Упрощенная система налогообложения

С 1 октября по 30 ноября 2009 года - время, когда субъекты предпринимательской деятельности имеют право подать заявление в налоговые органы о переходе на применение упрощенной системы налогообложения с 01.01.2010. Возможность применения УСН определяется с учетом ограничений, предусмотренных нормами НК РФ. Целесообразность следует оценивать исходя из соотношения преимуществ и рисков, которые имеют место при применении УСН. Кроме того, следует принимать во внимание изменения, внесенные Федеральными законами от 19.07.2009 № 204-ФЗ, от 24.07.2009 № 212-ФЗ и 213-ФЗ. В настоящей статье И.А. Баймакова, консультант по налогам и сборам, рассматривает факторы, которые важно учитывать при принятии решения о переходе на УСН в 2010 году.

Как известно, упрощенцы, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить единый налог на сумму пенсионных взносов и больничных пособий. ФНС России в письме от 28.09.2009 № ШС-22-3/743@ разъясняет, как сделать это правильно.

Попытка налогоплательщика добиться признания недействительным нормативного правила об обязательном заверении налоговой службой Книги учета доходов и расходов при УСН не удалась. От указанной обязанности упрощенцы пока не освобождаются (Решение ВАС РФ от 11.09.2009 № 9513/09).

В новом письме Минфина России от 07.09.2009 № 03-04-06-02/65 указано, что денежная компенсация за несвоевременную выплату зарплаты, начисленная организацией, применяющей УСН, по трудовому законодательству, пенсионными взносами не облагается. Такой вывод финансовое ведомство делает на основании пункта 1 статьи 236 НК РФ.

Из нового письма Минфина России от 24.08.2009 № 03-11-11/169 можно сделать вывод, что финансовое ведомство не разделяет позицию ФНС России по предельному размеру доходов, ограничивающему применение УСН в 2009 году.

Суммы компенсации судебных расходов и государственной пошлины, полученные налогоплательщиком по решению суда от ответчика, включаются в состав доходов, учитываемых при УСН. Причем сказанное относится и к упрощенцам, уплачивающим единый налог по объекту "доходы". Об этом сказано в письме Минфина России от 21.08.2009 № 03-11-06/2/157.

Величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН в 2009 году, составляет 57,9 млн руб. Об этом говорится в новом письме ФНС России от 01.09.2009 № ШС-22-3/684@. При расчете этой величины использованы как коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на текущий календарный год, так и коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

В новом письме от 31.08.2009 № ШС-22-3/672@ ФНС России разъясняет, с какого момента можно воспользоваться правилами об увеличении предельной величины доходов для целей перехода на УСН, а также определения момента, с которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.

Перечень затрат, которые упрощенцы вправе учесть при расчете единого налога, строго обозначен в статье 346.16 НК РФ. Расходы на подписку на печатные издания в этом перечне не поименованы. Следовательно, уменьшить сумму единого налога на стоимость подписки на журналы, газеты и т.п. нельзя. Об этом говорится в новом письме Минфина России от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151. При этом выводы финансового ведомства никак не связаны с тем, использует налогоплательщик подписные издания в своей основной деятельности или нет.

Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 22.06.2009 № 58н, которым утвреждена новая форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения (зарегистрирован в Минюсте России 06.08.2009 № 14493).