С 8 августа 2024 года вступили в силу поправки в статью 212 НК, внесенные Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ, которые уточнили расчет материальной выгоды и налога с материальной выгоды по займам. Изменения распространяются на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 года.
В новой редакции пп.1 п.2 ст.212 НК РФ расчет налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки рефинансирования ЦБ РФ из действующих на дату заключения договора о займе/на дату последнего изменения договора займа и на дату фактического получения дохода в виде материальной выгоды.
Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является последний день месяца (ст.223 НК РФ). Эта дата не связана с датой фактической выплаты заработной платы.
В связи со вступлением в силу Закона №259-ФЗ, организациям необходимо пересчитать ранее исчисленные материальную выгоду и налог на материальную выгоду по займам с 1 января 2024 года.
Уточнение материальной выгоды по займам в 1С
Начиная с версий 3.1.27.291 и 3.1.30.36 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 начисление материальной выгоды и НДФЛ на материальную выгоду по займам приведено в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ. Новый алгоритм расчета применяется с 1 января 2024 года.
Для перерасчета материальной выгоды по займам с 1 января 2024 года по новым правилам в таблицу документа Начисление зарплаты и взносов на вкладке Займы добавлена новая кнопка Уточнить мат. выгоду (рис. 1). Новая кнопка отображается во всех документах-начислениях зарплаты за месяц.
Рис. 1. Новая кнопка «Уточнить мат. выгоду» в документе «Начисление зарплаты и взносов» в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3Уточнение материальной выгоды по займам производится один раз после обновления программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3. Для использования новой обработки рекомендуется перейти на актуальные версии: 3.1.30.57 и 3.1.31.13. Обработка для корректировки материальной выгоды и налога на материальную выгоду по займам позволяет уточнить суммы в «простых» случаях, например, когда по договору займа нет внеочередных погашений, либо когда дата передачи денежных средств соответствует дате выдачи займа.
В появившемся окне обработки Уточнение мат. выгоды по займам необходимо выбрать организацию, а также месяц начисления для документа Начисление зарплаты и взносов (рис. 2). Соответствующее поле документа может остаться пустым для автоматического формирования нового документа-начисления.
Рис. 2. Перерасчет материальной выгоды в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3
Если после обновления программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 графы Матвыгода и Налог на матвыгоду в документе Начисление зарплаты и взносов были посчитаны по-новому, то при Уточнении мат. выгоды по займам с помощью обработки следует удалить из таблицы соответствующие строки с расчетом. Если пользователь уже провел корректировку матвыгоды и попробует снова воспользоваться обработкой, то возникнет задвоение сумм корректировок.
Расчет материальной выгоды и налога на материальную выгоду в таблице производится по алгоритму до 2024 года и по новым правилам (Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ). Суммы корректировок отображаются в соответствующих столбцах. Изменения, внесенные вручную в ранее рассчитанные суммы мат. выгоды и налога на мат. выгоду в документах-начислениях, при заполнении таблицы Уточнение мат. выгоды по займам не учитываются.
По кнопке Перенести в документ (рис. 2) корректирующие строки из таблицы в разрезе сотрудников по их договорам займа будут добавлены в новый или ранее указанный документ Начисление зарплаты и взносов на вкладку Займы.
Если сумма перерасчета больше исчисленных сумм материальной выгоды и налога с материальной выгоды в документе-начислении на вкладке Займы, корректирующие суммы необходимо отражать в новом документе Начисление зарплаты и взносов за предыдущий или следующий месяц во избежание отрицательного дохода. Для этого соответствующее поле Начисление зарплаты в окне Уточнение мат. выгоды по займам (рис. 2) должно остаться пустым. Пользователь программы самостоятельно выбирает способ корректировки материальной выгоды по займам: автоматически (по каждому месяцу отдельно или в текущем месяце) или вручную.
Суммы корректировок по сотруднику отражаются по строке без разделения по месяцам на последний день месяца начисления зарплаты.
В материале использованы фото: DS Tkachuk / Shutterstock / Fotodom.
