Обновленная форма Расчета по страховым взносам
Форма РСВ, которую страхователи должны применять в 2024 году (утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@), была обновлена. Изменения в форму расчета внесены в соответствии с приказом ФНС России от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@. РСВ за 2023 год организации и ИП должны представить уже по обновленной форме.
В обновленном Расчете Раздел 1 дополнен новыми строками, которые служат для указания сумм страховых взносов, подлежащих уплате с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных работников, подпадающих под обязательное страхование, и КБК для зачисления таких взносов. В числе новых строк – строки 080, 090–093, 100, 110–113, 120 и 130–133. Одновременно Раздел 1 дополнен подразделом 4, который служит для расчета сумм страховых взносов с выплат застрахованным иностранным сотрудникам.
Также в Раздел 1 было добавлено Приложение 5, в котором нужно указывать персонифицированные сведения иностранных сотрудников, подлежащих обязательному страхованию (ФИО, ИНН, СНИЛС и код страны гражданства физлица). Персонифицированные сведения иностранных сотрудников требуется указывать только при наличии таковых.
Контрольные соотношения для проверки РСВ представлены в письме ФНС от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@.
Таким образом, изменения формы РСВ по большей части касается только тех работодателей, которые осуществляют выплаты в пользу застрахованных иностранных сотрудников. Несмотря на это, РСВ за 2023 год по обновленной форме должны представить все без исключения организации и ИП, независимо от того, сотрудничают ли они с иностранными работниками, подлежащими обязательному страхованию, или нет. Расчет за 2023 год в прежней редакции, не учитывающей указанных изменений, ФНС не примет, и расчет будет считаться непредставленным.
Заполнение РСВ за 2023 год в 1С
Форма РСВ включает в свой состав титульный лист, 4 раздела и несколько подразделов и приложений к ним. Заполнять все эти подразделы и приложения не требуется. Обязательному заполнению в общем случае подлежат только титульный лист, Раздел 1, подраздел 1 Раздела 1 и Раздел 3. Все прочие разделы и подразделы подлежат заполнению только при необходимости.
В РСВ необходимо отразить сведения обо всех выплатах, осуществленных в пользу сотрудников в 2023 году, как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, договорам авторского заказа и договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности. Не требуется указывать в РСВ только выплаты, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 420 НК РФ.
Если страхователь в 2023 году не осуществлял никаких выплат в пользу работников, то он должен представить в налоговую инспекцию так называемый «нулевой» РСВ за 2023 год. Для этого в форме требуется заполнить только титульный лист, Раздел 1 без подразделов и приложений и Раздел 3. В строке 001 нулевого расчета нужно указать код «2».
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 начиная с версий 3.1.27.129 и 3.1.28.35 поддерживается новая форма, формат электронного представления и заполнение Расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС России от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@.
Для создания отчета за 2023 год нужно воспользоваться сервисом 1С-Отчетность. Программа автоматически укажет срок сдачи отчета за год: не позднее 25 января 2024 года. Для корректного заполнения формы следует проверить личные данные сотрудников и статус застрахованного лица (раздел Кадры – Физические лица), а также провести все начисления и выплаты за отчетный период.
В новой форме РСВ по кнопке Заполнить в Разделе 1 автоматически заполнятся новые строки 080, 090, 091–093, 100, 110, 111–113, 120, 130, 131–133 для отражения сумм страховых взносов, исчисленных с выплат иностранцам, застрахованным по отдельным видам страхования. Также автоматически заполняются новые таблицы подраздела 4 и Приложения 5. Проверить заполнение формы РСВ можно с помощью аналитических отчетов, например, Отчеты по налогам и взносам: Анализ взносов в фонды.
При этом корректирующие отчеты за прошлые периоды 2023 года в 2024 году из программы 1С можно подготовить и отправить (выгрузить) по ранее действующим формам: по приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ или по письму ФНС России от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@.
Как сдать РСВ за 2023 год
Заполненный РСВ за 2023 год организации представляют в налоговую инспекцию по месту своего нахождения, а ИП – по месту жительства. РСВ в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений нужно сдавать только в тех случаях, когда таким обособленным подразделениям были открыты счета в банках и они выплачивали вознаграждения в пользу своих сотрудников в 2023 году (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если обособленные подразделения расположены за пределами территории РФ, РСВ по таким подразделениям организации сдают по месту своего нахождения.
Форма представления расчета зависит от численности сотрудников, в пользу которых в 2023 году производились выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ. При численности сотрудников более 10 человек РСВ за 2023 год необходимо представить в электронной форме по ТКС с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (в частности, через сервис 1С:Отчетность). Если численность сотрудников, которым в прошлом году выплачивалось вознаграждение, составляет 10 человек и менее, РСВ разрешается представить как в электронной форме, так и на распечатанном бумажном бланке.
Крайний срок представления РСВ – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Если указанная дата выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, крайний срок сдачи расчета переносится на следующий за ними ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В 2024 году 25 января приходится на обычный рабочий день – четверг, поэтому срок сдачи расчета не переносится. Таким образом, РСВ за 2023 год необходимо направить в налоговую инспекцию до 25 января 2024 года включительно. Пропуск указанного срока грозит компании штрафом.
Что будет за несдачу РСВ за 2023 год
Непредставление РСВ за 2023 год, равно как и нарушение законного срока представления расчета, является основанием для привлечения компании-страхователя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Данная норма предусматривает наложение на страхователя штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании непредставленного расчета. Такой штраф назначают за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи РСВ. Максимальный размер штрафа составляет 30% суммы страховых взносов, а минимальный – 1000 рублей.
Несоблюдение страхователем электронной формы сдачи РСВ (для компаний, численность работников которых превышает 10 человек) повлечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Кроме того, непредставление РСВ за 2023 год может грозить компании-страхователю приостановлением операций по ее банковским счетам (блокировка счетов). В соответствии с п. 3.2 ст. 76 НК РФ налоговая инспекция может заблокировать счета по факту непредставления РСВ, если просрочка сдачи расчета превысит 20 дней. При этом счета компании могут заблокировать даже за несдачу «нулевого» РСВ за 2023 год (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.03.2020 № А28-2137/2019).
