П. 2 ст.230 НК РФ определяет сроки представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за год по каждому физическому лицу по форме 2-НДФЛ и расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.
Срок сдачи этих отчетов совпадает: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ). Так как 1 апреля 2017 года - суббота, то крайний срок представления отчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2016 год – 03.04.2017.
Но не только срок сдачи связывает эти отчеты. В письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 приведены контрольные соотношения для них. Контрольные соотношения сравнивают строки первого раздела формы 6-НДФЛ за год с суммарными значениями по всем справкам 2-НДФЛ и суммами по дивидендам, отраженными в приложениях 2 к декларации по налогу на прибыль (далее ДНП).
Декларация по налогу на прибыль вместе с приложениями формируется в программе «1С:Бухгалтерия 8» на основании данных, поступивших из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8».
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» данные для отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по дивидендам формируются на основании документов Дивиденды.
Соотношение 1:
Сумма начисленного дохода (строка 020 формы 6-НДФЛ) равна сумме строк Общая сумма дохода всех справок 2-НДФЛ вместе с суммами начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам (строки 020 приложений 2 к ДНП)
Соотношение 2:
Строка В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов (Строка 025 раздела 1 формы 6-НДФЛ) равна сумме доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ и доходов по коду 1010 из приложений 2 к ДНП.
Соотношение 3:
Строка Сумма исчисленного налога (040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) равна сумме строк Сумма налога исчисленная справок 2-НДФЛ и строк общая сумма налога по приложениям 2 к ДНП (строка 030 приложений 2 к ДНП).
Соотношение 4:
Количество физических лиц, получивших доход (Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) совпадает с числом физлиц, по которым представляются справки 2-НДФЛ и приложения 2 к ДНП.
Соотношение 5:
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом (Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) равна сумме строк Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по справкам 2-НДФЛ и строк 034 приложений 2 к ДНП.
Пример
Для наглядности в примере доходы в организации получает один сотрудник и соответственно справка 2-НДФЛ формируется одна.
За 2016 год сотрудник Горбунков С.С. получил следующие доходы:
Зарплата - 540 000руб.
НДФЛ в сумме 70 200 руб. удержан и перечислен.
Подарок ценой 150 000 руб. был выдан сотруднику в декабре, после выплаты всех доходов, поэтому НДФЛ в сумме 18 980 руб. не был удержан и перечислен (вычет в размере 4000 руб. предоставлен).
Дивиденды от операций с ценными бумагами, включаемые в приложение 2 к декларации по налогу на прибыль: 50 000 руб. (НДФЛ в сумме 6 500 руб. удержан и перечислен). Дивиденды от прочих операций, не связанных с ценными бумагам: 25 000 руб. (НДФЛ в сумме 3 250 руб. удержан и перечислен). (рис.1
Рис.1 Дивиденды, не включаемые и включаемые в ДНП.
В таблице показано, как выполняются контрольные соотношения для приведенного примера между формой 6-НДФЛ (рис.2) и 2-НДФЛ (рис.3)
Рис.2 Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год
Рис.3. Справка 2-НДФЛ единственного сотрудника, получавшего доход в 2016 году
Таблица. Исполнение контрольных соотношений для форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
|
Соотношение 1: 765 000 = 715 000 + 50 000 | ||
|
6-НДФЛ |
Сумма начисленного дохода |
765 000 |
|
2-НДФЛ |
Общая сумма дохода |
715 000 |
|
Дивиденды |
Cумма начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам |
50 000 |
|
Соотношение 2: 75 000 = 25 000 + 50 000 | ||
|
6-НДФЛ |
В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов |
75 000 |
|
2-НДФЛ |
Сумма доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ |
25 000 |
|
Дивиденды |
Cумма начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам |
50 000 |
|
Соотношение 3: 98 930 = 92 430 + 6 500 | ||
|
6-НДФЛ |
Сумма исчисленного налога |
98 930 |
|
2-НДФЛ |
Сумма налога исчисленная в справке 2-НДФЛ |
92 430 |
|
Дивиденды |
Сумма налога на дивиденды от операций по ценным бумагам |
6 500 |
|
Соотношение 4: 1 | ||
|
6-НДФЛ |
Количество физических лиц, получивших доход |
1 |
|
2-НДФЛ |
Число физлиц, по которым представляются справки 2-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль . |
1 |
|
Дивиденды | ||
|
Соотношение 5:18 980 | ||
|
6-НДФЛ |
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
18980 |
|
2-НДФЛ |
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
18980 |
|
Дивиденды |
Строка 034 ДНП |
0 |
Обратите внимание!
