Учет НДС в "1С:Бухгалтерии 8.0"

Читайте также "Новые принципы и новые возможности учета НДС в "1С:Предприятии 8.0"

Учет НДС в "1С:Бухгалтерии 8.0" ведется автоматически на основании документов и операций, которые вводятся пользователями в информационную базу, а также ряда специализированных документов, описание которых приведено ниже. "1С:Бухгалтерия 8.0" обеспечивает автоматическое формирование отчетных форм, предусмотренных НК РФ и другими нормативными документами:

• книга продаж;
• книга покупок;
• налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
• налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов.

Настоящее описание порядка ведения учета НДС состоит из 3 частей.

Первая часть ("Начало ведения учета НДС") посвящена тому, каким образом начать ведение учета НДС в программе таким образом, чтобы в дальнейшем использовать заложенные в ней функциональные возможности.

Вторая часть ("Начисление НДС к уплате и книга продаж") посвящена вопросам автоматизированного учета начислений НДС к уплате в бюджет.

Третья часть ("Вычеты по НДС и книга покупок") посвящена вопросам учета сумм НДС, предъявляемых к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.

Начало ведения учета НДС

Ввод начальных остатков по НДС

Регистр "НДС покупки"

Регистр "НДС продажи"

Ввод остатков НДС по приобретенным ценностям

Ввод остатков НДС по авансам полученным

Ввод остатков НДС, не полученных от покупателей

Регистр "НДС по партиям запасов"

Документ "Ввод начальных остатков НДС по партиям

Чтобы начать ведение учета по НДС в программе, необходимо:

• задать настройки для ведения учета (учетную политику и иные сопутствующие настройки);
• внести начальные остатки по НДС.

Настройки, которые влияют на учет НДС в программе

1. Для каждой из организаций, по котором планируется вести учет в информационной базе, нужно задать параметры учетной политики по налоговому учету (меню "Предприятие - Учетная политика - Учетная политика (налоговый учет)".

На учет НДС влияют следующие параметры:

• момент определения налоговой базы НДС (в соответствии со статьей 167 НК РФ, есть выбор одного из двух вариантов - "по отгрузке" или "по оплате");
• наличие операций без НДС или с НДС 0% - если соответствующий флаг установлен, то включается возможность "увязки" вычетов по НДС с конкретными операциями реализации, что требуется статьей 170 НК РФ (для операций реализации, не облагаемых НДС) или статьей 172 НК РФ (особые условия вычетов при осуществлении операций по реализации, по которым применяется нулевая ставка НДС); в частности, тогда используется механизм партионного учета запасов для целей НДС;
• выбор специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения (УСН) и/или системы налогообложения, предусматривающей уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В случае, если организация применяет УСН, то она не является плательщиком НДС. Тем не менее, учет НДС автоматически в программе не отключается - ввиду того, что для целей признания расходов сумма НДС должна быть выделена отдельно. Разумеется, отчетность по НДС (книгу продаж, книгу покупок, декларацию) в этом случае формировать не нужно, за исключением исполнения обязанностей налогового агента.

В случае, если организация подпадает под ЕНВД по определенным видам деятельности, то следует установить флаг "Организация является плательщиком ЕНВД" (при этом, если под ЕНВД подпадает именно розничная торговля, то следует также установить флаг "Розничная торговля облагается ЕНВД" - тогда при отражении в учете перемещения товаров в розничные торговые точки НДС, предъявленный поставщиками этих товаров, будет включаться в их стоимость в соответствии со ст. 170 НК РФ).

2. Кроме учетной политики для целей налогового учета, на учет НДС (в части порядка учета или даже функциональных возможностей по автоматизации учета) могут влиять и иные параметры учета:

• учетная политика в области бухгалтерского учета (меню "Предприятие - Учетная политика - Учетная политика (бухгалтерский учет)") - в части способа оценки МПЗ (формулы списания). В случае выбора значения "по средней" отдельная функциональность подсистемы учета НДС ограничена, в частности, не автоматизировано отслеживание НДС по приобретенным ценностям, используемым для операций реализации без НДС или с НДС 0%.
• настройка степени детализации аналитического учета расчетов с контрагентами (меню "Предприятие - Настройка параметров учета", закладка "Аналитический учет расчетов с контрагентами") - влияет на необходимость (или отсутствие необходимости) проводить специализированные документы по учету НДС "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" и "Регистрация оплаты поставщику для НДС".

Ввод начальных остатков по НДС

Процедура ввода начальных остатков по НДС не сводится только к вводу начальных сальдо по счетам 19 "НДС по приобретенным ценностям", 76.Н "Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет" (для организаций, определяющих налоговую базу НДС "по оплате") и 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам". Для правильной работы системы в дальнейшем нужно заполнить регистры "НДС продажи" (в котором накапливаются все данные о начисленных суммах НДС) и "НДС покупки" (служит для хранения данных о суммах НДС, подлежащих принятию к вычету), при этом данные регистров и данные бухгалтерского учета не должны противоречить друг другу.

Для решения этой задачи предназначен документ "Ввод начальных остатков НДС" (меню "Основная деятельность").

Документ имеет три режима заполнения и проведения ("Операции"):

• НДС по приобретенным ценностям;
• НДС по авансам полученным;
• НДС, не полученный от покупателей.

Прежде чем ознакомиться более подробно с работой документа ввода начальных остатков по НДС, важно в общем представлять себе структуру и принципы работы регистров "НДС продажи" и "НДС покупки".

