Уведомление об исчисленных налогах: изменения 2024 года

Приказом от 16.01.2024 №ЕД-7-8/20@, ФНС России внесла изменения в порядок заполнения уведомления и формат представления в электронном виде. Изменения вступили в силу с 3 мая 2024 года. 

Для корректного распределения денежных средств с ЕНС в бюджет, организациям и ИП необходимо периодически подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных авансах, налогах, сборах, страховых взносах. Форма (формат) и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@. 

Срок подачи уведомления – не позднее 25-го числа месяца, в котором платеж следует перечислить в бюджет. Уведомлять об удержанном НДФЛ налоговые агенты должны дважды в месяц, а в декабре – даже трижды (п.9 ст.58 НК РФ):

• не позднее 3-го числа текущего месяца (за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца);
• не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1-го по 22-е число текущего месяца);
• не позднее последнего рабочего дня календарного года (за период с 23 декабря по 31 декабря).

Агентский НДФЛ

Поскольку с 2024 года в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2023 №539-ФЗ уведомлять об удержанных суммах НДФЛ налоговые агенты должны дважды в месяц, налоговая служба уточнила коды периодов для НДФЛ (приказ от 16.01.2024 №ЕД-7-8/20@). 

Так, при заполнении поля «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» коды отчетного (налогового) периода используются прежние: 21 (I квартал), 31 (II квартал), 33 (III квартал), 34 (IV квартал). Однако вместе с ними теперь следует указывать коды:

• 01, 02, 03 – для НДФЛ, удержанного за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяцев квартала соответственно;
• 11, 12, 13 – для НДФЛ, удержанного за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяцев квартала соответственно.

Таким образом, для НДФЛ, удержанного, например, за период с 01.04 по 22.04, код будет 31/01, а для удержанного с 23.04 по 30.04 – 31/11 (п.7.5 Приложения №1 к Приказу №20@).

Авансы ИП по НДФЛ

В новой редакции Правил заполнения уведомления уточнено, что индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий общую систему налогообложения по авансовым платежам по НДФЛ, должен использовать коды:

• 21/04 – аванс за I квартал;
• 31/04 – аванс за полугодие;
• 33/04 – аванс за 9 месяцев.

Ранее этот вопрос не был урегулирован и вызывал споры. 

В «1С:Предприятии 8» коды периодов реализованы в соответствии с обновленным Порядком заполнения (Приказ №20@). 

Уведомления по имущественным налогам

По транспортному налогу, земельному налогу, а также по налогу на имущество (в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) налогоплательщики декларацию не подают. Вместе с тем у организаций есть обязанность уведомлять инспекторов об исчисленных авансовых платежах и сумме имущественных налогов, исчисленных за год (по налогу на имущество за год уведомление подается только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости).

Поправками для них предусмотрено, что в поле «КПП» уведомления (раздел «Данные») проставляется код согласно свидетельству о постановке на учет российской организации. В поле «Отчетный (календарный) год» указывается налоговый период, за который исчислен налог (п.п.7.1, 7.6 Приложения №1 к приказу №20@).

Уведомления об исчисленных налогах в 1С

Напомним, с 2024 года уведомление в программе «1С:Бухгалтерия 8» является исключительно формой отчетности и не формирует проводок и движений регистров. Соответственно, при отправке уточняющего (корректирующего) уведомления теперь не требуется сторнировать движения первичного уведомления.

Начиная с версии 3.0.145 «1С:Бухгалтерии 8» упрощена отправка уведомлений и уплата единого налогового платежа (ЕНП). В списке Задачи организации (раздел Главное) все уведомления по налогам с одинаковым сроком представления объединены в единое уведомление, а все платежи с одинаковым сроком уплаты – в один платеж.

С помощью такого Единого помощника по ЕНС уведомления формируются и заполняются автоматически. Перейти к списку всех уведомлений можно:

• по ссылке Уведомления из раздела Операции – Единый налоговый счет;
• из единого рабочего места 1С-Отчетность (раздел Отчеты – 1С-Отчетность – Уведомления, сообщения и заявления).

При необходимости пользователь может создавать уведомления по одному или нескольким налогам вручную:

• из списка уведомлений в разделе Операции. Уведомление можно заполнить по данным учетной системы (команда Заполнить). Если нужно составить уведомление только по одному налогу, то лишние строки следует удалить;
• из единого рабочего места 1С-Отчетность. Из этого раздела пользователь может заполнять уведомления только вручную.

Отправить уведомление в ИФНС из программы, как и другую отчетность, можно с помощью сервиса 1С-Отчетность. Перед отправкой в ИФНС уведомления следует проверить указанные в нем сведения на соответствие контрольным соотношениям. Рекомендованные КС направлены письмом ФНС России от 31.01.2024 №ЕА-4-15/971@.

В учетных решениях 1C поддерживается возможность проверки показателей уведомлений об исчисленных налогах на соответствие рекомендованным КС. С 01.01.2025 вступят в силу новые КС, утв. приказом ФНС России от 16.01.2024 №ЕД-7-15/19@.

О поддержке изменений законодательства по ЕНС в решениях 1С см. в «Мониторинге законодательства». 

В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.149 доступна дополнительная возможность наглядного контроля наличия и состояния отчетности, в том числе уведомлений по налогам и взносам, с помощью Календаря отчетности.

Календарь отчетности доступен из разделов:

• Отчеты – 1С-Отчетность – Календарь отчетности;
• Руководителю – Анализ – Монитор налогов и отчетности – Календарь отчетности.

Календарь отчетности формируется в заданном периоде сразу по всем отчетам, которым соответствуют задачи в списке Задачи организации. Можно выводить данные по всем отчетам либо только по уведомлениям. 

                                                                                                                                                                                                                           В материале использованы фото: Wanan Wanan / Shutterstock / Fotodom.