Как изменятся вычеты по НДФЛ с 2026 года

Вычеты НДФЛ для ИП при продаже личного имущества

С 1 января 2026 года изменены правила предоставления имущественных вычетов по НДФЛ при продаже ИП личного имущества (жилой недвижимости и транспортных средств), используемого в предпринимательской деятельности (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). 

Сейчас такие вычеты предоставляются в размере разницы между затратами на приобретение проданного имущества и частью указанных затрат, ранее учтенной в расходах, либо в составе профессионального вычета по НДФЛ (абз.16 пп.2 п.2 ст.220 НК РФ). По этой причине, если ИП ранее не учитывал затраты на приобретение проданного имущества для целей уменьшения налогооблагаемых доходов, получить имущественный вычет по доходам от продажи имущества он не может.

По новым правилам имущественный налоговый вычет предоставляется ИП независимо от того, учитывались ли ранее расходы на приобретение проданного имущества для целей налогообложения или нет. Другими словами, получить вычет ИП смогут даже в тех случаях, когда затраты на приобретение проданного имущества ранее не учитывались в расходах при применении специальных налоговых режимов или в составе профессионального вычета по НДФЛ при применении ОСНО. 

Вычет с 2026 года предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением личного имущества, используемого в предпринимательской деятельности (новая редакция абз.16 пп.2 п.2 ст.220 НК РФ). 

Вычеты НДФЛ для ИП при продаже долей участия в организациях

С 1 января 2026 года для ИП изменены правила получения имущественных вычетов по НДФЛ при продаже долей участия в организациях (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). 

Ранее, если ИП продавал долю в уставном капитале организации, то в составе имущественного налогового по НДФЛ он мог учесть расходы на приобретение данной доли (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ). Особенности получения имущественного вычета по НДФЛ при продаже долей, приобретенных в результате реорганизации компаний,  законодательством не были установлены.

С 2026 года пп.2 п.2 ст.220 НК РФ дополнен абзацем 28, согласно которому при реализации долей участия в уставном капитале, полученных при реорганизации организаций, расходами на приобретение таких долей признается их стоимость по данным налогового учета на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности организаций. 

По этим же правилам станет определяться стоимость доли участия при выходе ИП из состава участников созданной при реорганизации компании и при ликвидации созданной в результате реорганизации компании.

Стандартные детские вычеты по НДФЛ 

С 1 января 2026 года изменен порядок получения стандартных вычетов по НДФЛ, предоставляемых родителям и усыновителям, на обеспечении которых находятся дети (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). Ранее такие вычеты предоставлялись до месяца, в котором доход физлица превысил 450 000 рублей. 

Доходы налоговые агенты считают нарастающим итогом с начала года. Начиная с месяца, в котором совокупный доход физлица превысил 450 000 рублей, налоговый вычет не применяется (абз.17 пп.4 п.1 ст.218 НК РФ). При этом законодательство не конкретизирует, какие именно доходы физлиц необходимо учитывать для целей предоставления стандартных вычетов по НДФЛ.

С 2026 года вводится в действие правило, в соответствии с которым при расчете предельной величины доходов, позволяющей получать стандартные детские вычеты, необходимо учитывать исключительно суммы основной налоговой базы по НДФЛ (новая редакция абз.16 и 17 пп.4 п.1 ст.218 НК РФ). Напомним, основную налоговую базу по НДФЛ сейчас в общем случае формируют доходы от трудовой деятельности и деятельности по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Соответственно, дивиденды, проценты по вкладам и прочие доходы, не облагаемые НДФЛ по 5-ступенчатой шкале НДФЛ, не станут учитываться в предельной сумме доходов в 450 000 рублей, и не помешают получать стандартные детские вычеты. 

Вычет НДФЛ по расходам на занятия спортом

С 1 января 2026 года расширен перечень расходов на занятия спортом, которые граждане могут вернуть в качестве социального налогового вычета по НДФЛ (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). 

Ранее данный вычет граждане могли получать в сумме затрат на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные им самим, их детям и подопечным в возрасте до 18 лет. С 2026 года в состав вычета можно включить еще и затраты на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные родителям налогоплательщика, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ (новая редакция абз.1 пп.7 п.1 ст.219 НК РФ).

Чтобы получить вычет на дату осуществления перечисленных расходов, спортивная организация должна быть включена в перечень физкультурно-спортивных организаций, формируемый Минспортом РФ. Данный перечень на налоговый период 2026 года будет сформирован и утвержден в срок не позднее 1 марта 2026 года (ст.22 Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ).

Вычет за сдачу норм ГТО

С 1 января 2026 года упрощен порядок предоставления налогового вычета по НДФЛ для физлиц, выполнивших нормативы испытаний комплекса «Готов к труду и обороне» – ГТО (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). Ранее этот вычет в размере 18 000 рублей за год предоставлялся гражданам, награжденным знаком отличия за сдачу норм ГТО и прошедшим диспансеризацию. 

С 2026 года прохождение диспансеризации не считается обязательным условием для предоставление данного налогового вычета. Вместо прохождения диспансеризации налогоплательщики, претендующие на вычет, могут проходить профилактические медосмотры (новая редакция пп.2.1 п.1 ст.218 НК РФ). 

Вычет работодатели могут применять единовременно в любом месяце налогового периода, но не ранее месяца подтверждения работником соответствующего права.

Отмена налоговых вычетов для иностранных агентов

С 1 января 2026 года физлица, имеющие статус иностранного агента, лишены возможности получения ряда налоговых вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). С указанного момента физлица, имевшие в текущем году хотя бы один день статус иностранного агента, не смогут получать следующие виды инвестиционных вычетов (п.5 ст.219.1 и п.5 ст.219.2 НК РФ):

• в размере положительного финансового результата, полученного от реализации находившихся в собственности более трех лет ценных бумаг;
• в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет;
• в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
• в сумме уплаченных взносов по договору долгосрочных сбережений.

В материале использованы фото: TetianaKtv, Roman Samborskyi / Shutterstock / Fotodom.