Регистр "НДС покупки"

Содержит записи о событиях, связанных с настоящим или будущим вычетом НДС, а именно:

• Предъявлен НДС Поставщиком - событие, которое регистрируется по факту выделения НДС поставщиком в первичных документах (накладных, актах выполненных работ и т.п.);
• Получен счет-фактура от поставщика - событие, записываемое по факту регистрации счета-фактуры поставщика;
• НДС оплачен поставщику;
• Уплачен НДС на таможне - регистрируется на основании грузовой таможенной декларации (ГТД) по импорту товаров; по своему влиянию на вычет эквивалентно совокупности трех предыдущих событий (счета-фактуры таможня отдельно не выдает - вместо него используется ГТД; поскольку таможня обычно ГТД без оплаты не оформляет, то НДСМ считается оплаченным);
• Предъявлен НДС к вычету - факт предъявления определенной суммы НДС к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ; данное событие служит основанием для записи в книгу покупок и отражения вычета в налоговой декларации (кроме операций, связанных с реализацией по нулевой ставке НДС - они отражаются в отдельной декларации, и для них существует отдельное событие - см. далее);
• НДС включен в стоимость - данное событие регистрирует факт включения НДС в стоимость приобретенной ценности в соответствии со ст. 170 НК РФ;
• Восстановлен НДС - данное событие фиксирует факт восстановления НДС, ранее принятого к вычету (например, в соответствии со ст. 170 НК РФ); такие события отражаются в книге покупок корректирующей (сторнировочной) записью, также включаются в соответствующий показатель налоговой декларации;
• Передан НДС на строительство - событие означает, что определенная сумма НДС относится к ценностям, переданным на строительство объектов основных средств, следовательно, не подлежит вычету, пока объект строительства не будет введен в эксплуатацию, и по нему не начнет начисляться амортизация (в соответствии с п.5 ст. 172 НК РФ), даже если все остальные необходимые условия вычета будут выполнены;
• ОС введено в эксплуатацию - событие означает, что объект основных средств введен в эксплуатацию (либо даже просто принят к учету именно как объект основных средств - если не требовался монтаж или не имело место строительство);
• Предполагается ставка 0% - событие записывается, когда приобретенная ценность использована для операций, по которым предполагается применение нулевой ставки НДС (например, совершена отгрузка товаров на экспорт), а следовательно, вычет НДС предполагается только после представления в налоговые органы всех необходимых документов (в соответствии с п.3 ст. 172 НК РФ);
• Подтверждена ставка 0% - событие регистрируется по всем приобретенным ценностям, использованным при осуществлении операций реализации, по которым подтверждена нулевая ставка НДС; это событие "разблокирует" вычет по НДС по ценностям, по которым ранее было записано событие Предполагается ставка 0%;
• Не подтверждена ставка 0% - событие регистрируется по всем приобретенным ценностям, использованным при осуществлении операций реализации, по которым не подтверждена нулевая ставка НДС;
• Предъявлен НДС к вычету 0% - факт предъявления определенной суммы НДС к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ по операциям, связанным с применением ставки НДС 0%; данное событие служит основанием для записи в книгу покупок и отражения вычета в налоговой декларации по ставке НДС 0%.

Регистр "НДС продажи"

Содержит записи о событиях, связанных с настоящим или будущим начислением НДС, а именно:

• Реализация - регистрируется факт совершения операции реализации; в случае, если учетная политика по определению налогооблагаемой базы НДС - "по отгрузке", то данное событие является основанием для внесения записи в книгу продаж и отражения реализации в налоговой декларации по НДС, за исключением применения нулевой ставки НДС (где необходимо еще подтверждение/неподтверждение нулевой ставки НДС);
• Оплата - регистрируется факт получения оплаты от покупателя; в случае, если учетная политика по определению налогооблагаемой базы НДС - "по оплате", то данное событие является основанием для внесения записи в книгу продаж и отражения реализации в налоговой декларации по НДС, за исключением применения нулевой ставки НДС (где необходимо еще подтверждение/неподтверждение нулевой ставки НДС);
• НДС начислен к уплате - безусловное начисление НДС к уплате в бюджет (например, в случае получения сумм, связанных с реализацией);
• Получен аванс - регистрируется факт получения аванса от покупателя (заказчика);
• Подтверждена ставка 0% - регистрируется подтверждение нулевой ставки НДС по реализации; с этого момента выручка с нулевой ставкой НДС включается в книгу продаж;
• Не подтверждена ставка 0% - регистрируется подтверждение нулевой ставки НДС по реализации; с этого момента выручка с нулевой ставкой НДС включается в книгу продаж.

Книга продаж и начисления НДС в налоговой декларации формируются в зависимости от учетной политики по определению налоговой базы НДС (за исключением операций реализации по нулевой ставке НДС).

Ввод остатков НДС по приобретенным ценностям

После выбора операции "НДС по приобретенным ценностям" следует внести сведения в следующем порядке:

В табличной части "Данные по остаткам" сначала заполняются реквизиты:

Контрагент - указывается поставщик ценностей, по которым имеется остаток по счету 19 "НДС по приобретенным ценностям";

Договор - указывается договор, в рамках которого были приобретены соответствующие ценности;

СФ - данный флаг устанавливается, если на дату начала ведения учета поставщиком был предъявлен счет-фактура;

Дата СФ - указывается дата счета-фактуры поставщика (имеет смысл заполнять только при установленном флаге "СФ");

Номер СФ - указывается номер счета-фактуры поставщика (имеет смысл заполнять только при установленном флаге "СФ");

Дата документа поступления - указывается дата принятия к учету соответствующих ценностей (именно эта дата попадает в дальнейшем в графу 4 "Дата принятия на учет товаров (работ, услуг)" книги покупок);

Номер документа поступления - номер накладной, акта выполненных работ или иного документа, служившего основанием для принятия ценностей к учету.

