Сведения о взносах «на травматизм»
До 25 июля включительно организации и ИП должны направить в СФР сведения о взносах «на травматизм» за первое полугодие 2023 года.
Работодатели представляют в фонд титульный лист отчета ЕФС-1 и Раздел 2 данного отчета «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Сведения нужно сдать по форме, утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.
Раздел 2 отчета ЕФС-1 состоит из трех подразделов, но в обязательном порядке подлежат заполнению только подраздел 2.1 «Расчет сумм страховых взносов» и подраздел 2.3 «Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года». Если данные для заполнения подразделов 2.1.1 и 2.2 отсутствуют, такие подразделы не представляются.
Если у работодателя работает более 10 человек, включая исполнителей по ГПД, сведения о взносах «на травматизм» за полугодие нужно сдать в электронной форме в соответствии с форматом, утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п. Если у работодателя работает 10 или меньше сотрудников, он может отчитаться как в электронном виде, так и на распечатанном бланке.
6-НДФЛ
Не позднее 25 июля организации и ИП должны представить в налоговую инспекцию расчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2023 года. Расчет нужно сдать по обновленной форме в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
Расчет работодатели заполняют на основании данных учета доходов, выплаченных работникам, предоставленных им вычетов и удержанных сумм НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета. В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года нужно будет включить суммы НДФЛ, удержанного в период с 23 марта по 22 июня 2023 года. В разделе 2 указывают обобщенные по всем сотрудникам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
6-НДФЛ за полугодие работодатели представляют в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Если численность сотрудников работодателя меньше 10 человек, то расчет разрешается представить на распечатанном бланке.
Проверить 6-НДФЛ можно при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@.
РСВ
До 25 июля включительно организации и ИП должны представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам (РСВ) за II квартал 2023 года.
РСВ необходимо представить по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Расчет заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных сотрудникам. Страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения своим сотрудникам, в составе расчета сдают титульный лист, Раздел 1 и Раздел 3. Если выплаты физическим лицам отсутствуют, в составе РСВ нужно сдать только титульный лист, Раздел 2 и подраздел 1 Раздела 2.
Страхователи, численность сотрудников которых превышает 10 человек, должны сдать РСВ исключительно в электронной форме по ТКС с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Организации и ИП, у которых работает 10 и менее сотрудников, вправе отчитаться как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
В целях проверки заполненного расчета нужно использовать контрольные соотношения, представленные в письме ФНС от 15.03.2023 № БС-4-11/2952@.
Декларация по НДС
Не позднее 25 июля организации и ИП должны будут представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС за II квартал 2023 года. Декларацию должны сдать следующие компании:
- налогоплательщики НДС;
- налоговые агенты по НДС;
- лица, не являющиеся плательщиками НДС, а также освобожденные от обязанностей по уплате этого налога, если в отчетном периоде они выставляли счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Декларацию нужно сдать по обновленной форме в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. По общему правилу декларацию по НДС следует представлять в электронной форме по ТКС. На бумажном носителе могут отчитываться только налоговые агенты, которые не являются плательщиком НДС или освобождены от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС и не осуществляют посредническую деятельность.
Для проверки деклараций необходимо применять контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС от 11.04.2023 № СД-4-3/4375@.
Декларация по налогу на прибыль
До 25 июля включительно организации обязаны направить в инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2023 года.
Налогоплательщики, уплачивающие авансы по налогу исходя из фактической прибыли, до 25 июля включительно представляют декларацию за июнь текущего года. Декларацию необходимо представить по обновленной форме в редакции приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Декларацию нужно сдать по месту нахождения организации и месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.
Крупнейшие налогоплательщики и организации, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек, сдают декларацию в электронной форме. Все другие организации могут сдать декларацию как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Если в отчетном периоде у организации не было прибыли, она должна представить декларацию с нулевыми показателями. В этих целях необходимо заполнить титульный лист декларации, раздел 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к данному листу, в которых нужно поставить прочерки.
Уведомления об исчисленных налогах
Помимо налоговых деклараций и расчетов, в июле организации и ИП должны будут представить в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных суммах налогов, подлежащих уплате в текущем месяце.
Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ, представлять уведомления налогоплательщики и налоговые агенты должны в случае, когда обязанность по уплате налогов наступает до представления в налоговый орган соответствующей налоговой декларации или расчета. Кроме того, уведомления требуется представлять по тем налогам, которые уплачиваются без представления налоговых деклараций (имущественные налоги). Соответственно, в июле нужно представить уведомления по УСН, ЕСХН, НДФЛ, транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций (если в регионе установлена обязанность по уплате авансовых платежей по имущественным налогам в течение налогового периода).
Срок представления уведомлений об исчисленных налогах, уплачиваемых в июле, – не позднее 25 июля 2023 года. Уведомления нужно представлять по форме, утв. приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Форма многострочная, и в одно уведомление можно включить сразу все уплачиваемые в июле налоги. Оформлять на каждый налог отдельное уведомление не нужно.
Направить уведомление можно либо в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Кроме того, если у плательщика отсутствует обязанность по представлению налоговой отчетности в электронном виде, он может представить уведомление непосредственно в налоговую инспекцию на бумажном носителе.
Что будет за непредставление налоговой отчетности за первое полугодие 2023 года
Непредставление налоговых деклараций повлечет привлечение организаций к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Данная норма предусматривает взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной на основании непредставленной декларации суммы налога. Штраф взыщут за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации. Максимальный штраф составляет 30% неуплаченной по декларации суммы налога, а минимальный – 1 000 рублей.
За непредставление расчета 6-НДФЛ налогового агента оштрафуют по п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Штраф составит 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи расчета.
За непредставление Раздела 2 отчета ЕФС-1 компании назначат штраф по ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Штраф назначат в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф равен 30% суммы страховых взносов, а минимальный – 1 000 рублей.
Что касается уведомлений об исчисленных налогах, то за их непредставление в настоящее время не штрафуют (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@). Но непредставление уведомлений может привести к нарушению сроков уплаты налогов и начислению пеней по ст. 75 НК РФ.
