. Полученные величины сравниваются, и берется бо/льшая.

О случае, когда период службы не вошел в непрерывный стаж, см. пример 4.

Далее рассматривается следующий период: с 01.01.2007 до дня, предшествующего дню наступления страхового случая. Эта величина суммируется с предыдущим показателем.

Затем рассматривается период с 01.01.2007 по 31.12.2009 (определяем продолжительность нестраховых периодов в стаже).

Пример 1

Исчисление пособия

Пособия работникам - бывшим военнослужащим рассчитываются в том же порядке, что и всем остальным работникам (см. таблицу 2).

Таблица 2

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности

Однако имеются определенные особенности. Так, в случае если в расчетный период при исчислении пособия по временной нетрудоспособности входят годы, в течение которых гражданин находился на военной службе, необходимо учитывать, что денежное довольствие военнослужащих не облагается страховыми взносами в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее - Закон № 212-ФЗ).

Пример 2

Источники выплаты пособия

По общему правилу, пособия по временной нетрудоспособности, связанные с заболеванием или травмой работника, финансируются из двух источников:

• за первые три дня болезни - за счет средств работодателя;
• за последующие дни - за счет средств ФСС РФ.

Остальные пособия финансируются полностью за счет средств ФСС РФ. Об этом говорится в частях 1 и 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ.

На бывших военнослужащих эти правила также распространяются, однако имеются определенные особенности в определении источников выплаты пособия.

В период военной службы граждане не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Тем не менее, время военной службы учитывается при расчете пособий, после того как граждане увольняются с нее и устраиваются на работу по трудовому договору.

В части 4 статьи 3 Закона № 255-ФЗ установлено специальное правило: финансовое обеспечение дополнительных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, связанных с зачетом в страховой стаж периодов военной службы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых на указанные цели бюджету ФСС РФ.

Определение объема межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых Фонду на финансирование расходов на выплату пособий, связанных с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов, не производится, если данные периоды учтены при определении продолжительности страхового стажа в соответствии со статьей 17 Закона № 255-ФЗ.

Пример 3

Это повлияет на заполнение формы 4-ФСС РФ работодателем (форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 19.03.2013 № 107н).

Общая сумма выплаченного пособия (80 %) отражается в строке 1 графы 4 таблицы 2 раздела I Расчета по форме-4 ФСС РФ, а сумма пособия, подлежащая отнесению за счет средств федерального бюджета (20 %), - в строке 1 графы 5 таблицы 2 раздела I (графе 20 таблицы 5) - см. рис. 6.

Рис. 6

Кроме того, в графе 18 таблицы 5 указывают число получателей. В графе 19 - количество дней нетрудоспособности (рис. 7).

Рис. 7

Если по части 2 статьи 17 Закона № 255-ФЗ учесть период службы не представляется возможным (непрерывный трудовой стаж после службы прервался, либо продолжительность непрерывного стажа (со службой) меньше чем продолжительность страхового стажа (без службы) на 01.01.2007 г), стаж службы следует учитывать в страховом стаже по части 1.1 статьи 16 Закона № 255-ФЗ.

Пример 4

В данном случае период военной службы не вошел в непрерывный стаж (поскольку перерыв после службы превысил 12 месяцев), поэтому период службы следует учесть в составе страхового стажа на основании части 1.1 статьи 16 Закона № 255-ФЗ.

Страховой стаж составит в общей сложности 8 лет 1 месяц 27 дней, что дает право на получение пособия в размере 100 % среднего заработка. В этом случае расходы на выплату пособия, составляющие в суммовом выражении 20 % (за счет включения в страховой стаж периода службы), должны быть отнесены за счет средств федерального бюджета.

Общая сумма выплаченного социального пособия (100 %) отражается в строке 1 графы 4 таблицы 2 раздела I Расчета по форме-4 ФСС РФ, а сумма пособия, подлежащая отнесению за счет средств федерального бюджета (20 %), - в строке 1 графы 5 таблицы 2 раздела I (графе 20 таблицы 5).

Исчисление НДФЛ

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц с доходов бывшего военнослужащего связаны с тем, что некоторые категории военнослужащих имеют право на получение стандартного вычета (см. таблицу 3).

