Сдача отчетности за 2024 год: нюансы, лайфхаки и автоматическое заполнение в 1С по данным учетной системы

Общий порядок представления налоговой отчетности и уплаты налогов

Большинство налогов и взносов уплачивается путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Для представления отчетности и уплаты таких налогов и взносов НК РФ установлены единые сроки. По общему правилу, если крайний срок представления отчета или уплаты налога (взносов, сборов) приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ). В ряде случаев перед уплатой налогов необходимо направлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов (п.9 ст.58 НК РФ):

• если налоги (авансовые платежи), сборы, взносы и другие обязательные платежи уплачиваются до представления декларации или расчета (например, при уплате НДФЛ, страховых взносов за октябрь и ноябрь и др.);
• если представлять декларацию (расчет) в текущем периоде не требуется (например, при уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости и др.).

Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@ (в ред. приказа от 16.01.2024 №ЕД-7-8/20@).

В решениях 1С поддерживается автоматизированный учет расчетов на ЕНС, включая заполнение уведомлений об исчисленных суммах налога. В «1С:Бухгалтерии 8» реализован единый помощник по ЕНС. Это функционал, доступный из списка Задачи организации (раздел Главное), который объединяет все уведомления по налогам с одинаковым сроком представления в единое уведомление, а все платежи с одинаковым сроком уплаты – в один платеж. С помощью единого помощника по ЕНС уведомления формируются и заполняются автоматически.

Перед отправкой уведомления следует проверить указанные в нем сведения на соответствие контрольным соотношениям (КС). >Контрольные соотношения для формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов утверждены приказом ФНС России от 16.01.2024 №ЕД-7-15/19@, который вступает в силу 01.01.2025.

В учетных решениях «1С:Предприятие 8» возможность проверки показателей уведомлений об исчисленных суммах налогов на соответствие утвержденным контрольным соотношениям поддерживается с выходом очередных версий. 

Составлять декларации и расчеты рекомендуется с использованием специализированных помощников, которые в том числе доступны из списка Задачи организации. При этом у пользователя остается возможность заполнять отчетные формы из рабочего места 1С-Отчетность (раздел Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты).

Отправить отчетность (в том числе уведомления по налогам и взносам) в ИФНС и другие контролирующие органы по телекоммуникационным каналам связи напрямую из программы можно с помощью сервиса 1С-Отчетность.

Сверка с контрагентами и ФНС

Ни одна отчетная кампания не обходится без сверки. При этом сверяться нужно со всеми: с покупателями, поставщиками, а также с ФНС и другими контролирующими органами. С контрагентами нужно сверяться по платежам, по фактическому наличию надлежаще оформленных полученных и выданных документов, по корректности отражения всех этих документов в учете, а также по общему состоянию расчетов. С ФНС нужно сверяться по денежным средствам, в том числе перечисленным в качестве ЕНП, а также по налоговым расчетам с бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов и штрафных санкций.

Для сверки расчетов с контрагентами в «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрены различные механизмы: 

• акт сверки расчетов (в том числе в электронном виде), 
• сверка данных учета НДС, 
• контроль наличия документов в составе экспресс-проверки ведения учета.

Начиная с версии 3.0.158 в программе доступен новый сервис 1С:Сверка 2.0, позволяющий оперативно выявлять расхождения в расчетах с контрагентами, в том числе в режиме реального времени. Пользователям сервиса 1С:Сверка 2.0 не требуется электронная подпись, электронный документооборот (ЭДО) и настройка обмена документами, необходим лишь доступ к интернету.

Зарегистрированные в сервисе пользователи могут сверяться между собой по счетам-фактурам, первичным и банковским документам посредством отчета Сверка документов с контрагентами. С помощью стандартного сервиса оповещений сверку документов с контрагентами можно выполнять в фоновом режиме.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» быстро выявить расхождения в расчетах с контрагентами через сервис «1С:Сверка 2.0»

Все наши видео на Rutube

Для сверки принадлежности сумм денежных средств и налоговых расчетов с бюджетом можно запросить у налоговой службы справки, предусмотренные НК РФ (пп.5.1, 5.2 п.1 ст.21 НК РФ). Пользователи 1С, у которых настроена интеграция с личным кабинетом налогоплательщика (ЛК ФНС), могут контролировать состояние ЕНС напрямую из программы без перехода на сайт ФНС России.