Пользователям программ «1С» можно не беспокоиться о выполнении контрольных соотношений. Автоматическое формирование отчетов гарантирует обязательное автоматическое соблюдение требуемых контрольных соотношений.
Напоминаем, что необходимо следить за актуальностью версий программы и своевременно производить обновления.
6-НДФЛ: заполнение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3.0
А почему в 6-ндфл по строке 070 сумма 74100? Если мы не удержали ндфл только с подарка? Разве не должно быть по 070 сумма 79950 = 98930(040) - 18980(080)?
Или что-то не понимаю %)
Неизвестный пользователь, Нет такого контрольного соотношения 070 = 040 - 080. В отношении строки 070 вообще нет контрольного соотношения. Такая картина (как в статье) бывает, когда часть налога, например, с декабрьской зарплаты, удержана и перечислена в январе.
Редакция БУХ 1С , Спасибо за ответ, уважаемая редакция!
Получается:
080 - выплата была (150т.р.) и НДФЛ исчислили, но не удержали (и не перечислили), поэтому сумма в 080 за 2016 г. (пускай работник сам с ФНС разбирается?).
070 - попадает только по факту удержанный и перечисленный НДФЛ в этом периоде времени (перечислили в 2016 г.).
Т.е. если мы 31.12 начислили(+исчислили НДФЛ), а выплатили+удержали+перечислили только в январе 17-го, то в 070 за 2016 - не попадет!
НО в 040 попадают все исчисленные НДФЛ за 2016 г. (и за Подарок и за декабрьскую з/п)!
Получается примерно так: 070 = 040 - 080 - (какая-то сумма исчисленного НДФЛ, скажем, за декабрь 2016, перечисленная в январе 17-го)? Или даже так проконтролировать нельзя?
Неизвестный пользователь, "Такая картина (как в статье) бывает, когда часть налога, например, с декабрьской зарплаты, удержана и перечислена в январе. " - а разве в этом случае исчисленный НДФЛ за декабрь не должен попасть в 080? Ведь зарплату мы исчислили 31.12, а НДФЛ - пока не удержали! Где-то же эта сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ должна отразится в форме 6-НДФЛ? По аналогии с работником Приваловым https://buh.ru/articles/documents/50488/
И в БП 3.0 релиз 3.0.43.239 (знаю, старый) - при начислении з/п сумма исчисленного НДФЛ сразу попадает в 080! Или это не верный алгоритм работы программы?
Не должен. Срок уплаты ндфл по декабрьской з/п будет в январе. Именно по нему идёт включение во второй раздел.
Неизвестный пользователь, Действительно 2-ой раздел формируется по 120 строке (т.е. по крайнему сроку).
Плюс, еще влияет на ряд строк (70,80 и 100-140) дата подписи отчета 6-НДФЛ на титульном листе (ноу-хау от ФНС) - об это сказано здесь: http://its.1c.ru/video/lector20161006-2
В этом случае о контрольных соотношениях по строкам 070 и 080 - говорить нельзя.
Из данного примера получается (далее - фантазия), если дата отчета по 6-НДФЛ - 01.01.2017, тогда 070 и 080 остается как ни рисунке.
А если дата отчета, скажем 11.01.2017 (09.01 была выплата з/п за декабрь, 10.01 - перечислены НДФЛ за декабрь и подарок), тогда по 080 = 0, по 070 = 74100. Т.к. на дату составления отчета НДФЛ с подарка перечислен и долга уже нет (080=0), НО удержание было в след. периоде (январь), поэтому суммы по НДФЛ (с з/п и подарка) отразятся в 070 за 1 кв. 2017 года.
А начисленный НДФЛ с декабрьской зарплаты не попадает ни в 070 ни в 080.
Добрый день, подскажите, пожалуйста, если в отчете 6НДФЛ за 9 месяцев неправильно указала количество человек, а в годовой напишу как надо, все равно придется уточненку за 9 месяцев сдавать? Как сопоставляется строка 060 со справками 2 НДФЛ - только годовой отчет или за каждый квартал?
В статье сказано "Количество физических лиц, получивших доход (Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) совпадает с числом физлиц, по которым представляются справки 2-НДФЛ и приложения 2 к ДНП.
А по вопросу уточненки надо в своей ИФНС советоваться, но ИМХО важно чтоб в годовом строка 60 "билась" с числом справок
Добрый день, подскажите пожалуйста, если отпускные выплачены 16.12.16г, а НДФЛ перечислен 30.12.16г, то надо ли это указывать во втором разделе в отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал? (т.к. крайний срок перечисление НДФЛ 09.01.17г)
Неизвестный пользователь, Вот стесняюсь спросить, а какая разница, когда перечислен НДФЛ в контексте отчета 6-НДФЛ? Мож я чё не догоняю?