ФНС рассказала об изменениях в исчислении и администрировании НДФЛ с 2025 года: справедливость, вычеты и новые полномочия налоговых органов

Михаил Викторович, какое самое важное изменение в НДФЛ нас ждет с 2025 года?

– Самое главное изменение, которое вступит в силу с 1 января 2025 года, касается прогрессивной шкалы налогообложения. Налоговая система станет чуть более справедливой – с повышенных доходов будем собирать больше налога, а низкодоходной категории граждан, особенно семьям с детьми, будем оказывать дополнительные меры поддержки в виде налоговых льгот и вычетов.

Фактически у нас будет даже не одна прогрессивная шкала, а три. Начнем с базовой шкалы, которая касается всех основных доходов: зарплата, доходы по договорам ГПХ, от предпринимательской деятельности, облагаемой НДФЛ. Здесь будет целых пять ставок. Базовая ставка 13% сохраняется до достижения порога в 2,4 млн рублей в год. От 2,4 до 5 млн – 15%. От 5 до 20 млн – 18%. От 20 до 50 млн – 20%. И доходы свыше 50 миллионов рублей облагаются по ставке 22%. Повышенная ставка будет применяться только к величине дохода, превышающего определенный порог.

Вторая шкала – пассивные доходы: дивиденды, проценты по ценным бумагам, проценты по депозитам, доходы от продажи недвижимости. Здесь будет отдельная двухставочная шкала: доходы до 2,4 млн рублей будут облагаться по базовой ставке 13%, свыше 2,4 млн – по 15%. Дивиденды, как известно, распределяются после того, как уже уплачен налог на прибыль. А ставка по налогу на прибыль организаций и так повышена с 20 до 25%, поэтому было принято решение повышенную нагрузку на результаты бизнеса не создавать. И эти доходы были выведены в отдельную налоговую базу и шкалу ставок.

Стоит напомнить, что изменена льгота в отношении освобождения от налогообложения доходов от продажи ценных бумаг, срок владения которыми превышает 5 лет. Сейчас такие доходы освобождены от налогообложения полностью, но с 2025 года освобождение сохранится только для той части таких доходов, которая не превышает 50 млн рублей. Соответственно, при продаже бизнеса или крупного пакета ценных бумаг из дохода вычитается 50 млн рублей, а оставшаяся часть идет под налогообложение по ставкам для пассивных доходов.

Ну и третья группа – отдельные решения Президента Российской Федерации, которые были реализованы в законодательстве: доходы участников СВО и северные надбавки к заработной плате остались в действующей прогрессивной шкале. То есть такие доходы будут облагаться повышенной ставкой 15% только при достижении порогового значения 5 миллионов рублей.

Вы сказали о большей степени справедливости, к которой пришла налоговая система. В чем это выразилось?

– С 2025 года увеличены стандартные налоговые вычеты на детей (статья 218 НК РФ). Вычет на второго ребенка повышен с 1400 до 2800 рублей в месяц, на третьего и каждого последующего ребенка – с 3 000 до 6 000 рублей.

Увеличен и размер предельного дохода, до которого такие вычеты применяются – с 350 000 до 450 000 рублей. И здесь очень интересные изменения в администрировании. Такие вычеты теперь должны предоставляться в беззаявительном порядке. Что это означает? То, что инициатива будет исходить со стороны работодателя. Это ему теперь нужно опросить собственных работников на предмет их желания получать налоговый вычет и предоставлять его автоматически.

Появился новый стандартный налоговый вычет за выполнение норм ГТО (при получении значка и прохождении диспансеризации в том же году). Размер вычета – 18 000 рублей в год. Если такой вычет не будет предоставлен налоговым агентом, то мы предоставим его по декларации 3-НДФЛ.

