Льготы по НДФЛ с 2026 года

Льготные ставки для доходов работников из ЕАЭС

С 1 января 2026 года изменен порядок налогообложения доходов, получаемых работниками из ЕАЭС (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). Теперь доходы таких работников станут облагаться по льготным ставкам от 13% до 22% независимо от наличия у работника статуса налогового резидента РФ (абз.5 п.3 ст.224 НК РФ). Таким образом, даже если работник из ЕАЭС не приобретет по итогам года налогового резидентства РФ, пересчитывать за него НДФЛ по повышенной ставке 30%, установленной для нерезидентов, больше не придется.

Льгота по командировочным расходам

С 1 января 2026 года расширен перечень выплат в пользу командированных работников, которые освобождены от налогообложения НДФЛ (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). Данный перечень установлен в соответствии с абз.13 п.1 ст.217 НК РФ. 

С нового года в список не облагаемых НДФЛ доходов командированных сотрудников дополнительно включена оплата работодателем расходов на оформление полисов ДМС, которые необходимы для въезда и пребывания работников на территории иностранных государств в период служебной командировки (новая редакция абз.13 п.1 ст.217 НК РФ). Для освобождения от НДФЛ указанные выплаты и компенсации должны иметь целевой характер (осуществляться в целях оплаты или компенсации расходов на оформление медицинских полисов) и быть документально подтвержденными. 

Льгота по компенсациям в счет утраченного имущества

С 1 января 2026 года дополнен перечень компенсаций и выплат в пользу физлиц, не облагаемых НДФЛ (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). К указанным необлагаемым доходам отнесены денежные выплаты, осуществляемые (абз.17 п.1 ст.217 НК РФ):

• в виде возмещения стоимости утраченного имущества, но не более его рыночной стоимости;
• в виде возмещения расходов, которые произведены или должны быть произведены налогоплательщиком на восстановление имущества.

Перечисленные выплаты не облагаются НДФЛ при условии, если они осуществлены лицом, по вине которого утрачено или требует восстановления имущество, в силу требований, установленных законодательством, в том числе региональным и местным, или решениями судов. Другими словами, компенсации в счет возмещения стоимости или восстановления утраченного имущества, не будут облагаться НДФЛ, только если виновное лицо осуществляет их в пользу налогоплательщика в принудительном порядке. Добровольно выплачиваемые виновными лицами суммы компенсаций подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Льгота при продаже единственного жилья

С 1 января 2026 года пересмотрены условия для освобождения от НДФЛ доходов от продажи жилой недвижимости, которая находилась в собственности продавца в течение минимального срока владения (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). 

Сейчас срок владения недвижимостью для целей освобождения от НДФЛ доходов от ее продажи составляет 5 лет, а в отношении отдельных видов жилья (единственного, приватизированного, полученного в дар или унаследованного, полученного по договору ренты) – 3 года. При этом действующие нормы не конкретизируют, как именно исчисляются сроки владения жильем при их прерывании (например, при многократном переходе прав собственности на жилье между одними и теми же лицами).

С нового года абз.1 п.2 ст.217.1 НК РФ дополнен правилом, согласно которому доходы, получаемые от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от НДФЛ при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения. Если минимальный срок владения недвижимостью по каким-либо причинам прерывался, то он для целей освобождения от НДФЛ начнет течь заново с момента приобретения налогоплательщиком права собственности на данную недвижимость.

Льгота при продаже недвижимости для семей с детьми

С 1 января 2026 года уточнены условия для освобождения от НДФЛ доходов, полученных семьями с несовершеннолетними детьми от продажи недвижимости (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). Речь идет об освобождении, предоставляемом на основании п.2.1 ст.217.1 НК РФ при приобретении семьями другой жилой недвижимости. 

Согласно данной норме, доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ независимо от срока владения имуществом при наличии у налогоплательщиков двух и более детей в возрасте до 18 лет (24 лет, если дети очно обучаются в образовательной организации). Причем возраст детей для целей освобождения от НДФЛ определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость от налогоплательщика к покупателю.

По новым правилам налогоплательщики смогут получать освобождение от НДФЛ, даже если одному из детей к моменту продажи недвижимости уже исполнилось 18 лет, но он был признан недееспособным по решению суда (абз.2 п.2.1 ст.217.1 НК РФ). Кроме того, с нового года вводится в действие правило, по которому возраст детей, родившихся после даты осуществления регистрации перехода прав, должен определяться на 30 апреля следующего календарного года, после календарного года, в котором осуществлена указанная государственная регистрация. 

Льгота при продаже акций

С 1 января 2026 года ужесточены условия для освобождения от НДФЛ доходов, полученных от реализации акций и долей в уставном капитале российских организаций (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ).

Сейчас указанные доходы, полученные налоговыми резидентами, освобождаются от НДФЛ при условии, что на дату реализации таких акций и долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет. 

С нового года доходы от продажи акций и долей участия смогут освобождаться от НДФЛ только при условии, что активы российских организаций, акции и доли участия в которых продаются, состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, не более чем на 50% (абз.1 п.17.2 ст.217 НК РФ). Если недвижимость составит более 50% активов организации, доходы от продажи акций и долей участия в ней станут облагаться НДФЛ на общих основаниях. Также освобождение от НДФЛ не станет распространяться на доходы от продажи акций и долей участия при выходе или исключении налогоплательщика из российской организации.

Кроме того, освобождение от НДФЛ по новым правилам не применяется к доходам от реализации акций и долей участия, получаемым физлицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента (абз.9 п.17.2 ст.217 НК РФ).

Упразднение льгот для иностранных агентов

С 1 января 2026 года налогоплательщики, признаваемыми иностранными агентами, лишены права на применение льготных ставок НДФЛ в отношении доходов от трудовой деятельности и деятельности по договорам ГПХ, в том числе в дистанционном режиме (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). С нового года, если трудовые доходы или доходы от деятельности по договорам ГПХ были получены иностранным агентом, к этим доходам необходимо применять повышенную ставку НДФЛ в размере 30% независимо от наличия у иностранного агента статуса налогового резидента РФ (абз.12 п.3 ст.224 НК РФ).

В материале использованы фото: stockfour / Shutterstock / Fotodom.