После этого необходимо перейти в табличную часть "Дополнительные сведения" (все сведения в ней относятся к текущей строке табличной части "Данные по остаткам") и заполнить там реквизиты:

Вид ценности - указывается вид приобретенной ценности (товары, материалы и т.п.) для того, чтобы в дальнейшем при вычете соответствующих сумм НДС заполнялись нужные строки налоговой декларации;

Номенклатура - указывается номенклатура приобретенных ценностей, если ведение учета НДС в разрезе номенклатуры имеет смысл (например, в случае наличия наряду с операциями, облагаемыми НДС, операций, не подлежащих налогообложению НДС и/или операций по реализации, по которым применяется нулевая ставка НДС, или использования данной ценности при строительстве объектов основных средств).

Ставка НДС;

Счет НДС - указывается конкретный субсчет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям", на котором должен учитываться вводимый остаток НДС;

Сумма без НДС - стоимость приобретенной ценности без НДС, которая приходится на числящийся в учете (вносимый в информационную базу в настоящий момент) остаток НДС. Эта сумма в будущем нужна для заполнения графы "Стоимость покупок без НДС" книги покупок;

НДС - сумма НДС, предъявленная поставщиком;

Следующие реквизиты заполняются не во всех случаях:

Счет учета, Субконто1…Субконто3 - указывается счет и аналитика учета ценности (имеет смысл заполнять тогда же, когда заполняется реквизит "Номенклатура");

Документ оплаты - указывается документ, которым зарегистрирована оплата поставщику. Требуется указать в тех случаях, когда НДС уже оплачен поставщику, но к вычету еще не принят по какой-либо иной причине (отсутствие счета-фактуры, использование ценности для незавершенного строительства и т.п.). Для того, чтобы выбрать документ, его нужно предварительно создать и сохранить. Помочь в этом призвана специальная обработка подбора документов расчетов, которая автоматически вызывается при попытке выбора документа расчетов.

По кнопке "Сформировать" будут отобраны все документы расчетов, которые являются подходящими для выбора в текущей строке. Если такого документа еще нет в информационной базе, то можно его сначала создать (кнопка "Новый документ расчетов (ручной учет)"), а затем выбрать.

Документ отгрузки - нужно указывать только в случае, если приобретенная ценность была использована для осуществления операций реализации, облагаемых НДС по ставке 0% (например, экспортирована).

Сумма без НДС оплата, НДС оплата - сумма без НДС и сумма НДС, оплаченная поставщику (заполняется одновременно с реквизитом "Документ оплаты");

Сумма без НДС строительство, НДС строительство - суммы по ценностям, отнесенным на строительство объектов (если, конечно, эти ценности использовались для строительства), вне зависимости от того, принят ли объект основных средств к учету или нет;

Сумма без НДС введено в эксплуатацию, НДС введено в эксплуатацию - суммы по ценностям, использованным при строительстве объектов основных средств, которые уже введены в эксплуатацию на дату ввода остатков (а НДС не принят к вычету вследствие иных причин, например, из-за отстуствия оплаты поставщику);

Сумма без НДС включено в стоимость, НДС включено в стоимость - сумма НДС, включенная в стоимость ценности, и сумма покупки без НДС, относящаяся к этой сумме НДС. Заполняются в случае, когда НДС уже включен в стоимость, но его в будущем может быть необходимо восстановить на счет 19 и принять к вычету;

Сумма без НДС предъявлено, НДС предъявлено - сумма НДС уже была предъявлена к вычету, но может понадобиться ее восстановление по ст. 170 НК РФ (например, товар еще находится на складе, и в принципе не исключена возможность его реализации без НДС);

Сумма без НДС ставка 0, НДС ставка 0 - сумма покупок без НДС и сумма НДС по приобретенным ценностям, использованным для осуществления операций реализации с НДС 0%. Имеет смысл указывать одновременно с заполнением реквизита "Документ отгрузки";

Сумма без НДС предъявлено 0, НДС предъявлено 0 - заполняются, если сумма НДС уже была предъявлена к вычету в связи с применением ставки 0%, но может понадобиться ее восстановление.

Замечание. Если необходимо ввести сведения о номере ГТД и стране происхождения товара (для заполнения в будущем соответствующей графы книги покупок), то это можно сделать, настроив список колонок в табличной части "Дополнительные сведения" (нажитием правой клавиши мыши при нахождении курсора в области данной табличной части вызывается меню, из него выбирается пункт "Настройка списка..." и затем устанавливаются флаги напротив показателей "Страна происхождения" и "Номер ГТД").

После заполнения всех необходимых дополнительных сведений в соответствующей строке табличной части "Данные по остаткам" справочно появится информация о введенных суммах (общие итоги всех соответствующих колонок табличной части "Дополнительные сведения", относящихся к текущей строке).

При проведении документа в данном режиме будут созданы документы типа "Отражение поступления товаров и услуг (НДС)", а в случае наличия счетов-фактур - документы типа "Счет-фактура полученный". Эти документы создаются особым образом - их нельзя провести или изменить (за исключением того, что на основании документа "Отражение поступления…" можно ввести счет-фактуру полученный), а в поле "Комментарий" автоматически записывается примечание о создании при вводе начальных остатков НДС.