И очень важная новация – так называемая семейная налоговая выплата для семей с двумя или более детьми, в которых средний доход на человека не превышает полутора региональных прожиточных минимумов. По заявлению родителей выплата будет представляться Социальным фондом России в 2026 году по итогам обработки доходов 2025 года. А необходимые данные для расчета будет предоставлять ФНС. В чем экономический эффект для семьи? Если коротко, то по факту эффективная ставка НДФЛ для таких семей с 13% понизится до 6%, а 7% будет возвращено.

Шкал налогообложения стало больше, а форм отчетности? Как то изменится форма 6-НДФЛ?

– С точки зрения администрирования НДФЛ по новым шкалам прогрессии никаких изменений не произошло. В форму 6-НДФЛ изменения не нужны, потому что сама ее конфигурация наборно-модульная. Даже если у вас будет одновременно применяться несколько шкал, то 6-НДФЛ вполне вместит всю налоговую информацию.

Еще одна новелла касается функционала налоговых органов. Когда работник получает налоговые вычеты одновременно у нескольких работодателей и в итоге доход его превышает 450 000 рублей, раньше мы должны были требовать с такого физлица сдать декларацию 3-НДФЛ и доплатить налог самостоятельно. А теперь мы будем доначислять сами, так же, как НДФЛ по остальным доходам, и выставлять налоговое уведомление со сроком уплаты до 1 декабря следующего года.

В 2025 году мы доработаем форму налогового уведомления и под новую прогрессивку, и под изменения в налогообложении процентов по депозитам, и, конечно же, под возврат части налога, недополученного бюджетом в результате излишнего применения стандартных налоговых вычетов у разных налоговых агентов. Как вы знаете, физлицо должно при смене места работы предоставить информацию о предыдущем доходе для того, чтобы бухгалтерия нового налогового агента продолжила предоставлять такие вычеты. Но это не всегда срабатывает, и придется нам включаться уже по итогам налогового периода. 

Будут какие-то изменения в налогообложении доходов по вкладам в банках?

– Мы в этом году первый раз рассчитали налог с процентов по депозитам. Получилась достаточно внушительная сумма, порядка 114 миллиардов рублей. Собираем все процентные доходы гражданина со всех банков, применяем к ним единый вычет – необлагаемую сумму в 150 000 рублей.

Получилось, что граждане, которые имели длинные вклады со сроком несколько лет и более, с выплатой процентов в конце действия вклада, а не распределенно, не ежемесячно, попали в невыгодные финансовые условия. Они одновременно получили доход за несколько лет, а вычет применен только однократный, одногодичный. Это не очень справедливо, и поэтому Минфин поправил норму. Она вступает в действие со следующего года, но предполагает перерасчет по длинным вкладам, которые были заключены на период более 15 месяцев. И дальнейшее исчисление будет вестись, исходя из пропорциональности начисленных процентов. То есть не в каком периоде они получены, а в каком периоде они начислены.

Соответственно, в 2025 году нам даже за 2023 год банки по некоторым физлицам сдадут уточненные сведения. И мы в следующем году произведем перерасчет начисленного НДФЛ. Налогоплательщику об этом не обязательно писать заявление, перерасчет произведем в автоматическом режиме.

А что с налогообложением материальной выгоды в виде экономии на процентах по кредитам?

Да, есть такой интересный доход – материальная выгода в виде экономии на процентах по кредиту. Как вы знаете, у нас по отдельным кредитам процентная ставка устанавливается по госпрограмме, она низкая, и, соответственно, формально возникала материальная выгода. Но возникала только у отдельной категории налогоплательщиков – у лиц, взаимозависимых с источником выплаты дохода либо находящихся с ним в трудовых отношениях.

По факту пострадали больше всего работники банков, которые брали кредиты в своих же банках. Да, брали на официальных условиях, но по ставке по госпрограмме. Так вот, такая матвыгода тоже будет освобождаться от налогообложения.

Что изменится с 2025 года в налогообложении дохода от продажи недвижимости?

