Новая декларация по налогу на имущество за 2024 год
Налоговые декларации по налогу на имущество за 2024 год организации должны представить по обновленной форме. Изменения в форму декларации были внесены в соответствии с приказом ФНС от 27.09.2024 №БВ-7-21/805@. Основные изменения касаются титульного листа декларации.
В частности, из титульного листа исключено поле для указания наименования организации – представителя налогоплательщика. По новым правилам, если декларацию представляют на основании электронной доверенности (МЧД), в строке «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» необходимо проставлять значение GUID электронной доверенности.
Также на титульном листе появилось новое поле «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)», предназначенное для заполнения крупнейшими налогоплательщиками. В общем случае в этом поле нужно указывать код территориального налогового органа по месту нахождения объекта недвижимого имущества, сведения о котором содержатся в декларации. Но если декларацию сдают в отношении имущества, находящегося в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне или за пределами территории РФ, то в данном поле следует указывать код налогового органа по месту нахождения организации.
В остальном декларация не поменялась. Она по-прежнему включает в свой состав титульный лист и шесть разделов. Несмотря на незначительность перечисленных изменений, декларацию организации обязаны сдать исключительно по обновленной форме. По старой форме ИФНС декларацию не примет, и она будет считаться непредставленной.
Заполненную декларацию можно представить в ИФНС на бумажном носителе лично или через представителя, передать по почте заказным письмом либо сдать в электронном виде по ТКС. Если среднесписочная численность работников организации за 2024 год превысила 100 человек, нужно отчитываться в электронной форме (п.3 ст.80 НК РФ).
Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2024 год
Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций необходимо представлять ежегодно по итогам каждого истекшего налогового периода. Крайний срок представления налоговой декларации – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.386 НК РФ).
Поскольку срок сдачи декларации предшествует сроку уплаты налога (28 февраля), то уведомление о сумме рассчитанного по итогам минувшего года налога организации могут не представлять (п.9 ст.58 НК РФ). Однако данная возможность распространяется только на налог, уплачиваемый за объекты, в отношении которых представляется налоговая декларация. О рассчитанной сумме налога на объекты недвижимости, которые облагаются по кадастровой стоимости и не включены в декларацию, отчитывающиеся организации должны уведомлять в общеустановленном порядке – не позднее 25 февраля 2025 года.
Таким образом, организации, у которых на балансе имеется как имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, так и имущество, налог за которое рассчитывают по кадастровой стоимости, 25 февраля должны сдать в ИФНС и налоговую декларацию и уведомление о рассчитанной сумме налога за 2024 год. Налоговую декларацию они представляют только в отношении имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, а уведомление о рассчитанной сумме налога – в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
В текущем году указанная дата выпадает на обычный рабочий день – вторник. Поэтому сроки сдачи декларации не переносятся, и сдать ее организации должны не позднее 25 февраля 2025 года.
Кому нужно сдавать декларацию по налогу на имущество организаций за 2024 год
Декларацию по налогу на имущество обязаны представлять как российские, так и иностранные организации, у которых в истекшем налоговом периоде имелось налогооблагаемое имущество. В том числе декларацию должны представлять и те иностранные организации, которые не осуществляют деятельность на территории РФ через постоянные представительства (п.4 ст.386 НК РФ). Данная обязанность распространяется также на организации, которые освобождены от уплаты налога на имущества за 2024 год при причине предоставления им налоговых льгот.
При этом декларацию сдают только те российские организации, у которых на балансе в минувшем году имелось недвижимое имущество, налогооблагаемое по среднегодовой стоимости. Объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастровой стоимости, в налоговую декларацию российскими организациями не включаются.
Соответственно, если на балансе российской организации в 2024 году числилось только имущество, налог по которому считают по кадастровой стоимости, то она не обязана сдавать декларацию по налогу на имущество за 2024 год (п.6 ст.386 НК РФ). Если у организации в прошедшем году имелось и то, и другое имущество, то она должна сдать декларацию, указав в ней только имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости.
- Как определить, что налог на имущество организаций исчисляется по кадастровой стоимости
- Можно ли учитывать обесценение ОС при расчете налога на имущество организаций
- Как организация должна платить налог на имущество при утрате права на льготу
- Когда вспомогательные помещения в зданиях облагаются налогом на имущество организаций
В какую инспекцию сдавать декларацию по налогу на имущество за 2024 год
Декларации по налогу на имущество организации должны представлять в ИФНС по месту нахождения объектов недвижимого имущества, включенных в декларацию, а организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, – в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз.3 п.1 ст.386 НК РФ).
В ИФНС по месту нахождения организации декларации представляют в отношении (абз.2 п.1 ст.386 НК РФ):
- имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ,
- имущества, расположенного в территориальном море РФ;
- имущества, расположенного на континентальном шельфе РФ;
- имущества, расположенного в исключительной экономической зоне РФ;
- имущества, расположенного за пределами территории РФ.
Если организация состоит на учете одновременно в нескольких ИФНС по месту нахождения принадлежащего ей имущества на территории одного региона, она может представить единую декларацию в отношении всего имущества в одну из налоговых инспекций по своему выбору. Сдать единую декларацию за 2024 год могут только те организации, которые направили в ИФНС уведомление о выборе налогового органа для сдачи единой декларации до 1 февраля 2024 года (абз.2 п.1.1 ст.386 НК РФ).
Если и в будущем году организация планирует сдавать единую отчетность по налогу на имущество, она должна направить в ИФНС повторное заявление о выборе налогового органа не позднее 3 февраля 2025 года (1 февраля выпадает на нерабочий день – субботу). Уведомление представляют по форме, утв. Приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.
- Нужно ли платить налог на имущество, если недвижимость в лизинге и не учтена в качестве ОС
- Должно ли казенное учреждение платить налог на недвижимость, полученную на правах оперативного управления
- Налог на имущество за недострой: когда ставить на учет и можно ли отложить этот момент, чтобы не платить налог
Формирование декларации по налогу на имущество в «1С:Бухгалтерии 8»
В «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 обновленная декларация по налогу на имущество доступна в разделе Отчеты единого рабочего места 1С-Отчетность.
Для быстрого поиска нужной формы отчетности в панели быстрых отборов достаточно указать наименование организации, период (2024 год) и наименование отчета Декларация по налогу на имущество (рис. 1).
Рис. 1. Выбор формы декларации по налогу на имущество
Декларация (рис. 2) заполняется автоматически по данным учета (кнопка Заполнить).
Показатели декларации, заполненные автоматически, можно расшифровать (кнопка Расшифровать). При этом открывается справка-расчет налога на имущество, которая также доступна в обработке Закрытие месяца.
Готовую декларацию можно вывести на печать, выгрузить в файл или отправить в ФНС напрямую из программы через сервис 1С-Отчетность.
Штрафы за несдачу декларации по налогу на имущество за 2024 год
Если организация не представит налоговую декларацию по налогу на имущество за 2024 год либо нарушит срок ее представления, ее привлекут к ответственности по ст.119 НК РФ. Штраф по данной статье назначается в размере 5% от суммы налога, рассчитанного на основании непредставленной деклараций за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф составляет 30% от суммы налога, а минимальный – 1 000 рублей.
Должностные лица организации, ответственные за сдачу налоговой отчетности, будут привлечены к административной ответственности по ст.15.5 КоАП РФ (нарушение сроков представления налоговой декларации). Штраф им будет назначен в размере от 300 до 500 рублей.
Если просрочка сдачи налоговой декларации превысит 20 дней, ИФНС может заблокировать банковский счет организации (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ).
В материале использованы фото: Pixel-Shot / Shutterstock / Fotodom.