Единый перечень контрольных соотношений

Приказом ФНС России от 29.02.2024 №ЕД-7-3/164@ утвержден единый перечень контрольных соотношений (КС) показателей налоговых деклараций (расчетов), предусмотренных абз.2 подп.1 п.5 статьи 11.3 НК РФ. Если налоговый орган обнаружит несоответствие показателей налоговых деклараций (расчетов) указанным КС, совокупная налоговая обязанность по таким декларациям (расчетам) будет учтена на ЕНС по результатам камеральной проверки указанных деклараций (расчетов). Такая ситуация может повлечь начисление пеней.

В приложении к приказу №ЕД-7-3/164@ приведены КС для проверки правильности формирования показателей 19 форм налоговой отчетности. В том числе это:

• декларация по НДС; 
• декларация по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме;
• декларация по налогу на прибыль организаций;
• декларация по налогу на прибыль иностранной организации;
• декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• декларация по налогу на имущество организаций;
• форма 6-НДФЛ;
• декларации по акцизам;
• декларация по водному налогу;
• декларация по налогу на добычу полезных ископаемых;
• декларация по УСН;
• декларация по ЕСХН;
• декларация по налогу на игорный бизнес;
• налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов;
• декларация по косвенным налогам;
• декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашения о разделе продукции.

Для некоторых форм приказом №ЕД-7-3/164@ предусмотрены специальные КС. Например, для деклараций по налогу на прибыль (УСН, имущество и др.) сумма налога, исчисленного к уменьшению за налоговый период, не может быть больше суммы начисленных авансовых платежей. Кроме того, для декларации по УСН проверяется превышение предельного значения по размеру доходов и др.

В решениях 1С контрольные соотношения по приказу №ЕД-7-3/164@ поддерживаются для всех форм налоговой отчетности.

Обратите внимание, что КС по приказу №ЕД-7-3/164@ не отменяют действующие в отношении каждой формы налоговой отчетности контрольные соотношения, которые утверждены отдельными приказами ФНС России (либо направлены письмами налогового ведомства для использования).

Налог на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль организаций за 2024 год необходимо представить в ИФНС не позднее 25.03.2025. Форма декларации, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475@ (в ред. приказа от 17.08.2022 №СД-7-3/753@). В «1С:Бухгалтерии 8» большинство показателей декларации заполняется автоматически по данным учетной системы.

В Листе 02 декларации следует вручную заполнить сумму авансовых платежей, начисленных за налоговый период.

При заполнении декларации следует учитывать изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ. Большинство положений Закона №259-ФЗ действует с 01.01.2025, но ряд поправок распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024. В частности:

• дополнен перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль по статье 251 НК РФ;
• уменьшать налог (авансовый платеж) можно на сумму исчисленного за соответствующий отчетный (налоговый) период торгового сбора независимо от факта его уплаты в бюджет.

Для проверки правильности формирования показателей декларации по налогу на прибыль следует использовать КС 3.1–3.5, приведенные в Приложении к приказу №ЕД-7-3/164@, а также КС, направленные письмом ФНС России от 01.07.2024 №СД-4-3/7429@. В программах 1С для декларации по прибыли поддержаны все указанные контрольные соотношения.

Налог на прибыль за 2024 год, исчисленный к доплате, нужно перечислить посредством единого налогового платежа не позднее 28.03.2025. Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по расчетной прибыли, то в этот же срок уплачивается и третий ежемесячный платеж за I квартал 2025 года.

Уведомление об исчисленных суммах налога на прибыль отправлять в ИФНС не требуется, поскольку суммы налога к доплате за 2024 год в разрезе бюджетов отражаются в годовой декларации по налогу на прибыль. А суммы авансовых платежей за I квартал в разрезе бюджетов отражены в декларации за 9 месяцев 2024 года.

В «1С:Бухгалтерии 8» расчет и начисление текущего налога на прибыль в Федеральный и региональный бюджеты выполняются автоматически с помощью ежемесячной регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца.

В последнем месяце квартала (в декабре 2024 года) исчисленные в разрезе бюджетов суммы налога к доплате (к уменьшению) переносятся на ЕНС регламентной операцией Начисление налогов на единый налоговый счет. Дата проводок соответствует сроку уплаты налога – 28.03.2025.