При проведении документа "Ввод начальных остатков НДС" непосредственно этим документом создаются движения в регистре "НДС покупки" с событиями:

• Предъявлен НДС Поставщиком - на суммы, указанные в показателях "Сумма без НДС", "НДС" табличной части документа;
• Получен счет-фактура от поставщика - на ту же сумму, что и предыдущее событие, если в документе был установлен флаг "СФ";
• НДС оплачен поставщику - на суммы, указанные в показателях "Сумма без НДС оплата", "НДС оплата" табличной части документа;
• НДС включен в стоимость - на суммы, указанные в показателях "Сумма без НДС включено в стоимость", "НДС включено в стоимость" табличной части документа;
• Передан НДС на строительство - на суммы, указанные в показателях "Сумма без НДС строительство", "НДС строительство" табличной части документа;
• ОС введено в эксплуатацию - на суммы, указанные в показателях "Сумма без НДС введено в эксплуатацию", "НДС введено в эксплуатацию" табличной части документа;
• Предполагается ставка 0% - на суммы, указанные в показателях "Сумма без НДС ставка 0", "НДС ставка 0" табличной части документа;
• Предъявлен НДС к вычету - на суммы, указанные в показателях "Сумма без НДС предъявлено", "НДС предъявлено" табличной части документа;
• Предъявлен НДС к вычету 0% - на суммы, указанные в показателях "Сумма без НДС предъявлено 0", "НДС предъявлено 0" табличной части документа.

Кроме движений по регистру, формируются бухгалтерские проводки:

• По дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям", указанного в соответствующем реквизите субсчете - для сумм НДС, которые не предъявлены к вычету и не связаны с реализацией по нулевой ставке НДС или со строительством;
• По дебету счета 19.07 "Налог на добавленную стоимость по товарам реализованным по ставке 0% (экспорт)" - для сумм НДС, связанных с реализацией по нулевой ставке НДС;
• По дебету счета 19.08 "Налог на добавленную стоимость при строительстве основных средств" - для сумм НДС, связанных со строительством объектов ОС и не принятых к вычету (при этом объект строительства должен быть указан в реквизитах "Субконто" счета учета ценностей).

По кредиту во всех случаях отражается счет 000 "Вспомогательный счет".

Наряду с внесением остатков НДС по приобретенным ценностям, существует возможность также ввести остатки задолженности перед поставщиками, причем, в отличие от ввода таких задолженностей при помощи документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)", здесь автоматически будет обеспечена согласованность данных бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и данных учета НДС, записываемых в регистр "НДС покупки".

Для этого устанавливается флаг "Отразить расчеты с контрагентами" - тогда становятся видимыми и доступными для заполнения следующие реквизиты:

• Счет расчетов с контрагентом (на котором числится задолженность перед поставщиком по указанному ранее договору);
• Валюта взаиморасчетов по договору - валюта, в которой предусмотрено установление цен на приобретаемые ценности;
• Курс - курс валюты взаиморасчетов по отношению к рублю согласно данным ЦБ РФ; по умолчанию подставляется на дату ввода начальных остатков, но при необходимости может быть скорректирован (например, при ведении расчетов в условных единицах должен быть указан на дату поступления ценностей);
• Сумма, руб. - сумма задолженности перед поставщиком в рублях;
• Сумма, вал. - сумма задолженности перед поставщиком в валюте взаиморасчетов.

Если задолженность по счетам расчетов в большей части случаев соответствует сумме остатка НДС на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям", то можно воспользоваться кнопкой "Заполнить расчеты". В этом случае сумма задолженности будет вычислена как разница между суммой, предъявленной к оплате поставщиком (сумма показателей "Сумма без НДС", "НДС"), и суммой, оплаченной поставщику (сумма показателей "Сумма без НДС оплата", "НДС оплата"). Разумеется, все суммы, полученные при автозаполнении, могут быть при необходимости скорректированы.

При проведении документа, в котором установлен флаг "Отразить расчеты с контрагентами", будут созданы бухгалтерские проводки по дебету счета 000 "Вспомогательный счет" и кредиту счета расчетов, указанного в соответствующих строках табличной части "Данные по остаткам". При этом, если по счетам расчетов предусмотрено ведение расчетов по документам, в качестве документа будет указан документ "Отражение поступления товаров и услуг (НДС)".

Ввод остатков НДС по авансам полученным

При выборе одноименной операции в документе "Ввод начальных остатков НДС" нужно заполнить следующие реквизиты в таблице "Данные по остаткам":

• Контрагент - указывается покупатель, перечисливший аванс до даты ввода начальных остатков;
• Договор - указывается договор, в рамках которого был получен аванс;
• Дата СФ, Номер СФ - дата и номер счета-фактуры, выписанного при получении данного аванса;
• Дата расчетного документа, Номер расчетного документа - дата и номер документа, на основании которого был получен аванс (платежного поручения приходного кассового ордера или иного документа).

После этого следует перейти в табличную часть "Дополнительные сведения" и заполнить следующие данные:

• Вид ценности - выбрать одно из двух значений: "Авансы полученные" или "Авансы полученные под 0%" (последнее выбирается, если действительно аванс получен в счет предстоящей поставки, по которой предполагается реализация с применением ставки НДС 0%);
• Ставка НДС - должна быть выбрана одна из расчетных ставок (20/120, 18/118, 10/110 или Без НДС, если аванс не облагается НДС), по которой производилось начисление НДС с аванса;
• Сумма без НДС - сумма аванса, числящаяся на дату ввода начальных остатков, за вычетом НДС;
• НДС - сумма НДС, исчисленная с аванса, которая не предъявлена к вычету на дату вода остатков (рассчитывается автоматически, исходя из суммы без НДС, но проверять в любом случае необходимо);
• Валютная сумма аванса с НДС - сумма аванса в валюте договора, числящаяся на счете учета авансов полученных.

В результате одноименные колонки в таблице "Данные по остаткам" окажутся заполненными итоговыми цифрами из таблицы "Дополнительные сведения".

