Подготовка РСВ и 6-НДФЛ в 1С

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года

При формировании расчета по страховым взносам (РСВ) за 9 месяцев 2020 года используется редакция формы, приведенная в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

При заполнении отчета следует учитывать поправки, касающиеся страховых взносов, которые внесены в НК РФ Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Льготные тарифы

В III квартале 2020 года продолжают действовать льготные тарифы страховых взносов, установленные Законом № 102-ФЗ для организаций и ИП, включенных в реестр малого и среднего предпринимательства (МСП).

Проверить, внесена ли организация в этот реестр, можно на сайте ФНС России.

В период с 01.04.2020 до 31.12.2020 для указанных выше плательщиков применяются следующие тарифы страховых взносов:

1. На выплаты в пользу физических лиц, не превышающие МРОТ (определяемый по итогам каждого месяца), взносы исчисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):

• на пенсионное страхование — 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);

• на медицинское страхование — 5,1 %;

• на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9 % или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).

2. На выплаты в пользу физических лиц в части, превышающей МРОТ (определяемый по итогам каждого месяца), взносы начисляются по пониженным тарифам (ст. 6 Закона № 102-ФЗ):

• на пенсионное страхование — 10 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);

• на медицинское страхование — 5 %;

• на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %.

Федеральный МРОТ на 01.01.2020 составляет 12 130 руб. (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ).

Указанные плательщики страховых взносов вправе применять тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 01.04.2020 (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Если плательщика страховых взносов исключают из реестра МСП, то он теряет право на применение пониженных тарифов с 1-го числа месяца, в котором произошло это событие (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 для расчета страховых взносов по льготному тарифу в учетной политике организации необходимо указать вид тарифа Для субъектов малого и среднего предпринимательства и месяц, с которого этот тариф применяется (рис. 1).

Рис. 1

При расчете взносов в документах Начисление зарплаты и взносов, Увольнение никаких дополнительных колонок не возникает. В колонках отображаются общие суммы взносов.

Особенности расчета взносов по пониженным тарифам

В некоторых случаях существуют особенности расчета взносов по пониженным тарифам.

Если у сотрудника несколько видов начислений, то для расчета базы в пределах МРОТ сумма рассчитывается пропорционально с каждого вида начисления, облагаемого взносами (рис. 2).

Рис. 2

Если сотрудник работает на неполную ставку, корректировка МРОТ на количество занимаемых ставок не предусмотрена (п. 9 ст. 2, ст. 6 Закона № 102-ФЗ).

При формировании расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года плательщики — субъекты МСП в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, должны использовать код тарифа «20» (письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

Этот код не указан в Приложении 5, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, однако специалисты ФНС России рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок заполнения расчета не внесены соответствующие изменения (письмо от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

Несколько тарифов в течение отчетного периода 

В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько Приложений 1 к Разделу 1 (либо только отдельных подразделов Приложения 1 к Разделу 1), сколько тарифов страховых взносов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (п. 5.4 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

Поэтому в отчете за 9 месяцев 2020 года будут сформированы два Приложения 1 к Разделу 1: одно Приложение с кодом тарифа «01» и второе Приложение с кодом тарифа «20» (рис. 3).

Рис. 3

Также в расчете сформируются два Приложения 2 к Разделу 1 (с кодом тарифа «01» и с кодом «20»), за исключением строк 070–090.

В строках 070–090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов.

В Приложении 2 с кодом тарифа плательщика «01» отражается расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование по общим тарифам. В Приложении с кодом тарифа «20» отражается расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование по пониженным тарифам. Обратите внимание, суммы начисленных взносов на обязательное социальное страхование будут равны нулю (в графах указаны прочерки), т. к. тариф равен 0 %.

Коды категорий застрахованных лиц в подразделе 3.2.1

При заполнении Подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» Раздела 3 РСВ плательщики должны указать следующие коды категорий застрахованного лица (письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@):

• «МС» — физические лица;

• «ВЖМС» — застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах»;

• «ВПМС» — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Рос-сийской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ.

При этом по каждому застрахованному лицу суммы выплат и исчисленных взносов отражаются двумя строками с разными категориями застрахованного лица (рис. 4).

Рис. 4

С кодом категории «НР» отражаются начисления по общим тарифам. При этом по строке 150 подраздела 3.2.1 во II квартале 2020 года должно быть указано значение не более «12 130» (т. е. значение действующего федерального МРОТ).

С кодом категории «МС» («ВЖМС», «ВПМС» для иностранцев) отражаются начисления по пониженному тарифу в части выше МРОТ.

Налоговые органы будут проверять наличие сведений о работодателе в «Едином реестре субъектов МСП» на начало каждого месяца, за который взносы рассчитаны с применением пониженных тарифов, для проверки правомерности применения такой льготы.

Нулевой тариф взносов 

Нулевой тариф страховых взносов установлен Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ и распространяется только на доходы, начисленные за II квартал 2020 года.

Поэтому организациям, ранее получившим право на применение нулевого тарифа, с 01.07.2020 в учетной политике организации необходимо не забыть установить тариф, который применялся организацией до 01.04.2020.

Кроме того, нулевой тариф не применятся к дополнительным тарифам страховых взносов, установленных статьями 428 и 429 НК РФ (взносы на выплаты работникам, занятым на вредных и опасных работах, членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельным категориям работников организаций угольной промышленности). Об этом предупреждает Минтруд России в письме от 07.08.2020 № 21-3/10/В-6512.

При заполнении РСВ, в случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, в расчет включается столько Приложений 1 к Разделу 1 (либо только отдельных подразделов Приложения 1 к Разделу 1) и Приложений 2 к Разделу 1, сколько тарифов страховых взносов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

Например, организация применяла следующие тарифы:

• с 01.01.2020 — основной тариф страховых взносов;

• с 01.04.2020 — тариф, установленный для пострадавших от коронавируса отраслей;

• с 01.07.2020 — для субъектов малого или среднего предпринимательства.