Кроме того, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по расчетной прибыли, формируются проводки по отражению на ЕНС сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2025 года. Даты проводок соответствуют срокам уплаты авансовых платежей (28.01.2025, 28.02.2025 и 28.03.2025).

Расшифровка налогов, отраженных на ЕНС по срокам уплаты, приведена в справке-расчете Начисление налогов на единый налоговый счет.

НДС и прослеживаемость товаров

Налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2024 года с учетом переноса выходных дней следует представить в ИФНС не позднее 27.01.2025. Форма декларации по НДС, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@ (в ред. приказа от 12.12.2022 №ЕД-7-3/1191@). Начиная с отчетности за I квартал 2025 года будет применяться новая форма декларации по НДС.

При отражении хозяйственных операций за IV квартал 2024 года следует учитывать поправки, внесенные рядом нормативных правовых актов в законодательство по НДС и действующие с 01.10.2024. Так, Законом №259-ФЗ дополнен перечень операций, не облагаемых НДС. В частности, к таким операциям отнесены (п.2 ст.146, п.п.2 и 3 ст.149 НК РФ):

• предоставление в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения;
• реализация услуг по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи бригад скорой медицинской помощи;
• реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО), предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ (ЖСК или иными специализированными потребительскими кооперативами) при условии приобретения услуг по обращению с ТКО у региональных операторов.

При этом действие положений подпунктов 25 и 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ распространяется на операции, осуществленные с 01.01.2024, а действие положений подпунктов 33.1 и 33.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ – на операции, осуществленные с 01.01.2020.

До утверждения соответствующих изменений ФНС России в письме от 06.09.2024 №СД-4-3/10249@ привела новые коды операций для целей заполнения Раздела 7 декларации по НДС (в т. ч. в уточненных налоговых декларациях).

Постановлениями Правительства РФ от 01.06.2024 №759 и от 17.08.2024 №1112 расширен перечень товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом, то есть товаров (работ, услуг), по которым НДС с аванса не платится в соответствии с пунктом 13 статьи 167 НК РФ. Теперь к таким товарам относятся в том числе дороги канатные пассажирские и грузовые, подъемники лыжные, комбайны и щиты проходческие и др.

В перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %, включен молочный жир (постановление Правительства РФ от 03.07.2024 №904).

В «1С:Бухгалтерии 8» расчет НДС, отражение налога в учете и автоматическое формирование декларации по НДС выполняются в форме помощника по НДС (раздел Отчеты – Отчетность по НДС).

Для проверки правильности формирования показателей декларации по НДС следует использовать КС 1.1, приведенное в приложении к приказу №ЕД-7-3/164@, а также КС, утв. приказом ФНС России от 25.05.2021 №ЕД-7-15/519@. При выявлении налоговым органом несоответствия показателей отчета КС по приказу №ЕД-7-15/519@ декларация считается непредставленной (п.5.3 ст.174 НК РФ). 

В программах 1С реализованы контрольные соотношения к декларации по НДС по Приказам №ЕД-7-3/164@ и №ЕД-7-15/519@. При нарушении КС выводится соответствующее предупреждение, при этом отправка декларации через сервис 1С-Отчетность не блокируется.

Уплатить НДС за IV квартал 2024 года следует посредством ЕНП тремя равными частями не позднее 28.01.2025, 28.02.2025 и 28.03.2025. При этом уведомления об исчисленных суммах НДС представлять в ИФНС не требуется.

Проводки по переносу на ЕНС задолженности по уплате НДС за IV квартал 2024 года в разрезе сроков уплаты формируются автоматически при выполнении регламентной операции Начисление налогов на единый налоговый счет за декабрь 2024 года.

Регламентная операция не делает проводок по НДС, если по итогам квартала образуется сумма НДС к возмещению из бюджета. В этом случае на счете 68.02 «Налог на добавленную стоимость» остается дебетовое сальдо. Уменьшить сальдо ЕНС можно только после окончания камеральной проверки декларации и принятия ФНС решения о возмещении.

Для этого следует ввести документ Корректировка ЕНС с видом операции Возмещение налога. При настроенной интеграции с Личным кабинетом ФНС документ Корректировка ЕНС по возмещению суммы НДС можно создать автоматически из раздела Начисление налогов ЛК ФНС.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за IV квартал 2024 года необходимо представить в ИФНС не позднее 27.01.2025. Плательщики НДС включают в отчет только те операции, которые не указаны в декларации по НДС. Неплательщики НДС – все операции с прослеживаемыми товарами (при их наличии).

