Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ситуация, когда организация выплачивает сотрудникам отпускные за отпуск, приходящийся на два месяца, или оплачивает длительный больничный не редкость. В какой момент организация как налоговый агент должна удержать из таких доходов НДФЛ? Ответ на этот вопрос - в письме Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349.

Минфин России в письме от 07.09.2007 № 03-04-06-02/189 рассмотрел порядок налогообложения выплат, которые российская организация производит иностранному гражданину, оказывающему ей услуги на территории иностранного государства по гражданско-правовому договору.

В письме Минфина России от 20.07.2007 03-04-06-01/255, которое недавно размещено на сайте ФНС России, рассмотрена ситуация, когда организация-работодатель возмещает работнику расходы по найму жилья в связи с его переездом к новому месту работы.

Журнал "БУХ.1С" уже рассматривал изменения в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Сегодня М.С. Мухин, начальник управления ФСКН России, более подробно проанализирует те из них, которые затрагивают интересы большинства налогоплательщиков и налоговых агентов.

В отношении суточных, а точнее в отношении норм суточных, которые используются для исчисления ЕСН и НДФЛ, Минфин России в письме от 24.08.2007 № 03-04-06/164 высказал следующее мнение. Поскольку законодательством не предусмотрено установление специальных норм суточных только для целей исчисления ЕСН и НДФЛ, использование норм, утвержденных для целей исчисления налога на прибыль, не противоречит законодательству.

Как сказано в письме Минфина России от 24.08.2007 № 03-04-06/164, оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно в период отпуска работников рассматривается в качестве дополнительной выплаты, не являющейся компенсационной выплатой, связанной с выполнением трудовых обязанностей. Следовательно, она подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

В результате принятия Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ налогоплательщиков ждут изменения по целому ряду налогов (НДФЛ, ЕСН, налог прибыль, налог на имущество, земельный налог, госпошлина, ЕСХН). Изменения носят как концептуальный, так и технический характер и направлены на упрощение механизма исчисления и уплаты налогов, а также установления большей определенности при применении отдельных налоговых норм. Комментирует документ Л.П. Фомичева, аудитор, член палаты налоговых консультантов РФ.

Если изучение иностранного языка является производственной необходимостью и проводится по распоряжению работодателя на условиях и в порядке, которые определяются коллективным или трудовым договором, суммы на оплату такого обучения не облагаются ни НДФЛ, ни ЕСН. Такой вывод следует из письма Минфина России от 15.08.2007 № 03-04-06-02/150.

Как следует из письма Минфина России от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261, если компенсация за задержку зарплаты выплачена работникам из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, такая компенсация НДФЛ не облагается.

При определении налогового статуса работника нужно учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода. Это правило действует и в том случае, когда указанный период начался в одном налоговом периоде, а закончился в другом. Об этом Минфин России напоминает в письме от 26.07.2007 № 03-04-06-01/268.