Что изменилось в вопросах применения онлайн-касс в 2025 году

Новые ставки НДС в кассовом чеке для упрощенцев с 2025 года

С 01.01.2025 года организации и предприниматели на УСН с доходом за 2024 год более 60 млн руб. становятся плательщиками НДС (кроме лиц, освобожденных от НДС) (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг) упрощенцы вправе по общей ставке НДС 20% (10%) или по пониженной ставке 5% (7%). ФНС России утвердила поправки в форматы фискальных документов, утв. приказом от 14.09.2020 №ЕД-7-20/662@ (приказ от 15.11.2024 №ЕД-7-20/1038@).

Так, с 01.01.2025 реквизит «ставка НДС (тег 1199)» дополнен новыми значениями – 7 («НДС 5%»), 8 («НДС 7%»), 9 («НДС 5/105»), 10 («НДС 7/107»).

Кроме того, предусмотрены новые реквизиты кассового чека – «суммы НДС чека (тег 1115)», «сумма НДС чека (тег 1119)», «сумма НДС (тег 1120)».

В реквизите «суммы НДС чека (тег 1115)» упрощенцы указывают применяемую при расчете ставку НДС («НДС 5%», «НДС7 %», «НДС 5/105», «НДС 7/107»), а также сумму НДС по каждой ставке. Для этого предназначены реквизиты «ставка НДС (тег 1199)», «сумма НДС чека (тег 1119)», «сумма НДС (тег 1120)».

Реквизит «суммы НДС чека (тег 1115)» включается в печатный кассовый чек (БСО) в случаях расчетов между организациями и (или) ИП и может не включаться в иных случаях.

Ранее ФНС России отмечала, что если к 01.01.2025 года не выпущено обновленное программное обеспечение для ККТ, поддерживающее льготные ставки по НДС, то пользователи вправе продолжить формировать кассовые чеки с использованием реквизитов «сумма расчета по чеку без НДС (тег 1105)» и «сумма расчетов без НДС (тег 1183)» до выхода обновления. Сумма расчета при этом должна включать НДС по ставке 5 или 7%. После выхода обновления для ПО пользователи должны формировать кассовые чеки с указанием пониженных ставок НДС (письмо ФНС России от 17.10.2024 №СД-4-3/11815@).

В программах системы «1С:Предприятие 8» необходимые изменения, связанные с указанием ставки НДС в чеках, реализованы. 

Обратите внимание, чтобы соблюсти требования законодательства о применении ККТ, необходимо не только обновить версию программы 1С, но и установить подготовленную разработчиком ККТ обновленную прошивку на применяемую модель кассового аппарата, а также установить соответствующий интеграционный драйвер 1С. 

Новое в применении кассовой техники с 1 марта 2025 года

С 01.03.2025 года правила использования онлайн-касс изменились: поправки включают особенности применения онлайн-касс на розничных рынках и ярмарках, а также при выдаче кассовых чеков в общепите. Рассмотрим подробнее эти и другие изменения (Федеральные законы от 08.08.2024 №273-ФЗ, 274-ФЗ, 284-ФЗ).

Применение онлайн-касс на рынках, ярмарках, выставках

До 01.03.2025 года работать без ККТ можно было при торговле на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для торговли. Исключение - торговля через находящиеся в этих местах магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, помещения контейнерного типа и другие торговые места, аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара (п.2 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ, далее – Закон №54-ФЗ в ред. до 01.03.2025).

С 01.03.2025 года работать без онлайн-кассы на розничном рынке, ярмарке, выставке могут только торгующие в розницу организации и ИП на ЕСХН с условием, что передача товара происходит сразу. При этом продажа должна осуществляться не более чем на трех торговых местах, совокупная площадь которых (включая места хранения) не может превышать 15 кв. м (п.2 ст.2 Закона №54-ФЗ). Льгота не касается тех, кто торгует с использованием автоматического устройства для расчетов (например, торговый автомат), а также продает маркированные или подакцизные товары (п.п.8, 8.1 ст.2 Закона №54-ФЗ).