Приказом ФНС России от 11.07.2024 №ЕД-7-15/551 утверждены новые формы, форматы и порядок заполнения отчетности об операциях с прослеживаемыми товарами, учитывающие изменения законодательства в сфере прослеживаемости товаров. В частности, новый отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, дополнен графами:

• наименование товара в соответствии с первичным учетным документом;
• номер документа, к которому применена корректировка;
• дата документа, к которому применена корректировка.

Обратите внимание! Пока приказ №ЕД-7-15/551 не зарегистрирован Минюстом России следует применять приказ ФНС России от 08.07.2021 №ЕД-7-15/645@.

Изменения формы счета-фактуры и других документов по НДС

С 01.10.2024 вступила в силу новая редакция постановления Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 №1096 внесены изменения в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.

Согласно постановлению №1096, табличная часть формы счета-фактуры, в том числе корректировочного, дополнена новой графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Данная графа заполняется в случае реализации прослеживаемого товара, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.

Кроме того, изменились правила заполнения счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним. Скорректированы наименование и порядок заполнения строки 5а. С 01.10.2024 в этой строке указываются наименование, номер (при наличии) и дата документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура. Если счет-фактура выставляется на основании нескольких первичных документов, то в строке 5а реквизиты документов об отгрузке указываются через точку с запятой.

В решениях «1С:Предприятие 8» изменения, внесенные постановлением №1096, поддержаны.

ФНС России в письме от 14.11.2024 №ЗГ-2-3/17077@ разъяснила, что при составлении счета-фактуры в строке 5а следует сразу указывать реквизиты первичного учетного документа без непосредственного включения в эту строку слова «наименование», например:

• Документ об отгрузке: Товарная накладная №55 от 05.10.2024 (5а);
• Документ об отгрузке: Универсальный передаточный документ №70 от 07.10.2024 (5а);
• Документ об отгрузке: Товарная накладная №59 от 05.10.2024; Товарная накладная №61 от 06.10.2024 (5а).

Именно такой подход реализован в учетных решениях 1С.

Изменения в электронных форматах счета-фактуры и УПД, соответствующие статье 169 НК РФ, утверждены приказом ФНС России от 19.12.2023 №ЕД-7-26/970@ и применяются с 09.02.2024. При этом налогоплательщики могут использовать прежние форматы счета-фактуры и УПД вплоть до 01.04.2025. В решениях «1С:Предприятие 8» новые форматы поддерживаются с выходом очередных версий после поддержки операторами ЭДО.

Упрощенная система налогообложения

Представить декларацию по УСН за 2024 год необходимо организациям – не позднее 25.03.2025, а индивидуальным предпринимателям – не позднее 25.04.2025. По итогам 2024 года уведомление об исчисленных суммах налога, уплачиваемого при применении УСН, представлять в ИФНС не требуется.

С отчетности за 2024 год действует новая форма декларации по УСН, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме, утвержденные приказом ФНС России от 02.10.2024 №ЕД-7-3/813@. Учтено, что плательщики на УСН в новых регионах России получили право уменьшить налог (авансовый платеж) на расходы на покупку одного экземпляра ККТ, но не более чем на 28 000 рублей.

В учетных решениях «1С:Предприятие 8» новая форма декларации и ее автозаполнение поддерживаются с выходом очередных версий к началу отчетной кампании по представлению отчетов за 2024 год.

Для проверки правильности формирования показателей декларации по УСН следует использовать КС 14.1–14.10, приведенные в приложении к приказу №ЕД-7-3/164@. Указанные контрольные соотношения в программах 1С поддержаны. Отдельные КС для проверки декларации по приказу №ЕД-7-3/813@пока налоговой службой еще не выпущены.

В «1С:Бухгалтерии 8» расчет налога и заполнение декларации по УСН выполняются в форме помощника по УСН (раздел Отчеты – Отчетность по УСН). При применении УСН (и других налогов, рассчитываемых кассовым методом) для учета расходов на уплату страховых взносов и других налогов предназначен документ Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете (раздел Операции). Документ создается автоматически из личного кабинета налогоплательщика в ФНС России, если используется сервис 1С-Отчетность и настроена интеграция с личным кабинетом. В противном случае документ Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете потребуется создать вручную по данным ЛК ФНС.

