Специальные налоговые режимы

В письме от 19.08.2008 N 03-11-05/199 Минфин России разъяснил особенности перевода на ЕНВД деятельности по размещению рекламы в сфере автоперевозок и автообслуживания.

Основные изменения, внесенные в НК РФ в части ЕНВД Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ были рассмотрены в предыдущем номера журнала*. В предлагаемой статье И.А. Баймакова, эксперт по вопросам налогообложения, проанализирует изменения, касающиеся порядка применения ЕНВД и расчета единого налога в зависимости от осуществляемого вида деятельности.

Согласно разъяснению Минфина России, содержащемуся в письме от 17.09.2008 № 03-11-04/3/437 (далее - письмо), если договор розничной купли-продажи заключается в офисе и оплата за товар производится там же, а не в объекте стационарной торговой сети, такая деятельность рассматривается как реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, и на ЕНВД не переводится (ст. 346.27 НК РФ, п. 1 письма).

В письме Минфина России от 04.07.2008 № 03-11-04/2/95 разъяснено, что организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при расчете единого налога может учесть расходы на модернизацию и ремонт основных средств, полученных в результате реорганизации в форме выделения, в отчетном (налоговом) периоде, в которых такие модернизированные (отремонтированные) ОС введены в эксплуатацию.

Индивидуальные предприниматели Подмосковья с 1 января 2009 года смогут, при желании, перейти на патентную "упрощенку" (Закон Московской области от 19.09.2008 № 120/2008-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Московской области").

Организации - плательщики ЕНВД (в том числе и совмещающие уплату данного налога с применением иных режимов налогообложения), не должны применять единый налог с момента получения статуса крупнейшего налогоплательщика, разъяснил Минфин России в своем письме от 22.08.2008 № 03-11-04/3/395, обосновав свое мнение положениями статей 83 и 346.26 НК РФ.

В письме от 20.08.2008 № 03-11-02/93 Минфин России разъяснил, что налогоплательщики, перешедшие с «вмененки» на УСНО (объект налогообложения «доходы минус расходы») не могут учесть в составе своих «упрощенных» расходов расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД.

Специальные налоговые режимы - упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - существуют в России уже около 10 лет, в том числе более пяти лет в рамках главы 26 НК РФ. Несмотря на довольно продолжительный период их применения спорных вопросов у налогоплательщиков, связанных с исчислением налогов в том или ином случае, меньше не становится. Ежегодно законодатели вносят изменения в НК РФ, направленные на совершенствование существующей системы налогообложения. 2008 год не сделался исключением. Очередные изменения* в главы 26.2 и 26.3 НК РФ внесены Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ. И.А. Баймакова, экперт по вопросам налогообложения, рассмотривает в рамках данной статьи наиболее актуальные вопросы, связанные с применением специальных налоговых режимов с учетом внесенных изменений и дополнений.

Минфин России на своейм сайте разместил обзор изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 № 155- ФЗ и вступающих в силу с 1 января 2009 года.

Как известно, налогоплательщики, применяющие УСН и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, учет своих доходов и расходов ведут в специальных книгах. При этом Книгу учета доходов и расходов на бумажном носителе налогоплательщик обязан заверить в налоговом органе по месту учета до начала ее ведения. Если же Книги ведутся в электронном виде, распечатывать их на бумаге и заверять подписью работника ИФНС и печатью налогового органа следует лишь по окончании отчетного (налогового) периода ). Вот только срок такого заверения ни в НК РФ, ни в утвержденных порядках заполнения Книг не определен. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 30.07.2008 № 03-11-02/85, предельным сроком заверения Книг учета доходов и расходов следует считать срок, установленный для подачи налоговой декларации по итогам налогового периода.