Кроме того, не применять онлайн-кассу вправе (п.п.2.3, 2.4 ст.2 Закона №54-ФЗ):

1. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (кроме сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов) при торговле в розницу, при которой передача товара происходит в момент заключения договора (с 02.09.2025 льгота отменяется) (п.3 ст.3 Закона №273-ФЗ).
2. ИП на ПСН, торгующие на ярмарках выходного дня (число торговых мест не более 50), которые занимаются:

• изготовлением и ремонтом металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• изготовлением изделий народных художественных промыслов;
• производством и реставрацией ковров и ковровых изделий;
• деятельностью в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
• охотой, отловом и отстрелом диких животных;
• розничной торговлей (через объекты без торгового зала) или общепитом (через объекты с залом обслуживания и без него);
• производством кожи и изделий из кожи;
• сбором и заготовкой пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
• переработкой и консервированием фруктов и овощей;
• производством молочной продукции;
• растениеводством (в т.ч. оказывают услуги в этой области);
• производством хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
• рыболовством и рыбоводством;
• животноводством (в т.ч. оказывают услуги в области животноводства);
• помолом зерна, производством муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков.

Остальные налогоплательщики, которые ранее могли не применять ККТ при торговле на рынках (ярмарках, выставках), с 01.03.2025 года должны оформлять кассовые чеки. Организации (ИП), до 01.03.2025 года правомерно не применявшие ККТ при торговле, могут не указывать в кассовом чеке наименование товара и его количество до 01.01.2026 года (п.2 ст.3 Закона №273-ФЗ).

Новые обязанности управляющих рынком компаний

Управляющие рынком компании при заключении договоров о предоставлении торговых мест с 01.03.2025 года должны требовать у продавца копию карточки регистрации онлайн-кассы (если кассовая техника должна применяться). Предоставление и (или) использование торговых мест без зарегистрированной (перерегистрированной) по адресу рынка ККТ запрещается (пп.«б», «г» п.2 ст.2 Закона №273-ФЗ).

Кроме того, ежемесячно на сайте ФНС России управляющая рынком компания обязана проверять наличие у продавцов зарегистрированной (перерегистрированной) по адресу рынка ККТ. Если ККТ у продавца нет, его следует уведомить о необходимости устранить нарушение. С момента выявления нарушения управляющая рынком компания должна запретить организации (ИП) вести торговлю.

Если нарушение не устранено в течение 15 рабочих дней, управляющая рынком компания должна в одностороннем порядке расторгнуть договор о предоставлении торгового места (пп.«б» п.1 ст.2 Закона №273-ФЗ).

За невыполнение этих требований с 01.03.2025 для управляющих рынками компаний вводится административная ответственность. Возможно предупреждение или штраф (п.2 ст.1, ст.2 Закона №284-ФЗ):

• для должностных лиц – в размере от 40 000 до 50 000 руб. (за повторное нарушение – от 50 000 до 80 000 руб.);
• для организаций – от 100 000 до 300 000 руб. (за повторное нарушение – от 300 000 до 1 млн руб.).

Использование ККТ при оказании образовательных и спортивных услуг

С 01.03.2025 года работать без ККТ могут ИП, основным видом деятельности которых является оказание образовательных услуг (необходима лицензия) или услуг в области физической культуры и спорта (п.13 ст.2 Закона №54-ФЗ). До 01.03.2025 льгота была ориентирована только на организации. 

Как и ранее, льгота применяется только по расчетам в безналичном порядке, без предъявления электронного средства платежа. При наличных расчетах и безналичных расчетах с предъявлением электронного средства платежа нужно применять ККТ.

Передача кассового чека покупателю

При расчетах с покупателем необходимо выдать ему бумажный кассовый чек и (или) направить его в электронном виде на предоставленный до момента расчета абонентский номер либо e-mail (п.2 ст.1.2 Закона №54-ФЗ). В то же время закон разрешает вместо электронного кассового чека направить покупателю сведения, идентифицирующие кассовый чек (регистрационный номер ККТ, сумму, дату и время расчета, ФПД (фискальный признак документа)), и адрес сайта, где кассовый чек можно скачать бесплатно (п.3 ст.1.2 Закона №54-ФЗ).

Дополнительно с 01.03.2025 года с согласия покупателя продавец также вправе передать кассовый чек через сервис ФНС России «Мои чеки онлайн». Для этого до момента расчета необходимо узнать у покупателя его абонентский номер или e-mail. Пройдя регистрацию, покупатель сможет получить кассовый чек из хранилища через сайт налоговой службы или мобильное приложение «Мои чеки». В результате у покупателя будет информация обо всех направленных на его абонентский номер (или e-mail) кассовых чеках (пп.«б» п.2 ст.1, п.1 ст.3 Закона №274-ФЗ).

В программах 1С возможность отправки чека в личный кабинет пользователя сервиса «Мои чеки онлайн» реализована давно. Каких-либо дополнительных настроек в программах в связи с принятием Закона №274-ФЗ делать не требуется.

