Предмет спора: организация приобретала у контрагентов продукцию, которую использовала в своей коммерческой деятельности (строительные и ремонтные работы). По приобретенной продукции она заявила вычет НДС, в предоставлении которого налоговая инспекция отказала. Основанием для отказа послужило отсутствие спецификаций к договорам купли-продажи продукции и сертификатов качества на данную продукцию. Посчитав действия налоговой инспекции необоснованными, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить отказ в предоставлении налогового вычета.
За что спорили: 11 662 314 рублей.
Кто выиграл: организация-налогоплательщик.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации-налогоплательщика указывал, что для получения налоговых вычетов по НДС достаточно предъявления счетов-фактур и первичных документов, подтверждающих принятие приобретенной продукции к учету. Законодательство не требует предоставления других документов для получения вычетов и не позволяет отказывать в вычетах по причине непредставления таких документов. Поскольку запрошенные документы не подтверждали обоснованность вычетов, то их непредставление, по мнению организации, не может служить препятствием для получения данных вычетов.
В свою очередь представитель налоговой инспекции утверждал, что без спецификаций к договорам купли-продажи и сертификатов качества невозможно установить, какая именно продукция была приобретена для выполнения строительно-монтажных работ, осуществляемых организацией. Данные документы не предоставил ни сам налогоплательщик, ни его контрагенты. Отсутствие данных документов может свидетельствовать о недобросовестности организации и ее контрагентов, которые на момент проверки прекратили свое существование.
Рассмотрев материалы дела, суд апелляционной инстанции признал доводы организации обоснованными, а решение налоговой инспекции – незаконным.
Суд пояснил, что налоговые вычеты по НДС, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, работ и услуг (п.1. ст.172 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, после их принятия на учет.
В целях обоснованности налоговых вычетов налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для получения налоговой выгоды, а также для исчисления и уплаты налогов (пп.1 п.1 ст.31 НК РФ). Другими словами, в рамках камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлен вычет, могут быть запрошены только первичные документы, подтверждающие обоснованность и размер такого вычета.
Сертификаты качества приобретенной продукции не являются документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налогов, либо подтверждающими правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Указанные документы не подлежат обязательному хранению и могут вообще отсутствовать у налогоплательщиков и их контрагентов по сделкам.
То же самое касается и спецификаций – документов, уточняющих характеристики поставляемой продукции. Спецификации не являются документами, обязательными для подтверждения права на налоговый вычет.
В спорной ситуации налогоплательщик представил все необходимые документы, предусмотренные ст.172 НК РФ, в подтверждение факта принятия товара от поставщика и его оприходования. Так, организация представила договоры, УПД, акты выполненных работ, счета-фактуры. Указанные документы являются самостоятельными документами, подтверждающими принятие товара на учет, на основании которых налогоплательщик правомерно оприходовал товар. Соответственно, заключил суд, непредставление сертификатов качества и спецификаций не может являться основанием для отказа в вычете по НДС. В результате решение ИФНС об отказе в вычете было признано незаконным и отменено.
В материале использованы фото: Tiko Aramyan / Shutterstock / Fotodom.
Рано радоваться .. это только апелляция... давайте решений ВС РФ или КС РФ по данному вопросу дождемся
Нетипичный 1С-ник, Конечно, кассация и надзорная инстанция может пересмотреть принятое судебное решение, заняв сторону налоговой инспекции. Но в настоящее время большое количество судов, в том числе и вышестоящих, сходятся во мнении, что для получения вычетов НДС налогоплательщики не обязаны представлять документы, которые не относятся к налоговому и бухгалтерскому учету и не подтверждают размер заявленных вычетов. Случаются и исключения, когда суд пожет подтвердить право налоговиков на истребование штатного расписания и прочих не относящихся к вычетам документов. Но они чрезвычайно редки в судебной практике.
Интересно зачем налоговикам понадобились сертификаты качества? Какое им дело до качества товаров?
Квартальный отчет, До качества приобретаемых налогоплательщиками товаров налоговым органам никакого дела нет. Их интересует только обоснованность получаемой налоговой выгоды по приобретенной продукции. В данном случае компания планировала получить вычет НДС по продукции, которую заявила к использованию для целей исполнения контракта.
Налоговики посчитали, что спорная продукция не годится для выполнения заявленных работ и была приобретена только чтобы получить вычет. Соответственно, проверяющие и запросили сертификаты качества на продукцию чтобы убедиться в том, что ее приобретение преследовало деловые, а не налоговые цели.
Квартальный отчет, у инспектора вендетта за неудачный ремонт? или дали план добрать налоги вот и пытаются везде придраться
Минибух, Если в каком-то районе получают слишком много вычетов то считается что инспекция плохо работает.
Злобный главбух, Справедливое замечание. Налоговая инспекция тоже ведет учет. И дебет с кредитом по НДС у них никогда не сходятся. НДС - это очень проблемный налог, который наряду с пополнением бюджета в масштабах страны может нанести этому бюджету миллиардные убытки за счет декларируемых вычетов.
Часто вычету превышают уплачиваемую сумму НДС. Платят на рубль, а то и вовсе не платят, а возмещают на полтора. Отсюда такие тщательные проверки по НДС. Причем наказывают и добросовестных плательщиков.
Еще штатное расписание часто требуют зачем то.
Забалансовый счет, Со штатным расписанием как раз все более или менее понятно. Оно нужно для того, чтобы инспекция могла понять, имеются ли в штате налогоплательщика и его контрагента работники, которые в действительности могут исполнить заключенную сделку.
Допустим, компания заключает договор подряда и заявляет по нему вычет. Чтобы проверить обоснованность вычета налоговики должны проверить, действительно ли работы выполнил контрагент по сделке, а не неустановленное лицо или сам плательщик. Если в штате контрагента работники отсутствуют, в вычете отказывают.