При проведении документа на основании данных из каждой строки табличной части "Данные по остаткам" будет создан "Документ расчетов с контрагентами (ручной учет)", с датой, указанной в реквизите "Дата расчетного документа", и ссылка на него появится в реквизите "Документ-основание" соответствующей строки таблицы "Данные по остаткам". По данным строк также создаются документы типа "Счет-фактура выданный" (на аванс), но они в этом режиме никаких движений по регистрам не формируют.

Кроме того, при проведении создаются:

• движения в регистре "НДС покупки" с событием "Получен счет-фактура от поставщика" (в роли "поставщика" в данном случае выступает покупатель, перечисливший аванс);
• бухгалтерские проводки по дебету счет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" и кредиту счета 000 "Вспомогательный счет".

Наряду с вводом начальных остатков НДС с авансов имеется возможность при помощи этого же документа ввести данные об остатках авансов полученных в бухгалтерском учете, причем, в отличие от ввода таких задолженностей при помощи документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)", здесь автоматически будет обеспечена согласованность данных бухгалтерского учета расчетов по авансам полученным и данных учета НДС с авансов, записываемых в регистр "НДС покупки".

Для этого следует установить флаг "Отразить расчеты с контрагентами", после чего станут видимыми и доступными для заполнения следующие реквизиты:

• Счет расчетов с контрагентом (на котором числится задолженность перед покупателем по полученному авансу по указанному ранее договору);
• Валюта взаиморасчетов по договору - валюта, в которой предусмотрено установление цен на приобретаемые ценности;
• Курс - курс валюты взаиморасчетов по отношению к рублю согласно данным ЦБ РФ; по умолчанию подставляется на дату ввода начальных остатков;
• Сумма, руб. - сумма задолженности перед покупателем в рублях;
• Сумма, вал. - сумма задолженности перед покупателем в валюте взаиморасчетов.

Как правило, имеет смысл воспользоваться кнопкой "Заполнить расчеты" - тогда все перечисленные выше реквизиты будут заполнены автоматически, исходя из соответствия сумм числящихся авансов полученных и сумм НДС с этих авансов (что в большинстве случаев должно соблюдаться). Исключение могут составлять валютные суммы, так как данные в бухгалтерском учете должны быть отражены по курсу на дату ввода начальных остатков, для НДС же определяющим является курс на дату поступления авансов. В случае, если авансы в валюте поступали по курсу, отличному от курса соответствующей валюты на дату ввода начальных остатков, потребуется корректировка валютной суммы вручную.

В случае, если флаг "Отразить расчеты с контрагентами" установлен, при проведении документа также формируются бухгалтерские записи (проводки) по дебету счета 000 "Вспомогательный счет" и кредиту счетов учета авансов полученных (указанных в соответствующих реквизитах табличной части "Данные по остаткам").

Ввод остатков НДС, не полученных от покупателей

Данный режим используется организациями, определяющими налоговую базу по НДС "по оплате".

Также этот режим используется для ввода вспомогательной информации об отгрузках с НДС 0% (например, при экспорте). Хотя о не полученных от покупателей суммах НДС здесь речь не идет, тем не менее, методически проблема сходна - это отложенная во времени регистрация реализации для целей НДС.

После выбора соответствующей операции необходимо заполнить следующие реквизиты табличной части "Данные по остаткам":

• Контрагент - указывается покупатель, от которого не получена оплата до даты ввода начальных остатков;
• Договор - указывается договор, в рамках которого не получена оплата;
• Дата СФ, Номер СФ - дата и номер счета-фактуры, выписанного при реализации;
• Дата документа реализации, Номер документа реализации.

Далее следует перейти к табличной части "Дополнительные сведения" и заполнить в ней:

• Вид ценности - указать вид реализованной ценности (например, товары);
• Номенклатура - следует указывать только для случаев реализации со ставкой НДС 0%, чтобы можно было в дальнейшем при подтверждении этой ставки "разблокировать" вычеты НДС по приобретенным ценностям, использованным для осуществления данной операции реализации;
• Ставка НДС;
• Сумма без НДС, НДС - суммы продаж, по которым не получена оплата от покупателей (для случая с НДС 0% - вся сумма продаж, по которой предполагается ставка НДС 0%);
• Документ оплаты - заполняется только для случаев с предполагаемой ставкой 0%; подобрать его можно с помощью специальной формы (которая вызывается автоматически при попытке выбора документа оплаты), аналогичной описанной выше для случая с оплатой поставщику за приобретенные ценности;
• Сумма без НДС оплата, НДС оплата - сумма без НДС и сумма НДС, полученная от покупателя (заполняется одновременно с реквизитом "Документ оплаты").

После заполнения дополнительных сведений в соответствующих колонках таблицы "Данные по остаткам" появляются итоговые суммы показателей, введенных в таблице "Дополнительные сведения".

При проведении документа "Ввод начальных остатков НДС" создаются документы "Отражение реализации товаров и услуг (НДС)", и в реквизитах "Документ-основание" в каждой строке таблицы "Данные по остаткам" появляются ссылки на них. Если указаны дата и номер счета-фактуры выданного, то создаются и сохраняются также документы данного типа.

Кроме того, при проведении формируются:

• движения в регистре "НДС продажи" с событием "Реализация" (на суммы, указанные в реквизитах "Сумма без НДС", "НДС");
• движения в регистре "НДС продажи" с событием "Оплата" (на суммы, указанные в реквизитах "Сумма без НДС оплата", "НДС оплата");
• бухгалтерские проводки по кредиту счета 76.Н "Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет" и дебету счета 000 "Вспомогательный счет", если сумма НДС, не полученного от покупателей, не равна нулю.

