Внимание! Шпаргалку для бухгалтера по ЕНС можно СКАЧАТЬ
Как происходит уплата налогов с помощью ЕНП
С 2023 года применяется новый порядок уплаты налогов, взносов и штрафных санкций (Федеральные законы от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 28.12.2022 № 565-ФЗ). Теперь для исполнения совокупной обязанности по уплате большинства налогов и взносов организации и ИП перечисляют денежные средства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (налоговым агентом) на свой ЕНС с целью уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Единый налоговый счет открыт для каждой организации или ИП в Федеральном казначействе. Налоговые инспекции самостоятельно распределяют средства с ЕНС по видам налоговых обязательств плательщика.
Внимание! О поддержке изменений законодательства по ЕНС и ЕНП в решениях 1С см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "Единый налоговый счет".
Поступающие на ЕНС денежные средства формируют сальдо единого налогового счета. Сальдо ЕНС – это разница между общей суммой перечисленных средств и совокупной налоговой обязанностью плательщика (суммой всех налогов, которые нужно заплатить в бюджет к определенному числу). Единый срок уплаты большинства налогов с 2023 года – 28-е число соответствующего месяца.
Сальдо ЕНС бывает:
-
нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности по уплате налогов);
-
положительным (ЕНП больше совокупной обязанности по уплате налогов);
-
отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности по уплате налогов).
Организации и ИП могут узнать сальдо своего ЕНС, запросив в налоговой инспекции следующие документы:
- справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (предоставляется в течение 5 рабочих дней со дня поступления запроса);
- справку о принадлежности сумм, уплаченных в качестве ЕНП;
- справку об исполнении обязанности по уплате налогов.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.140.40 можно посмотреть в одном отчете все операции на ЕНС по данным учета. Для этого добавлена справка-расчет к регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету.
Какие налоги уплачиваются с помощью ЕНП
Путем внесения ЕНП разрешается уплачивать:
-
все налоги, в том числе НДС и НДФЛ за работников;
-
авансовые платежи по налогам;
-
торговый сбор;
-
другие обязательные сборы, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
-
страховые взносы;
-
пени, штрафы и проценты, начисляемые в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика.
Отдельно в бюджет уплачиваются (абз. 4 п. 1 ст. 58 НК РФ):
-
государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ,
-
НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
-
взносы на травматизм;
-
административные штрафы.
Самозанятые плательщики налога на профессиональный доход и плательщики сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов могут уплачивать указанный налог и сборы как с помощью внесения ЕНП, так и отдельными платежами (абз. 2 п. 1 ст. 58 НК РФ).
Когда нужно отправлять уведомление об исчисленных налогах
Если уплата налогов производится до представления налоговой отчетности или декларация (расчет) по налогу не сдается, необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах (п. 9 ст. 58 НК РФ). На основании уведомления и сданной отчетности налоговая инспекция формирует на ЕНС совокупную налоговую обязанность налогоплательщика. Форма уведомления и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомления представляются в инспекцию всегда до наступления сроков уплаты налогов – не позднее 25-го числа соответствующего месяца. Периодичность представления уведомлений по разным налогам и взносам отличается. Например, по НДФЛ уведомления необходимо представлять ежемесячно, по страховым взносам − только во втором и третьем месяце квартала, по авансовым платежам при УСН − один раз в квартал. Для некоторых налогов уведомление представлять не требуется совсем (например, по НДС и налогу на прибыль).
Уведомление можно представить в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика и в бумажном виде (только в случае, если отчетность сдается организацией или ИП на бумаге). За несвоевременное представление или непредставление уведомления предусмотрен штраф в размере 200 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ.
Начиная с версии 3.0.140.39 в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 появилась дополнительная возможность наглядного контроля наличия и состояния уведомлений по налогам и взносам. В программе поддерживается:
-
календарь уведомлений по налогам и взносам (отдельное рабочее место, где можно быстро проверить статусы уведомлений по всем налогам и подготовить и отправить в ФНС очередные уведомления);
-
динамическое обновление статусов задач по уведомлениям вне зависимости от способа их составления (автоматически или вручную).
Перечисляя в бюджет ЕНП, компания не уточняет, в счет уплаты какого именно налога (взноса) должны быть списаны данные средства. Деньги в составе ЕНП всегда обезличены. Какую сумму списать с ЕНС и в счет уплаты каких налогов ее зачесть, налоговики узнают из налоговой отчетности, а также из направляемых компаниями уведомлений о сумме рассчитанных налогов (если уплата налогов производится до представления налоговой отчетности).
Списание денежных средств с единого налогового счета производится не произвольно, а по определенным правилам. Начиная с 29 мая 2023 года списание денег с ЕНС производится в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):
-
недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
-
НДФЛ − с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
-
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
-
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы − с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению;
-
пени; проценты; штрафы.
Внимание! В программе «1С:Бухгалтерия 8» алгоритм распределения и зачета ЕНП в счет уплаты налогов, взносов и штрафных санкций изменен начиная с версии 3.0.138.