– Есть ряд изменений, которые касаются налогообложения доходов от продажи недвижимости. Такие доходы облагаются НДФЛ, если продаваемое имущество находилось в собственности менее пяти лет. По имуществу, которое унаследовано, получено в дар, либо через договор пожизненной ренты, либо приватизировано, срок владения для освобождения от налога меньше – три года.

Течение таких сроков владения в отдельных ситуациях имеет свои нюансы. И вот эти нюансы как раз были поправлены Минфином со следующего года. Как вы знаете, перед продажей имущества, которое ранее приобреталось с использованием материнского капитала, есть требование органов опеки, чтобы доли были определены в собственность детей. Естественно, доход в части родительских долей освобождался, а в части детских долей облагался, потому что владение детьми номинально оформлялось непосредственно перед продажей. Конечно, ни о какой выдержке в 5 лет здесь и речи не шло. Минфин пошел навстречу в таких ситуациях. И срок владения по детским долям будет также исчисляться с момента приобретения квартиры родителями.

Есть нюансы в случае реорганизации объектов недвижимости (изменение характеристик площади, слияние либо разделение). Соответственно, если объект недвижимости разделяется на несколько объектов, то срок владения этими разделенными объектами считается с момента владения материнским объектом. Если же, наоборот, два объекта приобретаются в разные сроки и потом они объединяются и получается третий новый объект, который затем продается, то срок владения этим третьим объектом будет течь с момента приобретения последнего из объектов, которые были объединены.

Изменились ли полномочия налоговых органов в вопросах налогообложения доходов от продажи недвижимости?

– Когда-то давно, если физлицо не исполнило обязанность по декларированию доходов от продажи или получения в дар недвижимости, мы просили сдать налоговую декларацию. Сейчас мы этого не делаем. У нас полномочия проверить вас и самостоятельно доначислить налог.

Но уже на протяжении нескольких лет мы сталкиваемся с тем, что налогоплательщики не очень активно предоставляют нам документы даже для того, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства. Как правило, документы предоставляются нам уже через обжалование решения. Мы их, безусловно, принимаем, решение отменяем, корректируем. Но это все равно рождает определенную конфликтность.

Теперь Минфин дал нам возможность самим разыскивать цену сделки приобретаемого имущества – в недрах Росреестра и в недрах наших данных. Теперь мы не будем просить граждан подтвердить документально факт приобретения и стоимость приобретения имущества, мы сами получим эту информацию. В этом году такую работу мы уже проводили и будем проводить далее.

Расскажите, пожалуйста, об упрощенном порядке получения вычетов. Что изменится в 2025 году?

– Мы и в классическом порядке достаточно быстро возвращаем деньги, в среднем за 15 дней, а на проверку и возврат вычетов в упрощенном порядке у нас уходит всего 7 дней. Потому что, в принципе, мы еще раз просто перепроверяем данные, которые уже ранее предварительно проверили.

Но пока что упрощенный порядок касается только инвестиционного налогового вычета, а также имущественного вычета, связанного с приобретением жилья и уплатой процентов по ипотечным договорам. За три года мы предоставили такие вычеты в упрощенном порядке уже более чем миллиону человек – без декларации, без подтверждающих документов, только на основании данных от банков и брокеров. Остатки неиспользованного вычета также предоставляем в следующем периоде в автоматическом порядке.

Со следующего года точно так же будем предоставлять еще и социальные налоговые вычеты на лечение (в том числе дорогостоящее), на обучение, на добровольное медстрахование, на платные услуги в области физической культуры и спорта, а также на добровольное, негосударственное пенсионное страхование. Вычеты будут предоставляться без подтверждающих документов на основании данных, которые будем получать в электронном виде от соответствующих учреждений.

Примерно в марте, когда получим нужные сведения, в личном кабинете всем предложим откликнуться на предложение получить налоговый вычет в упрощенном бездокументальном порядке. Поэтому торопиться заполнять в начале года налоговую декларацию на социальный вычет необязательно.

В материале использованы фото: stockfour / Shutterstock / Fotodom.