В РСВ за 9 месяцев 2020 года будет сформировано три Приложения 1 к Разделу 1 с кодами тарифа «01», «20», «21», а также три Приложения 2 с кодами тарифа «01», «20», «21».

Контрольные соотношения (КС) для действующей формы РСВ приведены в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ (с изменениями и дополнениями).

В частности, в письме от 18.05.2020 № БС-4-11/8821@ специалисты налоговой службы уточнили перечень контрольных соотношений для проверки расчета по взносам с кодом тарифа «20». В письме от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@ уточнены КС 1.197–1.199, которые учитывают возможность применения работодателями — субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам, превышающим МРОТ по итогам месяца.

Дополнительные КС 2.11–2.13 приведены в письме ФНС России от 10.06.2020 № БС-4-11/9607. Они проверяют обязательность соблюдения условий для применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных Законом № 172-ФЗ

В «1С:Предприятии» поддерживается возможность проверки показателей расчета по страховым взносам на соответствие разработанным КС. О сроках реализации см. в «Мониторинге законодательства».

Срок сдачи отчета РСВ

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года необходимо сдать не позднее 30.10.2020 (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года

Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года представляется в налоговые органы по форме, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Изменение формы и формата 6-НДФЛ планируется только с 01.01.2021 (подробнее см. в статье «ФНС изменит форму 6-НДФЛ»).

Напомним основные принципы и особенности заполнения отчета в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3.

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме.

Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:

• отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;

• введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;

• рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.

Титульный лист 

Дата подписания отчета, указанная на титульном листе, влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно — на заполнение строки 080 Раздела 1.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписания отчета.

Таким образом, дата подписания на титульном листе должна быть больше или равна дате выплаты доходов за последний месяц, входящий в отчетный период. Если на дату подписи вся зарплата выплачена, строка 080 будет нулевой.

Раздел 1

В Разделе 1 показатели формируются нарастающим итогом с начала налогового периода.

По каждой ставке налога заполняются отдельные блоки строк 010–050. Строки 020–045 формируются по дате получения дохода.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 дата получения дохода определяется следующим образом:

• для доходов в виде оплаты труда (коды дохода 2000, 2530) — как последнее число месяца, за который начислен доход (или дата увольнения, если сотрудник был уволен);

• для прочих доходов дата получения дохода — по дате выплаты, указанной в документе на выплату дохода (Ведомость в банк; Ведомость в кассу; Ведомость через раздатчика; Ведомость на счета).

Для анализа доходов по дате фактического получения дохода используется отчет Сводная справка 2-НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам), рис. 5.

Рис. 5

Раздел 2

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ заполняются сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов.

Раздел заполняется по сроку перечисления налога — на какой отчетный период (квартал) приходится срок перечисления налога (строка 120), в расчет за такой период и должна включаться операция.

Напомним, в строках Раздела 2 отражается:

• строка 100 — дата фактического получения дохода;

• строка 110 — дата удержания налога — это дата фактической выплаты.

В программе удержание налога производится документами выплаты (ведомостями). Сумма удержанного налога в ведомости рассчитывается автоматически. И в случае несовпадения планируемой даты выплаты, указанной в документе-начислении, и фактической даты в ведомости, при проведении документа Ведомость дата получения дохода для доходов, учитываемых по дате выплаты, переопределяется датой, указанной в ведомости. Например, в документе Отпуск, была указана планируемая дата выплаты 30.09.2020, а фактически выплатили отпускные 01.10.2020, дата получения дохода в этом случае будет 01.10.2020.

Для анализа общей суммы удержанного НДФЛ используется отчет Удержанный НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам).

В строке 120 отражается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ. Например, если это пособие по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), отпускные, то срок перечисления до конца месяца, в котором выплачивались такие доходы. Все остальные доходы, в том числе зарплата — это следующий день после удержания налога. Если срок перечисления налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий за ним рабочий день.

Реальная дата перечисления в отчете нигде не отражается. Но важно контролировать фактические даты перечисления НДФЛ и даты в строке 120, так как данные сверяются ИФНС с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА). Если дата по строке 120 будет меньше даты фактической уплаты суммы налога (строка 140), то при проверке в инспекции будет отражаться, что, возможно, нарушен срок перечисления НДФЛ, и, скорее всего, организации будут начислены штрафы и пени.

В строке 130 отражается обобщенная сумма фактически полученных доходов в указанную в строке 100 дату. Данная строка не включена в контрольные соотношения показателей формы расчета, т. е. строка ни с чем не сверяется, она является справочной.

В строке 140 отражается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. Сумма налога указывается без учета суммы возврата НДФЛ.

Сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов, по которым одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100–140.

Если не совпадает хотя бы одна из дат, доход и удержанный налог с него отражаются отдельно, т. е. по ним заполняется отдельный блок строк 100–140.

Для проверки и анализа данных Раздела 2 расчета 6-НДФЛ используется отчет Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам).

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ

В соответствии с Налоговым кодексом отчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года необходимо сдать не позднее 02.11.2020 (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Представлять в контролирующие органы всю необходимую регламентированную отчетность удаленно, без посещения контролирующих органов, можно с помощью встроенного в 1С сервиса 1С-Отчетность. Сервис работает и в облаке, и через 1С:Линк.

От редакции. На что обратить внимание при подготовке «зарплатной» отчетности за 9 месяцев 2020 года, см. также в видеозаписи лекции от 24.09.2020 на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория. Видеозапись доступна для просмотра всем желающим.