Наряду с вводом начальных остатков НДС, не полученного от покупателей, имеется возможность при помощи этого же документа ввести данные об остатках задолженностей покупателей в бухгалтерском учете, причем, в отличие от ввода таких задолженностей при помощи документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)", здесь автоматически будет обеспечена согласованность данных бухгалтерского учета расчетов с покупателями и данных учета НДС, не полученного от покупателей, записываемых в регистр "НДС продажи".

Для этого следует установить флаг "Отразить расчеты с контрагентами", после чего станут видимыми и доступными для заполнения следующие реквизиты:

• Счет расчетов с контрагентом (на котором числится задолженность покупателя по указанному ранее договору);
• Валюта взаиморасчетов по договору - валюта, в которой предусмотрено установление цен на реализованные ценности;
• Курс - курс валюты взаиморасчетов по отношению к рублю согласно данным ЦБ РФ; по умолчанию подставляется на дату ввода начальных остатков;
• Сумма, руб. - сумма задолженности покупателя в рублях;
• Сумма, вал. - сумма задолженности покупателя в валюте взаиморасчетов.

Как правило, имеет смысл воспользоваться кнопкой "Заполнить расчеты" - тогда все перечисленные выше реквизиты будут заполнены автоматически, исходя из соответствия сумм числящихся задолженностей покупателей и сумм НДС, приходящихся на эти задолженности (что в большинстве случаев должно соблюдаться). Исключение могут составлять валютные суммы, так как данные в бухгалтерском учете должны быть отражены по курсу на дату ввода начальных остатков, для НДС же определяющим является курс на дату реализации. В случае, если реализация осуществлялась по курсу, отличному от курса соответствующей валюты на дату ввода начальных остатков, потребуется корректировка валютной суммы вручную.

В случае, если флаг "Отразить расчеты с контрагентами" установлен, при проведении документа также формируются бухгалтерские записи (проводки) по кредиту счета 000 "Вспомогательный счет" и дебету счетов расчетов с покупателями (указанных в соответствующих реквизитах табличной части "Данные по остаткам").

Регистр "НДС по партиям запасов"

В случае, если наряду с операциями реализации, облагаемыми НДС по ненулевым ставкам, налогоплательщик осуществляет операции по реализации, не облагаемые НДС, либо операции, облагаемые НДС по ставке 0% (в учетной политике по налоговому учету установлен флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0%"), то, помимо описанного выше, необходимо ввести также начальные остатки в специальный регистр "НДС по партиям запасов", который предназначен для обобщения информации о суммах НДС по приобретенным ценностям, приходящихся на остатки запасов организации (товаров, материалов), и на реализуемые ценности, включая НДС по дополнительным расходам на приобретение этих ценностей. Также в этом регистре хранится информация о суммах НДС, предъявленных поставщиками при приобретении основных средств (для того, чтобы при принятии соответствующих объектов к учету в качестве основных средств "разблокировать" вычет этих сумм в связи с выполнением условия п.1 ст. 172 НК РФ).

То есть, регистр целесообразно использовать в случаях, когда требуется знать соответствие между партиями приобретенных материальных ценностей и суммами НДС, предъявленными поставщиками этих ценностей.

Для начала опишем структуру этого регистра - чтобы при необходимости можно было ввести в него записи "вручную", то есть с использованием документа "Корректировка записей регистров накопления". В нем содержится следующая информация:

• Период - дата записи в регистр;
• Организация - указывается организация, к учету которой относятся соответствующие данные;
• Счет учета - указывается счет бухгалтерского учета ценности, к которой относится НДС;
• Номенклатура - указывается номенклатура приобретенной ценности, к которой относится НДС;
• Партия - указывается ссылка на документ, которым отражено поступление данной партии ценностей;
• Склад - указывается склад, на котором находится партия ценностей;
• НДС включен в стоимость - флажок, который устанавливается, если был факт включения НДС в стоимость (что можно сделать, например, при принятии соответствующих ценностей к учету);
• Вид ценности - указывается, что это - товары, материалы и т.п.;
• Количество - указывается количество ценностей, которое задействовано в текущей операции (поступило, перемещено и т.п.);
• Стоимость с НДС - указывается стоимость соответствующей партии с НДС (вне зависимости от того, включался НДС в стоимость или нет).

Документ "Ввод начальных остатков НДС по партиям"

Предназначен для ввода данных в регистр "НДС по партиям запасов".

Вносить такие данные следует, если выполняется одно из следующих условий:

• На момент ввода начальных остатков в учете числятся приобретенные запасы (товары, материалы), которые в дальнейшем могут быть использованы как для операций, облагаемых НДС, так и для операций, не облагаемых НДС;
• На момент ввода начальных остатков в учете на счетах 08.04 или 07 числятся объекты, которые в будущем планируется учитывать как основные средства.

Структура документа в основном соответствует описанной выше структуре регистра "НДС по партиям запасов". Однако, для целей удобства ввода данных, относящихся к одной партии запасов, но поступивших от разных поставщиков (например, приобретение и дополнительные расходы по приобретению), в документе предусмотрены две табличные части - "Данные по партиям" и "Данные по счетам-фактурам" (дополнительная информация, относящаяся к каждой конкретной партии).

Если документ заполняется после того, как в бухгалтерском учете введены остатки самих запасов (в том числе с указанием значений субконто "партии", если предусмотрено ведение партионного учета), то по кнопке "Заполнить" табличная часть "Данные по партиям" будет заполнена по данным бухгалтерского учета материальных ценностей.

