Уплата НДС при реализации товаров в ЕАЭС через электронные площадки
1 июля 2024 года вступил в силу Федеральный закон от 29.05.2024 №100-ФЗ, утвердивший новый порядок уплаты НДС при реализации товаров из ЕАЭС (Россия, Армения, Беларусь, Казахстан и Кыргызская Республика) через электронные торговые площадки.
Закон ввел в действие правило, согласно которому местом реализации товара, проданного через электронную торговую площадку, считается территория РФ, если товар в момент получения покупателем-физлицом находился на территории России (новый п.4 ст.147 НК РФ). Поэтому, если указанный товар физлицу продает иностранная организация или ИП из стран ЕАЭС, то именно они и будут нести обязанность по исчислению и уплате НДС в российский бюджет.
Для этого они должны встать на учет в российских налоговых органах, исчислять и уплачивать НДС со стоимости реализованных товаров не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять в ИФНС декларации по НДС в электронной форме. Встать на учет в российских налоговых органах такие продавцы должны в течение 30 календарных дней со дня вступления в силу Федерального закона от 29.05.2024 №100-ФЗ.
Иностранные продавцы, реализующие товары подобным образом, не будут составлять счетов-фактур и вести книги покупок и продаж, а также не смогут заявить налоговый вычет по НДС.
Российские организации и ИП, реализующие товары через электронные площадки в страны ЕАЭС, с 1 июля 2024 года освобождаются от уплаты НДС в российский бюджет, если реализуют товары физлицам, находящимся на территории других стран – участников ЕАЭС. Вместо этого российские компании, торгующие через электронные площадки и продающие товары иностранцам из стран ЕАЭС, обязаны уплачивать НДС в бюджет той страны-участника, на территорию которой продают свои товары. В этих случаях отечественные организации и ИП должны встать на учет в налоговых органах соответствующего государства – участника ЕАЭС и производить исчисление и уплату НДС по правилам данного государства.
Нулевой НДС при международных перевозках грузов
С 1 июля 2024 года для компаний-перевозчиков уточнили условия, которые препятствуют применению нулевой ставки НДС в отношении услуг по международной перевозке грузов. Так, ставка НДС 0% в отношении услуг по перевозке товаров не будет применяться при одновременном наличии следующих обстоятельств:
- организации и ИП осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ;
- организации и ИП не указаны в транспортных, товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ, в качестве одного из перевозчиков.
Также Федеральный закон от 22.04.2024 №92-ФЗ упростил правила документального подтверждения права на применение ставки НДС 0% в отношении транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международным перевозкам товаров. По новым правилам компаниям, применяющим ставку НДС 0% в отношении международных перевозок, больше не потребуется проставлять на перевозочных документах специальные отметки таможенных органов.
Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, предоставляемых для целей применения ставки НДС 0%, можно также подавать без отметок российских таможенных органов. Теперь для применения ставки НДС 0% в отношении транспортно-экспедиционных услуг и услуг по перевозке товаров железнодорожным транспортом, компании вместо копий перевозочных документов смогут подавать в налоговые органы электронные реестры со сведениями из перевозочных документов.
Упрощенная процедура применения ставки НДС 0% начнет применяться с 1 апреля 2025 года.
Новые реестры для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров
С 1 июля 2024 года были введены в действие новые формы реестров документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой налоговой ставки по НДС при экспорте товаров (приказ ФНС от 14.03.2024 №ЕД-7-15/202@).
В частности, с указанной даты вступили в силу новые форматы реестров таможенных деклараций, а также реестров транспортных, товаросопроводительных и перевозочных документов. Все ранее применяемые при экспорте товаров формы и форматы реестров, утв. приказом ФНС от 23.10.2020 №ЕД-7-15/772@, упразднены.
Отмена льгот при реализации серебра
С 1 июля 2024 года был сокращен перечень операций, освобождаемых от НДС (Федеральный закон от 23.03.2024 №49-ФЗ). Из данного перечня была исключена реализация банками и аффинажными организациями серебра в слитках физическим лицам.
Теперь продажа серебра в слитках станет сопровождаться обязательным исчислением и уплатой НДС на общих основаниях, что приведет к значительному удорожанию данного металла для покупателей. Подобная мера потребовалась, чтобы исключить ситуации, когда компании через физлиц скупали у банков серебро в слитках для использования в производственных целях без уплаты НДС.
При этом по-прежнему не будет облагаться НДС продажа серебра физлицам в тех случаях, когда приобретенные слитки будут оставаться на хранении в банках. Одновременно закон отменил ставку НДС 0%, ранее применяемую в отношении реализации серебра в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Теперь такие операции будут облагаться НДС по общей ставке 20%.
В материале использованы фото: Gumbariya / Shutterstock / Fotodom.