Обратите внимание, что суммы НДФЛ, удерживаемые с выплат работникам, не могут отдельно учитываться в качестве расходов при определении налоговой базы по УСН (письмо Минфина России от 23.09.2024 №03-11-06/2/91209). Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом из доходов работников, учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда и отражаются в составе расходов на дату выплаты работникам зарплаты независимо от даты перечисления НДФЛ в бюджет. Именно такой подход реализован в учетных решениях 1С.

В «1С:Бухгалтерии 8» начисление налога по УСН за год (с учетом начисленных авансовых платежей) выполняется регламентной операцией Расчет налога УСН в декабре 2024 года. Затем при выполнении регламентной операции Начисление налогов на единый налоговый счет за декабрь 2024 года формируется проводка по отражению на ЕНС задолженности по уплате налога по УСН за 2024 год. Дата проводки соответствует сроку уплаты.

Налог на имущество организаций

Организации должны отчитаться по налогу на имущество не позднее 25.02.2025. Российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты, то налоговую декларацию представлять не нужно. Налоговые органы сами направляют организациям сообщения об исчисленных суммах налога в отношении объектов недвижимости, учитываемых по кадастровой стоимости (п.6 ст.386 НК РФ).

Начиная с отчетности за 2024 год действуют обновленная форма и формат электронного представления декларации по налогу на имущество (приказ ФНС России от 24.08.2022 №ЕД-7-21/766@ в ред. приказа от 27.09.2024 №БВ-7-21/805@). Поправки затронули только Титульный лист:

• добавлено поле «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)» для его заполнения крупнейшими налогоплательщиками;
• исключена строка, в которой указывалось наименование организации – представителя налогоплательщика;
• уточнен порядок заполнения строки «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика».

В учетных решениях «1С:Предприятие 8» обновленные форма и формат и автозаполнение декларации поддерживаются к началу отчетной кампании с выходом очередных версий.

Для проверки правильности формирования показателей декларации по налогу на имущество следует использовать КС 6.1–6.3, приведенные в приложении к приказу №ЕД-7-3/164@, а также внутридокументные и междокументные КС, направленные письмом ФНС России от 21.10.2022 №БС-4-21/14195@. В программах 1С все указанные КС поддержаны.

Уплатить налог на имущество за 2024 год следует не позднее 28.02.2025. Представлять уведомление об исчисленных суммах налога на имущество, учитываемого по среднегодовой стоимости, не требуется. Но в отношении недвижимости, учитываемой по кадастровой стоимости, необходимо представить уведомление не позднее 25.02.2025.

В «1С:Бухгалтерии 8» начисление налога на имущество организаций за год (с учетом начисленных авансовых платежей) выполняется регламентной операцией Расчет налога на имущество в декабре 2024 года. Затем при выполнении регламентной операции Начисление налогов на единый налоговый счет за декабрь 2024 года формируется проводка по отражению на ЕНС задолженности по уплате налога на имущество за 2024 год. Дата проводки соответствует сроку уплаты.

Транспортный и земельный налоги

Отчетность по транспортному и земельному налогам, в том числе по окончании 2024 года, не представляется. Не позднее 28.02.2025 организация обязана самостоятельно исчислить и уплатить транспортный и/или земельный налоги по итогам 2024 года. Перед этим не позднее 25.02.2025 необходимо сформировать и представить в ИФНС уведомления об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов за 2024 год.

В «1С:Бухгалтерии 8» начисление транспортного и земельного налогов за 2024 год выполняется регламентными операциями Расчет транспортного налога и Расчет земельного налога в декабре 2024 года. Проводки по переносу на ЕНС задолженности по уплате транспортного и земельного налогов за 2024 год формируются при выполнении регламентной операции Начисление налогов на единый налоговый счет за декабрь 2024 года. Даты проводок соответствуют сроку уплаты.

Расчет 6-НДФЛ

Не позднее 25.02.2025 налоговые агенты должны представить в ИФНС расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 2024 год. Форма 6-НДФЛ, ее электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.09.2023 №ЕД-7-11/649@ (в ред. приказа от 09.01.2024 №ЕД-7-11/1@). В учетных решениях «1С:Предприятие» поддерживается автоматизированное заполнение формы 6-НДФЛ.