В табличной части "Данные по партиям" указываются следующие реквизиты:

• Номенклатура - конкретная номенклатура, по которой вводятся данные о соответствующих суммах НДС;
• Счет учета - счет бухгалтерского учета, на котором числятся остатки номенклатуры;
• Партия - ссылка на документ поступления соответствующей номенклатуры; если ведется партионный учет на счете бухгалтерского учета запасов, то субконто "Партии" должно содержать ссылку на этот же документ, чтобы система партионного учета НДС работала верно;
• Склад - указывается место хранения ценностей;
• Количество - указывается количество, числящееся на дату ввода начальных остатков.

Далее, для каждой партии товаров заполняется табличная часть "Данные по счетам-фактурам". В частности, заполняются реквизиты:

• Счет-фактура - документ поступления ценностей (в большинстве случаев совпадает с документом, указанным в реквизите "Партия" табличной части "Данные по партиям") или документ поступления дополнительных расходов, связанных с данной партией ценностей (в этом случае не совпадет с документом, указанным в реквизите "Партия" табличной части "Данные по партиям");
• Вид ценности - указывается вид ценности для сверки с регистром "НДС покупки" (товар, материал и т.п., для доп. расходов может быть - "прочие работы и услуги");
• Количество - указывается количество ценностей, к которым относится сумма НДС (заполняется только при внесении данных о приобретении самих запасов - если в строке указывается сумма по дополнительным услугам на приобретение, то количество указывать не нужно);
• Стоимость с НДС;
• НДС включен в стоимость - указывается, если до даты ввода начальных остатков соответствующая сумма НДС была включена в стоимость ценности.

При проведении документа формируются записи в регистре "НДС по партиям запасов".

Замечания.

1. Данные документов "Ввод начальных остатков НДС" (в части НДС по приобретенным ценностям) и "Ввод начальных остатков НДС по партиям", вообще говоря, могут не совпадать друг с другом: первый документ предназначен для "полной расшифровки" счета 19, а второй - для "расшифровки" сумм НДС, приходящегося на остатки материальных ценностей, которые могут в дальнейшем быть реализованы как с НДС, так и без НДС или с НДС 0%, даже если на счете 19 эти суммы уже не числятся (например, приняты к вычету или включены в стоимость до даты ввода начальных остатков). Тем не менее, "заинтересованность" в дальнейшем отслеживании отдельных сумм НДС по приобретенным ценностям, выражающаяся во включении их в документ "Ввод начальных остатков НДС по партиям", косвенно подтверждает, что данные об этих суммах вероятно должны попасть и в регистр "НДС покупки" (так как иначе программа не сможет выполнить те операции, для которых и предназначен механизм учета НДС по партиям запасов - сформировать нужные записи в регистр "НДС покупки"). Резюме: в документе "Ввод начальных остатков НДС" может быть больше данных об НДС по запасам, чем в документе "Ввод начальных остатков НДС по партиям", или столько же, но не меньше - иначе система в дальнейшем может работать неправильно.

2. Документ "Ввод начальных остатков НДС по партиям" в случае наличия оснований (операций реализации без НДС или с НДС 0%, в которых могут использоваться числящиеся в учете запасы, и т.п.), заполнять даже в том случае, если в бухгалтерском учете партионный учет не ведется, а списание запасов осуществляется по средней себестоимости. Все дело в том, что при установленном флаге "Наличие операций без НДС или с НДС 0%" (в учетной политике по налоговому учету, см. выше раздел "Начало ведения учета НДС") учет НДС по запасам в программе ведется независимо от бухгалтерского учета запасов, при этом применяется списание по методу ФИФО. Разумеется, это определенная условность, которая напрямую не предусмотрена нормативными документами, следовательно, подлежит отражению в учетной политике организации.

Вычеты по НДС и книга покупок

Регистрация сумм НДС, предъявленных поставщиками

Регистрация счетов-фактур поставщиков

Регистрация оплаты поставщикам для НДС

Примеры отражения операций поступления ценностей для НДС

Перемещение запасов и учет НДС по партиям запасов

Учет особенностей вычетов при применении ставки НДС 0% по реализации

Распределение НДС косвенных расходов

Включение НДС в стоимость

Вычет НДС по приобретенным ценностям

Вычет НДС с аванса

Восстановление НДС

Формирование книги покупок

Книга покупок может быть сформирована для любой организации и за любой период времени (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги покупок" - "Книга покупок"). Перед ее формированием следует удостовериться, что:

• внесены необходимые начальные остатки НДС по приобретенным ценностям и по авансам полученным;
• зарегистрированы все входящие счета-фактуры;
• записаны и проведены документы "Отражение поступления товаров и услуг для НДС" - для регистрации тех покупок, которые отражены в программе с помощью ручных проводок (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги покупок" - "Отражение поступления товаров и услуг для НДС");
• записаны и проведены документы "Регистрация оплаты поставщику для НДС" - если в договоре с контрагентом не установлено свойство "Вести расчеты по документам" (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги покупок" - "Регистрация оплаты поставщику для НДС");
• записаны и проведены документы "Распределение НДС косвенных расходов", "Восстановление НДС", "Вычет НДС по приобретенным ценностям", "Вычет НДС с аванса" (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги покупок").

Рассмотрим эти операции более подробно (за исключением вода начальных остатков - см. здесь).

Регистрация сумм НДС, предъявленных поставщиками

Предъявление поставщиками НДС или уплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ может быть оформлено следующими документами:

• Поступление товаров и услуг;
• Отражение поступления товаров и услуг (НДС);
• Авансовый отчет;
• Отчет комиссионера о продажах (в части вознаграждения комиссионера);
• Поступление доп. расходов;
• ГТД по импорту;
• Поступление НМА.

