Налоговые правонарушения и ответственность

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ в НК РФ внесены существенные изменения в части налогового администрирования. В рамках данной статьи И.А. Баймакова, консультант по налогам и сборам, рассматривает особенности привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, которые не связаны с неуплатой или неполной уплатой налога.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 28.03.2011 № 03-02-08/32. Как пояснило финансовое ведомство, на основании п.п. 2, 7 ст. 89 НК РФ налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных или местных налогов. Проведение аналогичной проверки в отношении обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.02.2011 № 03-02-07/1-58. Как отмечает финансовое ведомство, положения п. 6 ст. 100 НК РФ устанавливают 15-дневный срок для представления налогоплательщиком возражений по акту самой проверки, но не по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля (по итогам которых составление акта кодексом вообще не предусмотрено). При этом решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения выносится, в том числе с учетом материалов, полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.

ВАС РФ решением от 24.01.2011 № ВАС-16558/10 признал недействующим п. 1.15 Требований к составлению акта налоговой проверки (утв. приказом ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@) в той его части, на основании которой инспекция отказывала налогоплательщику в представлении документов, подтверждающих факт совершения налогового правонарушения.

Если операции по счету в банке приостановлены, то банк не вправе перечислять с него денежные средства на выплату заработной платы. Это правило действует и в том случае, когда операции приостанавливаются без выставления налоговым органом инкассового поручения, как, например, при непредставлении налогоплательщиком декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 04.02.2011 № 03-02-07/1-38.

Ответственность за несвоевременное перечисление налога налоговыми агентами законодательством о налогах и сборах не установлена. Такой вывод изложен в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 24.11.2010 по делу № А32-1078/2010-5/117.

Выставление налоговой инспекцией требования об уплате текущих сумм налога, пени, штрафа во время проведения выездной налоговой проверки не противоречит налоговому законодательству. Указанный вывод следует из постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2010 по делу № А19-4221/10.

Финансовым ведомством прокомментированы вступившие в силу с 02.09.2010 поправки в статью 119 НК РФ (письмо от 21.10.2010 № 03-02-07/1479).

Штраф за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде нужно будет перечислить на КБК 182 1 16 03010 01 0000 140. Указанный вывод следует из положений приказа ФНС России от 07.10.2010 № ММВ-7-1/489@.

Редкая компания за весь период своей деятельности ни разу не сталкивается с риском быть привлеченной к административной ответственности по результатам проверки, проведенной контролирующими структурами. В настоящем обзоре мы объединили актуальные материалы арбитражной практики, посвященные вопросам применения КоАП РФ в связи с совершением хозяйствующими субъектами административных проступков.