Таблица 3

Стандартные вычеты по НДФЛ, применяемые к доходам бывших военнослужащих (ст. 218 НК РФ)

Если налогоплательщики имеют право более чем на один из указанных стандартных налоговых вычетов, предоставляется максимальный.

Право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3 000 и 500 руб. не ограничивается суммой доходов, полученных за налоговый период (п.1 ст. 218 НК РФ).

Установленные статьей 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Это подтверждается письмом Минфина России 21.07.2011 № 03-04-06/8-175.

Работа по совместительству

В данном разделе мы рассмотрим вопрос приема на работу в организацию гражданина, который с военной службы не увольнялся. Военнослужащий, проходящий военную службу по контракту в силу пункта 1 статьи 10 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» реализует свое право на труд посредством прохождения им военной службы.

Основной работой для данного лица является военная служба, время прохождения которой фиксируется непосредственно в военном билете.

Согласно пункту 7 статьи 10 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»:

«Военнослужащие не вправе:

-          заниматься другой оплачиваемой деятельностью, за исключением педагогической, научной и иной творческой деятельности, если она не препятствует исполнению обязанностей военной службы. При этом педагогическая, научная и иная творческая деятельность не может финансироваться исключительно за счет средств иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ или законодательством РФ;

-          заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, в том числе участвовать в управлении коммерческими организациями, за исключением случаев, когда непосредственное участие в управлении указанными организациями входит в должностные обязанности военнослужащего, а также оказывать содействие физическим и юридическим лицам в осуществлении предпринимательской деятельности, используя свое служебное положение;

-          использовать в целях, не связанных с исполнением обязанностей военной службы, финансовые средства и имущество воинской части, а также другое государственное имущество, за исключением случаев использования указанного имущества за установленную плату, в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами...;

-          получать гонорары за публикации и выступления, связанные с исполнением обязанностей военной службы;

-          получать от физических и юридических лиц вознаграждения (подарки, денежные вознаграждения, ссуды, услуги, оплату развлечений, отдыха, транспортных расходов и иные вознаграждения), связанные с исполнением обязанностей военной службы, за исключением ценных подарков (в том числе именных) и денежных сумм, которыми военнослужащие награждаются в порядке поощрения в соответствии с общевоинскими уставами;...

-          выезжать в служебные командировки за границу за счет физических и юридических лиц, за исключением служебных командировок, осуществляемых в соответствии с международными договорами РФ или на взаимной основе по договоренности органов государственной власти с соответствующими органами государственной власти иностранных государств либо международными организациями;...».

Для военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, фактически установлен запрет на работу по совместительству. Исключения предусмотрены действующим законодательством в отношении осуществления педагогической, научной и иной творческой деятельности военнослужащего.

Приняв военнослужащего на должность, не относящуюся к вышеперечисленным, работодатель нарушит трудовое законодательство. Избежать нарушений можно, например, заключив с человеком гражданско-правовой договор.

При этом бухгалтеру организации необходимо учитывать следующее.

Как правило, военнослужащие не зарегистрированы в Пенсионном фонде РФ, в связи с чем не имеют свидетельства обязательного пенсионного страхования и Страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС). Будущая пенсия военнослужащих и сотрудников силовых структур не формируется через систему обязательного пенсионного страхования, а назначается по линии силового ведомства.

Если организация начисляет и выплачивает военнослужащему вознаграждение по гражданско-правовому договору, у нее возникает обязанность уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы вознаграждения.

Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитываются так же, как и с выплат по трудовым договорам. Единственное исключение: на вознаграждения по гражданско-правовым договорам не нужно начислять взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Соответственно, у работодателя появляется обязанность подать сведения персонифицированного учета на указанного гражданина (оформив также свидетельство пенсионного страхования).

Военнослужащие и сами могут зарегистрироваться в системе обязательного пенсионного страхования. Для этого им необходимо обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту жительства.

Увольнение

Увольнение работающего по трудовому договору бывшего военнослужащего оформляется в том же порядке и по тем же основаниям, что и увольнение других работников. Уволить человека по инициативе работодателя только потому, что он является пенсионером, нельзя.