Форма 6-НДФЛ - документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физлицам, получившим от него доходы. Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года следует представить не позднее 31 июля 2018 года. Рассказываем на конкретных примерах, как отражаются в расчете за полугодие 2018 года заработная плата и больничные.
Зарплата в 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред.3)
Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.
Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.
Например, заработная плата за июнь 2018 года выплачена в последний рабочий день месяца (29.06.2018), срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога, в нашем случае – 02.07.2018 (так как 30 июня и 1 июля – выходные дни). В такой ситуации заработная плата за июнь будет отражена в разделе 1 расчета за полугодие 2018 года и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2018 года. В раздел 2 расчета за полугодие 2018 года зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). Удержанный налог при выплате зарплаты за июнь включается в строку 070 расчета за полугодие 2018 года.
Если зарплата за июнь 2018 года выплачена в июле 2018 года (рис. 1), то налог удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за полугодие 2018 года. Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – 9 месяцев 2018 года. Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 за 9 месяцев 2018 года (рис. 2). Также налог не включается и в строку 080 расчета за полугодие 2018 года, т.к. он удержан. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета.
Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за июнь в июле месяце не отразилась в строке 080 расчета за полугодие 2018 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем дата выплаты зарплаты за июнь. Кроме того, в раздел 2 расчета за полугодие 2018 года зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – 9 месяцев 2018 года.
Рис. 1
Рис. 2
Отражение зарплаты в 6-НДФЛ в других программах 1С:
Больничный в 6-НДФЛ в программе "1С:ЗУП 8" (ред.3)
Больничный выплачен в июне
Пример
При начислении пособия по временной нетрудоспособности в документе Больничный лист указана плановая дата выплаты – 19.06.2018. Эта дата первоначально учтена как дата получения дохода, и на эту дату исчислен налог. Фактически выплата пособия была произведена 21.06.2018 (рис. 3).
В программе дата фактического получения дохода дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе начисления и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты (как в нашем примере). Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату пособия (рис. 4).
Удержание налога производится при проведении документов на выплату. Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату.
Срок перечисления налога – при выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В разделе 2 расчета данная операция отражается как на рис. 5.
Если, например, пособие по временной нетрудоспособности начислено в июне 2018 года, а выплачено в июле 2018 года, тогда такой доход отразится в разделе 1 и 2 расчета за 9 месяцев 2018 года, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты. Для целей НДФЛ это пособие является доходом июля.
Или, например, пособие по временной нетрудоспособности начислено в мае 2018 года и выплачено вместе с зарплатой за май – 05.06.2018. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 30.06.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 02.07.2018. Следовательно, эта операция не отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2018 года. Она будет отражена в разделе 2 за 9 месяцев 2018 года. Однако, так как дата получения дохода по этой операции – 05.06.2018, то она попадет в раздел 1 расчета за полугодие 2018 года (рис. 5).
Рис. 3
Рис. 4
Рис. 5
Больничный выплачен вместе с зарплатой
Пример
Пособие по временной нетрудоспособности и зарплата за апрель выплачены – 04.05.2018.
Пособие по временной нетрудоспособности начислено с помощью документа Больничный лист (рис. 6). Указана дата выплаты дохода – 04.05.2018.
Рис. 6
Начислена заработная плата за апрель с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (рис. 7).
Рис. 7
04.05.2018 произведена выплата зарплаты за апрель и пособия (рис. 8).
Рис. 8
В разделе 2 расчета производится разделение доходов и удержанного НДФЛ по дате получения дохода. Для зарплаты за апрель датой получения дохода будет последнее число месяца начисления – 30.04.2018, для пособия по временной нетрудоспособности – дата выплаты, 04.05.2018. Кроме того, для пособия по временной нетрудоспособности особым образом определяется срок перечисления налога – это последнее число месяца выплаты пособия, 31.05.2018 (рис. 9).
Рис. 9
Отражение больничных в 6-НДФЛ в других программах 1С:
