В соответствии с пунктом 4 ФСБУ 14/2022 к нематериальному активу относится актив, который одновременно характеризуется следующими признаками:
- Не имеет материально-вещественной формы.
- Предназначен для использования в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже товаров, при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд либо для использования в деятельности некоммерческой организации (НКО), направленной на достижение целей, ради которых она создана.
- Используется более 12 месяцев.
- Способен приносить организации экономические выгоды в будущем (обеспечить достижение НКО целей, ради которых она создана), на получение которых организация имеет право (например, исключительные права или права по лицензионным договорам и др.). При этом доступ иных лиц к этим выгодам организация способна ограничить.
- Может быть выделен (идентифицирован) из других активов или отделен от них.
Учетная политика для НМА
Применять ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» должны все компании, кроме организаций бюджетной сферы. В учетных решениях «1С:Предприятие» поддерживается применение ФСБУ 14/2022.
- Новые правила бухгалтерского учета НМА
- Настройки рабочего плана счетов для учета НМА по новым правилам
- Группировка НМА в «1С:Бухгалтерии 8»
- Способы амортизации НМА в «1С:Бухгалтерии 8»
- Моменты начала и завершения начисления амортизации в «1С:Бухгалтерии 8»
- Способ последующей оценки НМА в «1С:Бухгалтерии 8»
- Можно ли утвердить разные лимиты для разных групп НМА
Видеозапись онлайн-лекции «Учет НМА в 2024 году: практические рекомендации в 1С»:
Переход на новые правила учета НМА
- Как перейти на новые правила учета НМА в «1С:Бухгалтерии 8»
- Поддержка ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» в программе «1С:Бухгалтерия 8»
- Новые правила учета нематериальных активов по ФСБУ 14/2022 с 2024 года:
- как быть с несписанными, но самортизированными НМА, которые продолжают использоваться
- применяется ли лимит стоимости НМА к балансовой стоимости объектов при переходе на ФСБУ 14/2022
- списывать ли накопленные затраты на незавершенные НИОКР, которые по ФСБУ 14/2022 не подлежат отнесению к НМА
- Как откорректировать показатель бухгалтерского баланса «Результаты исследований и разработок» за 2024 год
- Учет нематериальных активов по ФСБУ 14/2022 в вопросах и ответах:
- каким образом из существующего НМА выделить материальную часть
- восстанавливать ли при переходе ранее списанные расходы на покупку лицензии, которая по новым правилам была бы признана НМА
- как учитывать деловую репутацию, принятую к учету в соответствии с ПБУ 14/2007
- можно ли использовать счет 97 «Расходы будущих периодов» после перехода на ФСБУ 14/2022
Как в «1С:Бухгалтерии 8» обновить учетную политику для бухгалтерского учета с 2024 года
Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» перейти на применение ФСБУ 14/2022
Жизненный цикл НМА
В жизненном цикле нематериальных активов можно выделить следующие основные этапы: формирование первоначальной стоимости объекта НМА; признание НМА; изменение состояния НМА в процессе использования; выбытие объекта НМА в связи с передачей, списанием или по иным причинам.
Капитальные вложения в НМА
- Как признавать расходы на создание НМА собственными силами
- Учет нематериальных активов по ФСБУ 14/2022 в вопросах и ответах:
- как учесть затраты на услуги пользования программой по созданию и разработке сайта организации на основании договора со сроком 2 года
- как влияет на формирование первоначальной стоимости НМА рассрочка платежа по договору с подрядчиком (поставщиком) на работы по его созданию
Видеозапись онлайн-лекции экспертов 1С о НМА:
- Затраты на права пользования компьютерными программами (в том числе рассмотрены вопросы: как анализировать лицензионный договор на предмет соответствия условиям признания НМА;
- Результаты исследований и разработок в бухгалтерском балансе (в том числе рассмотрены вопросы: какие расходы, связанные с лицензированием деятельности, могут формировать первоначальную стоимость НМА, а какие – нет; когда затраты на разработку сайта могут признаваться НМА
- Особенности учета исключительных прав на ПО для ЭВМ и баз данных (в том числе рассмотрены вопросы: как в «1С:Бухгалтерии 8» зарегистрировать исключительное право на программное обеспечение
- Исследовательская стадия капитальных вложений в НМА (в том числе рассмотрены вопросы: как учитывать опытные образцы
- Неопределенный срок полезного использования для НМА (в том числе рассмотрены вопросы: как способ получения экономических выгод от объекта НМА влияет на признание объекта и формирование единицы учета
Признание НМА
- Учет нематериальных активов по ФСБУ 14/2022 в вопросах и ответах:
- учитываются ли как НМА неисключительные права на программное обеспечение, срок действия которых превышает 12 месяцев
- неисключительные права на использование товарного знака по соглашению сторон продлеваются на 4 года: в результате возникает улучшение НМА или новый объект.
