Предмет спора: организация приобрела имущество, уплатив в составе его стоимости НДС. При подписании акта приема-передачи контрагент (продавец) выставил организации счет-фактуру без выделенной суммы НДС. По этой причине организация направила продавцу претензию, попросила исправить счет-фактуру. От подписания акта о выявленном нарушении и корректировки счета-фактуры контрагент отказался. В связи с этим организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала обязать контрагента выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
За что спорили: выставление исправленного счета-фактуры.
Кто выиграл: организация-налогоплательщик.
Выступая в суде против заявленных исковых требований, представитель организации-продавца отмечал, что его организация в спорный период применяла УСН и не обязана была уплачивать НДС. Совершая сделку, покупатель знал, что продавец применяет специальный налоговый режим, в рамках которого уплата НДС не производится. Соответственно, покупатель должен был быть готовым к тому, что счет-фактуру он получит без суммы НДС.
Подавая же иск об истребовании у продавца счета-фактуры с выделенной суммой НДС, покупатель фактически просит обязать продавца к исполнению публично-правовой обязанности по уплате налога. При этом НК РФ не предусматривается механизма, с помощью которого какая-либо компания вправе потребовать передачи ей счета-фактуры с выделением суммы НДС. Счета-фактуры выставляются и подвергаются правкам исключительно в добровольном порядке. Истребовать их у контрагентов невозможно. Поэтому, по мнению продавца, суд не может обязать его вносить изменения в выставленные счета-фактуры.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции признал доводы организации-продавца несостоятельными и встал на сторону покупателя.
Суд пояснил, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем к вычету указанной в счете-фактуре суммы НДС (ст.169 НК РФ). Продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру в 5-дневный срок со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг (п.3 ст.168 НК РФ).
Обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом – выставлением счета-фактуры. Право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм НДС, указанных в счете-фактуре. В свою очередь обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы налога отдельной строкой.
НК РФ действительно не содержат норм, которые позволяли бы налогоплательщикам и судам истребовать у организаций-контрагентов счета-фактуры либо вносить в них какие-либо изменения. В то же самое время налоговое законодательство не исключает возможности истребования у налогоплательщиков счетов-фактур с выделенной суммой НДС, если соответствующая обязанность продавца была закреплена в договоре купли-продажи.
Суд установил, что, заключая договор, продавец добровольно взял на себя обязанность по выставлению в адрес покупателя счета-фактуры с выделенной суммой НДС. По условиям договора такой счет-фактура являлся обязательным требованием совершения сделки. При этом продавец нарушил данное требование, выставив покупателя счет-фактуру без НДС. Тем самым продавец лишил своего контрагента возможности получить вычет по НДС, на который он рассчитывал при исполнении договора.
Поэтому, заключил суд, организация-продавец обязана исправить выставленный покупателю счет-фактуру, выделив в нем отдельной строкой сумму НДС. В связи с этим исковое требование об обязании продавца выставить в адрес покупателя исправленный счет-фактуру с НДС было удовлетворено.
В материале использованы фото: Pixel-Shot / Shutterstock / Fotodom.
"Кто выиграл: организация-налогоплательщик." а вторая организация что, не была налогоплательщиком?
Бухгалтер-виртуоз, По всей видимости, здесь следует исходить из контекста конкретного спора. В рассмотренном здесь споре истец выступал именно в роли налогоплательщика, который из-за действий ответчика не смогу получить полагающийся ему вычет по НДС. Собственно, главным его аргументом в споре и была невозможность получения налоговой выгоды из-за недобросовестных действий второй стороны спора.
В свою очередь ответчика следует считать не налогоплательщиком (в разрезе конкретно данного спора), а стороной сделки, контрагентом, который несмотря на условия сделки, нарушил договорные условия, что и спровоцировало подачу иска.
Примет ли налоговая такой НДС к вычету, вот в чём вопрос.
Бухгалтер Корейко, Если налогоплательщик предъявит все необходимые документы, в том числе и исправленный счет-фактуру, который получит от контрагента, то вычет он конечно же получит. Разумеется, при условии соблюдения сроков для заявления соответствующего права.
Причем даже если контрагент по сделке вообще не выставит налогоплательщику никакого счета-фактуры, то вычет все равно можно получить, заявив его в налоговой декларации по НДС. Но при этом стоит быть готовым судиться с ИФНС и представить доказательства, что счет-фактура отсутствует из-за недобросовестных действия контрагента.