С 29 июня 2023 года налоговые агенты могут производить досрочную уплату НДФЛ за счет положительного сальдо ЕНС (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ). Если у налогового агента есть средства на ЕНС и он представит в инспекцию уведомление о рассчитанных суммах НДФЛ, налоговики должны списать налог с его счета до наступления срока платежа (28-го числа месяца).
Внимание! С 1 октября 2023 года возможность списания с ЕНС до наступления срока уплаты распространяется на страховые взносы. При одновременном поступлении уведомлений об исчисленном НДФЛ и об исчисленных страховых взносах, в первую очередь в бюджет спишется НДФЛ. В решениях 1С изменения
Положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счет исполнения (ст. 78 НК РФ):
-
обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
-
предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
-
решений налогового органа, которыми установлена неуплата налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также решений, вынесенных ФНС России при проверке сделок между взаимозависимыми лицами (пп. 9 и 10 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);
-
решений налогового органа о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за налоговое правонарушение, по которым судом были приняты обеспечительные меры и действие решений приостановлено либо если решения приостановлены вышестоящим налоговым органом (пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ);
-
погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Чтобы зачесть положительное сальдо ЕНС, нужно направить в ИФНС соответствующее заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
При заполнении заявления на титульном листе необходимо указать вариант зачета положительного сальдо, указав одно из значений:
-
1 – в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
-
2 – в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
-
3 – в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункта 3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ;
-
4 – в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
В разделе Информация следует заполнить таблицу, соответствующую указанному варианту зачета положительного сальдо. В таблице нужно указать сумму зачета и другие необходимые сведения.
Сформированное заявление можно распечатать, выгрузить в файл или отправить по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС через сервис 1С-Отчетность.
Как вернуть положительное сальдо ЕНС
Для возврата положительного сальдо ЕНС нужно направить в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) форма заявления доступна в рабочем месте 1С-Отчетность в разделе Уведомления. По команде Создать в открывшейся форме следует выбрать Заявление о возврате налога из папки Налоговый контроль.
Сведения об организации, в том числе реквизиты банковского счета для возврата денежных средств, заполняются автоматически. Сумму денежных средств, подлежащих возврату, следует указать вручную.
Сформированное заявление можно распечатать, выгрузить в файл или отправить по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС через сервис 1С-Отчетность.
Внимание! Для возврата налогов, которые не формируют сальдо по ЕНС (НДФЛ по иностранным работникам, налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов) нужно использовать форму и формат заявления, рекомендованные письмом ФНС от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@.
Когда налоги считаются неуплаченными
Обязанность по уплате налогов считается исполненной со дня перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве ЕНП. При этом налоговая обязанность не сможет считаться исполненной в одном из следующих случаев (п. 13 ст. 45 НК РФ):
-
при отзыве налогоплательщиком неисполненного поручения на перечисление денежных средств на ЕНС (при одновременном отсутствии на счете достаточной денежной суммы);
-
неправильном указании в платежном поручении номера счета Федерального казначейства;
-
неправильном указании в платежном поручении наименования банка получателя.
Кроме того, налог будет считаться неуплаченным, если у налогоплательщика есть иные неисполненные требования, которые исполняются в первоочередном порядке. Если в результате перечисления ЕНП на едином счете не окажется достаточного остатка для удовлетворения всех требований, налоговая обязанность за плательщиком сохранится.
Как отследить состояние ЕНС в ЛК ФНС из программ 1С
В процессе работы с ЕНС бухгалтеру необходима информация о состоянии единого налогового счета по данным ФНС. С этой целью ФНС предоставила пользователям доступ к личному кабинету (ЛК) налогоплательщика.
Фирма «1С» разрабатывает интеграцию ЛК налогоплательщика ФНС для управления единым налоговым счетом напрямую из программ 1С (без перехода на сайт ФНС в ЛК налогоплательщика). Благодаря интеграции с ЛК ФНС пользователи получат возможность:
-
оперативно отслеживать состояние своего ЕНС по аналогии с электронным кошельком;
-
видеть предстоящие платежи глазами налоговой инспекции;
-
контролировать суммы задолженности;
-
получать расшифровку всех операций, которые прошли по ЕНС;
-
сверять данные учета с данными налогового органа.
Доступ к личному кабинету налогоплательщика в части ЕНС предоставляется при подключенном сервисе 1С-Отчетность с открытым направлением ФНС.
-
по сертификату квалифицированной электронной подписи (можно использовать сертификат КЭП руководителя юрлица или ИП, или КЭП сотрудника как физлица, на которого оформлена МЧД для взаимодействия с ФНС из 1С-Отчетности;
-
на основании отправленного в ФНС согласия налогоплательщика на раскрытие налоговой тайны в отношении информации о состоянии ЕНС по данным ФНС, передаваемой через API.
Внимание! О сроках реализации интеграции с личным кабинетом налогоплательщика ФНС в части ЕНС см. в
Добрый день! Можно ли эту шпаргалку распечатать и раздать студентам, изучающим бухучет и налогообложение?
БухгалтерПреподаватель, Если вы преподаете в вузе, то можно использовать. Для использования материалов на платных курсах и т.п. пишите в редакцию buh@1c.ru
Как всё это сделать в БП 2.0 Корп?
Петр, поддержка интеграции ЛК именно в БП 2.0 не планируется