Для проверки правильности формирования показателей расчета по форме 6-НДФЛ следует использовать КС 7.1–7.6, приведенные в приложении к приказу №ЕД-7-3/164@, а также КС, направленные письмом ФНС России от 20.12.2023 №БС-4-11/15922@ (с изменениями, внесенными письмами ФНС России от 28.02.2024 №БС-4-11/2234@, от 05.04.2024 №БС-4-11/4009@). В программах 1С актуальные контрольные соотношения к расчету по форме 6-НДФЛ поддержаны.

Сроки уплаты исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ в IV квартале 2024 года следующие (п.6 ст.226 НК РФ):

• с 01.10.2024 по 22.10.2024 – не позднее 28.10.2024;
• с 23.10.2024 по 31.10.2024 – не позднее 05.11.2024;
• с 01.11.2024 по 22.11.2024 – не позднее 28.11.2024;
• с 23.11.2024 по 30.11.2024 – не позднее 05.12.2024;
• с 01.12.2024 по 22.12.2024 – не позднее 28.12.2024;
• с 23.12.2024 по 31.12.2024 – не позднее 28.12.2024.

Поскольку НДФЛ всегда уплачивается до представления расчета по форме 6-НДФЛ, налоговый агент обязан ежемесячно не позднее 25-го числа отправлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.

Если зарплата рассчитывается в «1С:Бухгалтерии 8», то НДФЛ налогового агента, удержанный с доходов сотрудников, учитывается на ЕНС при проведении документов, отражающих фактическую выплату зарплаты или дивидендов (Списание с расчетного счета или Выдача наличных).

Если учет зарплаты ведется в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3, то НДФЛ учитывается на ЕНС при проведении документа Сведения об удержанном НДФЛ. Проводки по переносу на ЕНС задолженности по НДФЛ формируются на дату наступления срока уплаты НДФЛ (28-е или 5-е число месяца в зависимости от даты удержания НДФЛ).

Расчет по страховым взносам и персонифицированная отчетность

Организации и ИП, осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, должны отчитаться перед ИФНС по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2024 год, а также представить персонифицированные сведения за декабрь 2024 года не позднее 27.01.2025 (с учетом переноса выходных дней). Формы расчета по страховым взносам (РСВ) и персонифицированных сведений о физических лицах, порядок заполнения, а также форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@ (в ред. приказа от 29.09.2023 №ЕА-7-11/696@).

С 01.01.2025 вступает в силу новая редакция №ЕД-7-11/878@ (утв. приказом ФНС России от 13.09.2024 №ЕД-7-11/739@), но она будет применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за I квартал 2025 года.

В решениях «1С:Предприятие 8» большинство показателей РСВ заполняется автоматически по данным учетной системы.

Для проверки расчета по страховым взносам следует использовать контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 26.02.2024 №БС-4-11/2112@ (с изменениями, внесенными письмом ФНС России от 28.05.2024 №ПА-4-11/5994@). В решениях 1С указанные КС поддержаны.

Уплатить страховые взносы за декабрь 2024 года следует не позднее 28.01.2025. Уведомление об исчисленных суммах налога при этом представлять не нужно. Но при уплате страховых взносов за октябрь и ноябрь 2024 года требовалось представлять уведомление (не позднее 25.11.2024 и 25.12.2024 соответственно).

Задолженность по страховым взносам, начисленным на выплаты сотрудникам, отражается на ЕНС при проведении документа Начисление зарплаты, если зарплата рассчитывается в «1С:Бухгалтерии 8», или Отражение зарплаты в бухучете, если зарплата рассчитывается в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3). При этом дата проводок соответствует сроку уплаты страховых взносов. Например, при начислении зарплаты за декабрь задолженность по страховым взносам переносится на ЕНС 28.01.2025.

Форма ЕФС-1

Не позднее 27.01.2025 страхователи по обязательному пенсионному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве должны представить в территориальный орган СФР отчетность за 2024 год по форме ЕФС-1. Единая форма сведений персонифицированного учета ЕФС-1 и порядок ее заполнения утверждены приказом СФР от 17.11.2023 №2281. Формат электронного представления ЕФС-1 утвержден приказом СФР от 23.11.2023 №2315.

