НДС: статьи, новости, аналитика по изменениям законодательства и 1С

В письме от 31.03.2011 № 03-11-06/3/40 Минфин России вновь подтвердил правомерность использования льготы, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, уполномоченными организациями, выполняющими гарантийный ремонт без взимания дополнительной платы по договору с заводом-изготовителем.

По мнению Минфина России, расходы организации на разработку проектно-сметной документации, осуществляемую собственными силами, для выполнения СМР для собственного потребления включаются в налоговую базу по НДС (письмо от 22.03.2011 № 03-07-10/07).

К такому выводу пришли московские налоговые органы в недавно обнародованном письме от 07.10.2010 № 16-15/104968@. Ссылаясь на п. 2 ст. 160 ГК РФ, УФНС России по г. Москве пояснило, что использование факсимильного воспроизведения подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности использования счетов-фактур, подписанных с помощью факсимиле. Поэтому такой счет-фактура не может служить основанием для применения налогового вычета.

В письме от 05.03.2011 № 03-07-11/45 Минфин России рассмотрел вопрос о применении вычета НДС с аванса в ситуации, когда у налогоплательщика есть задолженность перед этим же поставщиком по другим договорам.

Минфин России вновь озвучил свою позицию относительно вычета НДС по товарам и услугам, приобретенным за наличный расчет у организаций и предпринимателей розничной торговли и общественного питания (письмо от 15.06.2010 № 03-07-11/252). По мнению финансового ведомства, если отсутствует счет-фактура, то НДС к вычету по таким товарам и услугам принять нельзя. Кассовый чек, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, в данном случае не может служить основанием для применения вычетов. Такую точку зрения Минфин России уже высказывал (см. письма от 03.08.2010 № 03-07-11/335, от 09.03.2010 № 03-07-11/51).

В письме от 15.06.2010 № 03-07-11/251 Минфин России рассмотрел порядок восстановления НДС, принятого к вычету с сумм предоплаты (частичной оплаты), в ситуации, когда стоимость отгруженного товара меньше суммы внесенного за него аванса.

Если товар находится в пути и не оприходован на склад, то принять к вычету НДС по нему нельзя, даже если право собственности на товар перешло к покупателю в момент отгрузки со склада поставщика. Об этом сообщил Минфин России в письме от 04.03.2011 № 03-07-14/09. В обоснование своей позиции финансовое ведомство ссылается на п. 1 ст. 172 НК РФ, в котором говорится, что вычет налога производится после принятия товаров на учет. Подобную точку зрения Минфин России высказывал и ранее (см. письмо от 26.09.2008 № 03-07-11/318).

Постановлением Правительства РФ от 11.03.2011 № 154 внесены изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого в РФ не облагается НДС (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.04.2009 № 372).

В письме от 12.01.2011 № КЕ-4-3/65@ главное налоговое ведомство разъяснило следующее: если предоплата под предстоящую поставку товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, получена в одном налоговом периоде, а документ, подтверждающий данный срок производства, выдан организации-изготовителю в другом налоговом периоде, то отсрочка по уплате НДС не предоставляется.

В письме от 07.02.2011 № 03-03-06/1/78 финансовое ведомство разъяснило момент возникновения налоговой базы по налогу на прибыль и по НДС при реализации недвижимого имущества.