- Как в бухгалтерском учете признаются затраты на облачную бухгалтерию по новым ФСБУ
- Признаются ли расходы, связанные с получением сертификата соответствия на производимую продукцию ИСО сроком действия 3 года, НМА по новому ФСБУ 14/2022
Как в «1С:Бухгалтерии 8» сформировать акт о приеме объекта нематериальных активов
Как в «1С:Бухгалтерии 8» напечатать инвентарную карточку объекта НМА
Объекты, не признаваемые НМА
- Учет нематериальных активов по ФСБУ 14/2022 в вопросах и ответах:
- является ли НМА годовая подписка на использование компьютерных программ, которая приобретается из года в год
- вести или нет забалансовый учет нематериальных активов
- Почему товарные знаки, созданные собственными силами, не являются НМА
- Как учитывать лицензии со сроком действия 12 месяцев и менее
Особенности учета прав на использование результатов интеллектуальной деятельности
- Права на программное обеспечение: нормативное регулирование, учет в 1С
- Особенности учета лицензий на ПО для ЭВМ
Срок полезного использования нематериального актива
- Учет нематериальных активов по ФСБУ 14/2022 в вопросах и ответах:
- что влияет на определение срока полезного использования НМА, созданных собственными силами организации
- как устанавливать срок для бессрочных лицензий
- как определить срок полезного использования, когда договор заключен без ограничения срока
- Как в 1С зарегистрировать объект нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования
- Учет НМА с неопределенным сроком полезного использования
- Как вести учет НМА, если срок его полезного использования закончился.
Как в «1С:Бухгалтерии 8» изменить СПИ и другие элементы амортизации объекта НМА
Изменение состояния НМА
- Первичные учетные документы для операций с НМА
- Как классифицировать затраты на разработку своими силами нового блока (доработка) существующего собственного ПО
- Как в «1С:Бухгалтерии 8» зарегистрировать модернизацию (улучшение) НМА
- Учет нематериальных активов по ФСБУ 14/2022 в вопросах и ответах:
- как учесть изменение условий договора с правообладателем в случае увеличения размера ежемесячного вознаграждения;
- списывать ли полностью самортизированные НМА сразу после окончания срока полезного использования или оставлять их в учете с нулевой остаточной стоимостью
- основания для списания НМА с неопределенным сроком полезного использования;
- Как повлияет на балансовую стоимость НМА изменение его рыночной стоимости
- Как в «1С:Бухгалтерии 8» провести изменение элементов амортизации НМА
Видеозапись онлайн-лекции экспертов 1С о НМА:
НМА у малого бизнеса
Компании, имеющие право вести упрощенный бухгалтерский учет и составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в частности субъекты малого и среднего предпринимательства (статус МСП определяется статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ), не подпадающие под обязательный аудит), могут:
- учитывать капитальные вложения в нематериальные активы и сами НМА в упрощенном порядке (пп.«а» п.4 ФСБУ 26/2020, п.3 ФСБУ 14/2022);
- не вести учет капитальных вложений в НМА и самих НМА (затраты на приобретение, создание, улучшение объектов, которые должны приниматься в бухучете в качестве НМА, признаются в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления согласно подпункту «б» пункта 4 ФСБУ 26/2020).
В практике часто субъекты МСП, применяющие упрощенные способы бухучета в целях налогового учета, применяют упрощенную систему налогообложения. При этом бухгалтерский учет может влиять на налоговый учет:
- Как ФСБУ влияют на налоговую базу при УСН
- Как малым предприятиям упростить бухгалтерский учет НМА
- Как учесть НМА и другие нематериальные объекты при УСН
- НМА 2024 (материалы экспертов 1С по учету НМА в соответствии с ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020)
В материале использованы фото: MMD Creative / Shutterstock / Fotodom.