Отражение зарплаты за декабрь 2022 года в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3

Дата выплаты заработной платы

Согласно статье 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. Дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Если в организации дата выплаты зарплаты за декабрь 2022 года выпадает на нерабочие праздничные дни 1-8 января 2023 года, то выплата производится накануне – 30 декабря 2022 года (ст. 136 ТК РФ). Удержать сумму НДФЛ необходимо в тот же день (по правилам 2022 года) – 30 декабря 2022 года (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить налог не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). В связи с нерабочими праздничными днями крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет переносится на 9 января 2023 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заработная плата за декабрь 2022, выплаченная в последний рабочий день декабря, полностью отразится в расчете 6-НДФЛ за 2022 год и в Приложении 1 к Расчету за 2022 год.

С 1 января 2023 года меняется порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда в учете НДФЛ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Утратит силу п. 2 ст. 223 НК РФ, по которому датой получения дохода признавался последний день месяца, за который была начислена заработная плата. Для доходов, связанных с оплатой труда (код 2000, 2002), будет применяться пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Датой получения дохода станет дата фактической выплаты заработной платы, в том числе за первую половину месяца. Удерживать НДФЛ нужно будет при каждой выплате заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена с 9 января 2023 года, то такая зарплата считается доходом января 2023 года и на нее уже распространяется новый порядок (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).

Заработная плата за декабрь 2022, выплаченная в январе 2023 года, полностью отразится в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. В Расчете 6-НДФЛ за 2022 год и в Приложении 1 к расчету за 2022 год суммы дохода и НДФЛ отражаться не будут.

Перечислить НДФЛ (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ) с заработной платы, выплаченной с 1 по 22 января 2023 года, необходимо не позднее 30 января 2023 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если организация принимает решение выплатить заработную плату до новогодних праздников, правило о переносе даты выплаты зарплаты за декабрь необходимо закрепить в локальных нормативных актах организации. Если период между выплатой зарплаты и следующего аванса превышает 15 дней, можно оформить дополнительную промежуточную выплату 9-25 января 2023 года.

Примеры отражения зарплаты за декабрь в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Начиная с версии 3.1.23.257 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 реализован учет НДФЛ с 2023 года, согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ (с учетом разъяснений в письме Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989). Заработная плата за декабрь 2022 года регистрируется по правилам того года, в котором она выплачена, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

В документе Начисление зарплаты и взносов появилась новая строка Планируемая дата выплаты для регистрации оплаты труда по дате выплаты с 2023 года (рис. 1).

Внимание! Необходимо указывать наиболее ожидаемую дату выплаты для предотвращения перерасчетов налога.

Пример 1

Рис. 1. Документ «Начисление зарплаты и взносов» с планируемой датой выплаты 30 декабря 2022 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

После проведения ведомости на выплату зарплаты в декабре в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2022 год заполнятся строки:

• 020 – сумма НДФЛ за последние три месяца отчетного периода 2022 года;

• 021 – срок перечисления НДФЛ за декабрь: 09.01.2023;

• 022 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты (рис. 2).

Рис. 2. Расчет 6-НДФЛ за 2022 год в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год заполнятся строки:

• 110 – сумма дохода, начисленная с начала года;

• 112 – сумма заработной платы, начисленной с начала года, включая за декабрь 2022 года;

• 130 – сумма вычетов, включая за декабрь 2022 года;

• 140 – исчисленная сумма НДФЛ, включая за декабрь 2022 года;

• 160 – удержанная сумма НДФЛ, включая за декабрь 2022 года (рис. 3).

Рис. 3. Расчет 6-НДФЛ за 2022 год в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

В справке о доходах и суммах налога физического лица в Приложении 1 также отразятся суммы дохода и налога (рис. 4).

Рис. 4. Приложение 1 к Расчету 6-НДФЛ за 2022 год в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Пример 2

Внимание! Вычет имущественный (социальный) предоставлен не будет, поскольку в документе Уведомление налогового органа о праве на вычеты указан налоговый период 2022 год. Также не будет рассчитан налог с превышения по ставке 15%, если он мог возникнуть, так как учитывается совокупность дохода 2023 года.

Рис. 5. Документ «Начисление зарплаты и взносов» с планируемой датой выплаты 9 января 2023 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Рис. 6. Месяц, за который использовано право на вычет, в документе «Начисление зарплаты и взносов» с планируемой датой выплаты 9 января 2023 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Внимание! В расчете 6-НДФЛ за 2022 год суммы дохода и НДФЛ за декабрь отображаться не будут.

С 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Внимание! Новые правила уплаты НДФЛ и введение ЕНП привели к необходимости изменения формы расчета 6-НДФЛ. Начиная с отчетности за I квартал 2023 года расчет 6-НДФЛ нужно будет сдавать по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. С версии 3.1.23.357 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 реализовано заполнение формы 6-НДФЛ с 2023 года.

После проведения Ведомости на выплату зарплаты в январе в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года заполнятся строки:

• 020 – сумма НДФЛ за последние три месяца отчетного периода;
• 021 – срок перечисления НДФЛ по новым правилам (за период 1–22 января 2023): 28.01.2023;
• 022 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты (рис. 7).

Рис. 7. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года заполнятся строки:

• 110 и 112 – сумма заработной платы за декабрь 2022 года;

• 130 – сумма вычетов за январь 2023 года;

• 140 – сумма начисленного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года;

• 160 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года.

Рис. 8. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Зарплата за декабрь 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, будет отражена в справке о доходах физических лиц (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) за 2023 год.

Для передачи сведений об удержанном НДФЛ при переходе на единый налоговый платеж с версии 3.1.23.20 программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 появился новый документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете.

Начиная с версии 3.1.23.257 изменено заполнение документа Отражение удержанного НДФЛ в бухучете с 2023 года. При выборе месяца документ заполнится данными удержанного НДФЛ со сроком перечисления:

• январь – с 01 по 22 января;
• декабрь – с 23 ноября по 31 декабря;
• остальные месяцы – с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.