Отсрочка по уплате НДС для кафе и ресторанов в 2025 году

Меры налоговой поддержки для общепита

2 сентября вступило в силу постановление Правительства РФ от 02.09.2025 №1351, расширившее перечень налоговых льгот для организаций общественного питания. Речь идет об отсрочке уплаты НДС за первый и второй кварталы 2025 года.

По общему правилу организации общепита освобождены от уплаты НДС, если их совокупная сумма доходов за прошедший год не превышает 2 млрд рублей (подп.38 п.3 ст.149 НК РФ). Организации, доходы которых за 2024 год превысили отметку в 2 млрд рублей, начиная с 1 января 2025 года должны платить налог на общих основаниях.

При этом многие организации, ранее освобожденные от налога, до сих пор не заплатили НДС за первый и второй кварталы текущего года и не представили налоговые декларации за указанный период. Для того, чтобы не увеличивать налоговую и административную нагрузку на социально значимую отрасль, правительство предоставило  организациям общепита отсрочку по уплате НДС за первый и второй кварталы 2025 года.

Одновременно с указанных налогоплательщиков решено не взимать штрафы за непредставление и несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС за истекшие налоговые периоды. Штрафы за нарушение сроков сдачи налоговых деклараций назначают в соответствии со ст.119 НК РФ. Несоблюдение законных сроков влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы НДС, подлежащей уплате по непредставленной декларации. Такой штраф назначают за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со дня, установленного для представления декларации, а максимальный штраф составляет 30% от суммы НДС по непредставленной декларации.

Согласно принятому правительством решению (постановление от 02.09.2025 №1351), штрафы за несвоевременную сдачу деклараций по НДС, подлежащих представлению за первый и второй кварталы 2025 года, организациям общепита назначаться не будут.

По мнению правительства, данная мера станет логичным продолжением другой налоговой льготы для сферы общепита, реализованной Федеральным законом от 23.07.2025 №227-ФЗ. Данный закон увеличил с 2 до 3 млрд рублей максимальный лимит по доходам, который позволяет организациям общепита не уплачивать НДС. При этом увеличение лимита по доходам вступит в силу только с 1 октября 2025 года, а НДС за уже истекшие налоговые периоды заведениям общепита, превысившим указанный лимит в 2024 году, все же придется заплатить, но теперь с отсрочкой.

Новые сроки уплаты НДС для заведений общепита

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ уплата НДС должна производиться налогоплательщиками равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом. Для налогоплательщиков из числа организаций общепита, превысивших в 2024 году лимит по доходам в размере 2 млрд рублей, в текущем году сделано исключение из общего правила и предоставлена отсрочка по уплате НДС за первый и второй кварталы 2025 года.

НДС за указанные налоговые периоды данные налогоплательщики смогут заплатить до 1 декабря 2025 года включительно (пп.«а» п.1 постановления Правительства РФ от 02.09.2025 №1351). Пени и штрафы за несвоевременную уплату НДС налоговые инспекции начислять не будут. Также от налоговых органов не требуется получать каких-либо решений о предоставлении отсрочки. Налоговая отсрочка станет предоставляться автоматически на основании соответствующего уведомления, представленного организацией в ИФНС по месту своего учета.

Данная отсрочка предоставлена только в отношении сумм НДС, которые (п.3 постановления Правительства РФ от 02.09.2025 №1351):

• подлежат уплате на основании несвоевременно представленных деклараций за первый или второй кварталы 2025 года;
• подлежат доплате по уточненной налоговой декларации, представленной за первый и второй кварталы 2025 года.

Следовательно, если декларации за данные налоговые периоды были поданы организацией в законно установленные сроки (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) и она их не уточняла, то оснований для применения отсрочки у такой организации не имеется. Кроме того, чтобы претендовать на отсрочку, организация должна соответствовать целому ряду обязательных требований.

При каких условиях организации общепита могут получить отсрочку по уплате НДС

Рассчитывать на предоставление налоговой отсрочки и освобождение от штрафов за несвоевременное представление деклараций по НДС за первый и второй кварталы 2025 года смогут только те организации, которые одновременно соответствуют всем перечисленным ниже условиям (п.2 постановления от 02.09.2025 №1351):

• оказание услуг общественного питания и наличие в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 января 2025 года кода ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков», включая коды остальных подклассов, групп, подгрупп и видов указанного класса;
• сумма доходов за 2024 год в совокупности составляет от 2 до 3 млрд рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов организации за 2024 год составляет не менее 70%;
• среднемесячная заработная плата работников в 2024 году составляла не ниже отраслевой среднемесячной заработной платы в регионе;
• налоговые декларации по НДС, подлежащие представлению за первый и (или) второй кварталы 2025 года, поданы с нарушением законных сроков либо представлены уточненные декларации за те же периоды.

При несоблюдении хотя бы одного из перечисленных условий право на отсрочку и освобождение от штрафов за несвоевременное представление деклараций по НДС у организации не возникает.

В материале использованы фото: maxbelchenko / Shutterstock / Fotodom.