Льготы по НДС с 2026 года

Операции, освобождаемые от НДС

С 1 января 2026 года пересмотрен перечень операций, не подлежащих налогообложению и освобождаемых от налогообложения НДС, установленный в соответствии со ст.149 НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ и Федеральный закон от 17.11.2025 №417-ФЗ). 

С 2026 года из данного перечня исключены (новая редакция п.3 ст.149 НК РФ) и будут облагаться НДС по ставке 22%:

• операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт (эквайринг, процессинг и прочие услуги, оказываемые банками и иными кредитными организациями, и связанные с обслуживанием карт и переводы с карт);
• операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов;
• услуги по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
• операции по реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов в адрес аффинажных организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов.

Одновременно в перечень не облагаемых НДС операций включены новые позиции. Так, с нового года не облагаются НДС:

• операции по выплате банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского счета или вклада в драгоценных металлах (пп.3.4 п.3 ст.149 НК РФ);
• операции по размещению банками драгоценных металлов, не привлеченных во вклады (пп.3.5 п.3 ст.149 НК РФ);
• реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых налогоплательщиком-юрлицом, лишенным статуса регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами, но исполняющим его функции (пп.36 п.2 ст.149 НК РФ);
• реализация подакцизных сахаросодержащих напитков при условии, если она осуществляется общественными организациями инвалидов; лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими (отделениями) медицинских организаций; государственными и муниципальными унитарными предприятиями; организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (абз.1 пп.2 п.3 ст.149 НК РФ).

Специальные ставки НДС 5% и 7%

С 1 января 2026 года дополнен перечень организаций и ИП на УСН, которые имеют право на применение специальных ставок НДС в размере 5% и 7% (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). Сейчас в силу особенностей, установленных ст.174.1 НК РФ, ставки НДС 5% и 7% не могут применять компании на УСН, являющиеся концессионерами (партнер государства, который обязуется за свой счет создать или реконструировать объект концессии, а взамен получает право пользования данным имуществом на определенный срок).

С 2026 года право на применение ставок НДС 5% и 7% получают компании на УСН, заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения или водоотведения (абз.12 п.8 ст.164 НК РФ). Применять специальные налоговые ставки НДС концессионеры на УСН смогут при условии, что объекты концессии расположены на территориях населенных пунктов с населением менее 100 000 человек на дату заключения концессионного соглашения.

Льготная ставка НДС 0%

С 1 января 2026 года расширен перечень операций, облагаемых НДС по льготной ставке 0% (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). С указанного момента в этот перечень включены операции по реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для их последующего аффинажа (пп.6.3 п.1 ст.164 НК РФ). Данную льготу смогут применять организации, осуществляющие добычу драгоценных металлов, и организации, имеющие право осуществлять аффинаж (очистку) драгоценных металлов.

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации продукции, содержащий драгоценные металлы, в налоговый орган необходимо направить контракт на реализацию продукции для последующего аффинажа и документы, подтверждающие передачу продукции аффинажным организациям (п.83 ст.165 НК РФ).

Отказ от ставки НДС 0%

С 1 января 2026 года дополнен перечень организаций и ИП, имеющих право отказаться от применения налоговой ставки НДС в размере 0% (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). В настоящее время отказаться от нулевой ставки НДС могут только те компании, которые применяют общую ставку налога в размере 20% (с 2026 года – 22%). Соответственно, компании на УСН, перешедшие на применение специальных ставок налога в размере 5% или 7%, данным правом не обладают. 

С 2026 года организации и ИП, применяющие УСН и впервые перешедшие на применение специальных ставок НДС, также смогут отказаться от нулевой ставки НДС, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующее заявление в свободной форме (п.7 ст.164 НК РФ).

Направить заявление об отказе от ставки НДС 0% компании на УСН, применяющие специальные ставки налога, должны в течение 4 последовательных налоговых периодов (кварталов), начиная с первого квартала, за который представлена налоговая декларация, в которой указаны специальные ставки НДС в размере 5% или 7%. В этом случае они смогут применять в отношении операций, облагаемых по ставке 0%, специальные ставки НДС в размере 5% или 7%. Отказ от налоговой ставки НДС 0% действует не менее 12 месяцев, затем упрощенцы снова смогут применять нулевую ставку НДС по соответствующим операциям.

Льготная ставка НДС 10%

С 1 января 2026 года в отношении реализации продуктов с заменителем молочного жира организации и ИП не применяется льготная ставка НДС в размере 10% (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). С указанного момента ставка НДС 22% применяется при реализации спредов, молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира и сливочно-растительных топленых смесей (новая редакция пп.1 п.2 ст.164 НК РФ). 

При этом ставка НДС 10% сохранена в отношении молока и молокопродуктов без заменителей молочного жира, включая мороженое, а также в отношении маргарина, жиров специального назначения, в том числе кулинарных, кондитерских и хлебопекарных жиров.

Льготы для операторов инвестиционных платформ

С 1 января 2026 года услуги операторов инвестиционных платформ, непосредственно связанные с осуществлением деятельности по привлечению инвестиций, освобождены от налогообложения НДС (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). К числу не облагаемых налогом отнесены (абз.19 и 20 пп.12.2 п.2 ст.149 НК РФ):

• услуги по организации привлечения инвестиций на основании договоров, заключаемых с инвесторами;
• услуги по предоставлению возможности приобрести или принять для учета утилитарные цифровые права при их обращении лицам, не являющимся инвесторами, и лицами, привлекающими инвестиции;
• услуги по осуществлению расчетов, связанных с осуществлением утилитарных цифровых прав;
• услуги по идентификации пользователей инвестиционных платформ по поручению иных операторов инвестиционных платформ, операторов информационных систем, а также операторов обмена цифровых финансовых активов;
• иные услуги, оказываемые операторами инвестиционных платформ, за исключением консультационных услуг и услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ.

В материале использованы фото: Tiko Aramyan / Shutterstock / Fotodom.