Кассовые чеки в общепите

Для организаций (ИП) общепита с 01.03.2025 года изменился порядок применения ККТ при расчетах в присутствии клиента. Пользователю придется печатать кассовый чек и выдавать его клиенту еще до момента оплаты, а именно – после того, как последний согласится оплатить счет (п.5.11 ст.1.2 Закона №54-ФЗ). Таким образом, кассовый чек подтверждает предстоящий прием денежных средств. Сама кассовая техника может находиться на месте размещения наличных денежных средств, используемых пользователем для выдачи (возврата) покупателям (клиентам).

К примеру, в случае обслуживания потребителя за прилавком сначала формируется заказ и выдается бумажный кассовый чек (на «полный расчет»), а затем происходит оплата и выдача заказа. Примеры оформления кассовых чеков в общепите можно найти на сайте ФНС России.

Новые правила применения ККТ в сфере общепита, действующие с 01.03.2025 года, поддержаны в программе «1С:Ресторан» начиная с версии 2.3.21.37 от 24.02.2025 года.

Расчеты через СБП с применением онлайн-касс

С 01.03.2025 обязанность применять ККТ при расчетах в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется также на расчеты, осуществляемые путем перевода денежных средств с использованием СБП (система быстрых платежей) (включая расчеты с применением автоматического устройства) (п.2.2 ст.1.2 Закона №54-ФЗ). Таким образом, если физлицо производит оплату товаров, работ, услуг через СБП, то продавец должен применять ККТ. Ранее на это указывал Минфин России (письмо от 02.12.2022 №30-01-15/118261).

Что касается расчетов между организациями (ИП), отметим следующее. По закону не оформлять кассовый чек разрешается при расчетах между организациями (ИП) в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа (например, платежной карты) (п.9 ст.2 Закона №54-ФЗ).

Из поправок, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 №274-ФЗ, не совсем ясно, касаются ли они только применения ККТ при расчетах через СБП с предъявлением электронных средств платежа (ЭСП) или же распространяются на все расчеты через СБП (в т.ч. без предъявления ЭСП).

Напомним, ранее у ФНС России была следующая позиция: при расчетах через СБП без предъявления ЭСП ККТ можно не применять. Однако если расчет производится с предъявлением ЭСП, необходимо оформить кассовый чек (письмо ФНС России от 15.06.2022 №ЗГ-3-20/6261@). 

Новые правила регистрации онлайн-кассы

До 01.03.2025 года при регистрации онлайн-кассы пользователь должен направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Затем необходимо сформировать отчет о регистрации и направить в налоговый орган содержащиеся в нем сведения (п.3 ст.4.2 Закона №54-ФЗ).

С 01.03.2025 года при регистрации ККТ разрешается не представлять в налоговый орган сведения из отчета о регистрации, если такой отчет направлен контролерам через оператора фискальных данных (ОФД). Это возможно только при регистрации кассовой техники, которая передает сведения контролерам через ОФД в онлайн-режиме. Кроме того, при перерегистрации ККТ пользователь вправе не подавать в налоговую инспекцию заявление о перерегистрации, а вместо этого направить через ОФД отчет об изменении параметров регистрации (п.п.3.1, 4.1 ст.4.2 Закона №54-ФЗ).

Карточку регистрации ККТ (о снятии с регистрации ККТ) с 01.03.2025 налоговая инспекция направит пользователю в течение 5 рабочих дней (ранее срок составлял 10 рабочих дней) (п.7 ст.4.2 Закона №54-ФЗ).

Отметим, что в «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.152 упрощен порядок подключения и настройки всех видов ККТ.

Помощник подключения кассы доступен из карточки склада по гиперссылке Добавить кассу; из списка подключенных касс по кнопке Добавить кассу; из баннера Касса не подключена (простой интерфейс, раздел Товары – Продажи – Розничные продажи).

Дополнительное основание для снятия онлайн-кассы с регистрации

Налоговая инспекция вправе снять с регистрации онлайн-кассу в одностороннем порядке (без заявления пользователя), если истек срок действия ФН или организация (ИП) прекращает деятельность (внесена запись в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)) (п.п.16, 18 ст.4.2 Закона №54-ФЗ).

С 01.03.2025 года снять ККТ с регистрации в одностороннем порядке инспекторы также смогут, если пользователь не предоставил доступ к ККТ при проведении контрольных мероприятий. Повторно зарегистрировать такую ККТ можно будет только после предоставления доступа к ней (п.19 ст.4.2 Закона №54-ФЗ, действующий с 01.03.2025).

В материале использованы фото: koldo_studio / Shutterstock / Fotodom.