Коммерческие организации и ИП представляют годовую отчетность по форме ЕФС-1 в следующем составе:

• подраздел 1.1 подраздела 1 Раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности...» – если в декабре 2024 года зарегистрировано кадровое мероприятие, в связи с которым возникает обязанность подавать эту отчетность;
• подраздел 1.2 подраздела 1 Раздела 1 «Сведения о страховом стаже»;
• подраздел 2 Раздела 1 «Основание для отражения данных о периодах работы в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии...»;
• подраздел 3 Раздела 1 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены и уплачены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию...»;

Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Государственные (муниципальные) учреждения в составе отчетности за 2024 год по форме ЕФС-1 также представляют подраздел 1.3 раздела 1 «Сведения о заработной плате работников государственных (муниципальных) учреждений».

Подразделы 1.2 подраздела 1 и подраздел 2 Раздела 1 нужно представлять только в том случае, если есть работы, дающие право на досрочное назначение пенсии. При этом в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3) поддерживается возможность формировать подраздел 1.2 формы ЕФС-1 по всем сотрудникам.

В решениях 1С разделы (подразделы) формы ЕФС-1 формируются в составе регламентированных отчетов отдельно (например, в зависимости от срока представления, вида страхования и др.). При этом поддерживается автоматическое заполнение разделов (подразделов). 

Форма СЗВ-ДСО

Организации, использующие труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также организации, относящиеся к угольной промышленности, должны ежегодно представлять в СФР сведения о периодах работы, дающей право на доплату к пенсии, и о заработке, из которого исчисляется размер доплаты к пенсии застрахованного лица (Федеральный закон от 11.06.2022 №182-ФЗ). Для этого предназначена форма СЗВ-ДСО (утв. приказом СФР от 11.10.2023 №2018).

СЗВ-ДСО за 2024 год необходимо представить не позднее 27.01.2025.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» для автоматического заполнения формы СЗВ-ДСО необходимо настроить особенности исчисления страховых взносов для должности летного экипажа и шахтерской должности (горнорабочих). Это можно сделать в карточках Должности и (или) в Позиции штатного расписания. Соответствующие поля для заполнения появятся в указанных карточках, если в настройках учетной политики организации установлен флаг Есть члены летных экипажей или Есть шахтеры (горнорабочие).

Начиная с версий 3.1.30.81 и 3.1.31.32 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» периоды в отчете СЗВ-ДСО (утв. приказом СФР №2018) совпадают с периодами в отчете Сведения о страховом стаже, ЕФС-1 подраздел 1.2 (утв. Приказом №2281).

Бухгалтерская отчетность

Не позднее 31.03.2025 необходимо отправить в ИФНС бухгалтерскую (финансовую) отчетность в электронном виде за 2024 год. Порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО) утвержден приказом ФНС России от 13.11.2019 №ММВ-7-1/569@.

Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение представляется вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31.12.2025.

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н). Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности организации утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В решениях системы «1С:Предприятие 8» большинство показателей бухгалтерской отчетности заполняется автоматически по данным учетной системы. Встроенные специализированные обработки и удобные отчеты позволяют выполнить проверку правильности отражения операций в программе в автоматическом режиме, в том числе проанализировать состояние бухгалтерского учета.

С 2024 года обязательны к применению ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (утв. приказом Минфина России от 30.05.2022 №86н) и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 №204н в ред. приказа Минфина России от 30.05.2022 №87н).

Начиная с представления бухгалтерской отчетности за 2025 год организации обязаны применять ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (утв. приказом Минфина России от 04.10.2023 №157н). Возможность досрочного применения этого стандарта не предусмотрена (информационное сообщение Минфина России от 26.03.2024 №ИС-учет-50).

ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», утв. приказом Минфина России от 13.01.2023 №4н, применяется с 01.04.2025. Для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год стандарт можно начать применять досрочно в добровольном порядке.

Статистическая отчетность

Начиная с версии 3.0.152 в «1С:Бухгалтерии 8» задачи организации (ИП) по подготовке статистической отчетности формируются с учетом индивидуального перечня форм на основании данных Росстата. Получение данных Росстата выполняется по ОКПО и ИНН, указанных в реквизитах организации (ИП).

Список форм статистики, которые должна представлять конкретная организация (предприниматель) в Росстат, загружается в программу автоматически и регулярно обновляется. 

Как в «1С:Бухгалтерии 8» сформировать задачи организации по подготовке статформ в соответствии с индивидуальным перечнем Росстата

Все наши видео на Rutube

В материале использованы фото: Zivica Kerkez / Shutterstock / Fotodom.