В этих документах указывается перечень ценностей, ставки НДС, сумма НДС, счет учета НДС. Для учета НДС необходимо указание флажка принадлежности документа к бухгалтерскому учету. Счет учета НДС может быть задан по умолчанию для каждого объекта ценности.

Регистрация счетов-фактур поставщиков

Регистрация входящих счетов-фактур происходит при нажатии на ссылку "Ввести счет-фактуру", которая имеется во всех документах, которые связаны с приобретением ценностей. В случае приобретения импортных товаров можно заполнить данные о ГТД и стране происхождения по зарегистрированным в системе данным.

Замечание.

В настоящее время в программе не имеется возможности зарегистрировать один счет-фактуру полученный на несколько документов поступления - в таких случаях необходимо вводить несколько электронных счетов-фактур (по одному на основании каждого документа поступления), отражая в каждом из них одинаковые номер и дату входящего счета-фактуры.

Регистрация оплаты поставщикам для НДС

В документах оплаты указывается детализация расчетов и поставщик, с которым будут вестись расчеты.

Регламентный документ "Регистрация оплаты поставщику для НДС" используется только в случае, когда не ведутся расчеты по документам. Перечень документов поступления ценностей, которые могут считаться оплаченными, можно получить, нажав кнопку "Заполнить", а затем скорректировать вручную. Документ подбирает под оплату документы поступления ТМЦ по методу ФИФО.

Если ведутся расчеты по документам, то поступление ТМЦ и оплата закрываются по контрагентам, договорам и расчетным документам уже в процессе проведения документов поступления и оплаты.

Примеры отражения операций поступления ценностей для НДС

Пример 12.

Поступление услуг, связанных с основной деятельностью Пусть ООО "Белая акация" 20.01.2005 получила счет-фактуру ОАО "МГТС" за услуги связи, которые относятся к управленческим расходам, на сумму 2 600 руб. в т.ч. НДС 18% - 396,61 руб.

Документ "Поступление товаров и услуг" будет выглядеть следующим образом:

При проведении документа формируется не только проводка по дебету счета учета НДС (в приведенном примере - это счет 19.03, как видно из рисунка) и кредиту счета учета расчетов с поставщиком, но и запись в регистре "НДС покупки" с событием "Предъявлен НДС поставщиком".

Запись можно увидеть, открыв отчет по движениям документа по регистрам:

Замечание.

В случае, если в учетной политике по налоговому учету установлен флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0%", и речь идет о принятии к учету запасов или оборудования, то будут также сформированы записи в регистре "НДС по партиям запасов".

На основании документа "Поступление товаров и услуг" вводится документ "Счет-фактура полученный" (если счет-фактура поставщика, оформленный надлежащим образом, действительно получен).

В документе "Счет-фактура полученный" следует указать "Вх. номер" - это на самом деле оригинальный номер счета-фактуры, присвоенный поставщиком, и "Вх. дату" - дату счета-фактуры. Именно данные из этих реквизитов в дальнейшем попадут в графу 1 "Дата и номер счета-фактуры продавца" книги покупок. В реквизите "Номер" автоматически проставляется регистрационный (порядковый) номер документа в базе данных (фактически - в журнале учета полученных счетов-фактур).

Пример 12. Поступление услуг, относящихся к непроизводственным расходам

В этом случае НДС к вычету принимать нельзя, так как это не предусмотрено статьей 171 НК РФ. Если при этом сама услуга также не учитывается для целей налогообложения прибыли, а списывается за счет других источников (например, целевого финансирования), то можно использовать режим включения НДС в стоимость при принятии ценности к учету.

Пример 12 (продолжение)

Пусть те же услуги, о которых шла речь ранее, относятся за счет средств целевого финансирования.

Тогда в документе "Поступление товаров и услуг" необходимо выставить флаг "НДС включать в стоимость" (предварительно нажав на кнопку "Цены и валюта…"), и указать счет источника финансирования (например, 86.02).

В результате после проведения документа в регистре "НДС покупки" будут сформированы 2 записи: одна - практически как и в предыдущем примере, и другая - с событием "НДС включен в стоимость".

В бухгалтерском учете вся стоимость услуг, включая НДС, будет отнесена в дебет счета 86.02.

Пример 13. Поступление товаров (расчеты в у.е., частичная предоплата, расчеты по договору - в целом, но в базе предусмотрено ведение расчетов с контрагентами по документам)

Пусть ООО "Белая акация" 05.02.2005 перечислило поставщику - ООО "База инвентарь" предоплату за товар в сумме 20 000 руб. по договору, предусматривающему расчеты в условных единицах (эквивалент евро по курсу ЦБ РФ на дату осуществления платежа - 551,22 евро).
Платежное поручение никак не отражается в регистре "НДС покупки", так как сумма НДС, указанная в этом документе, является предварительной, и основанием для вычета сама по себе не является.
Далее, 15.02.2005 от поставщика поступают ценности в сумме, эквивалентной 3 950 евро, в т.ч. НДС 18% - эквивалент 602,54 евро.

При проведении документа по регистру "НДС покупки" будут сформированы следующие записи:

Здесь следует обратить внимание на суммы. Они в данном случае не получаются прямым умножением курса евро на дату поступления товара (например, можно НДС по телевизору - 335,59 евро умножить на курс 36,2856 руб., получится 12 177,08 руб.), поскольку на самом деле по курсу на дату документа рассчитывается только часть стоимости, не оплаченная поставщику.

Если при этом в учетной политике по налоговому учету установлен флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0%", то будут сформированы также записи в регистре "НДС по партиям запасов".

В дальнейшем производится оплата платежным поручением от 26.02.2005 в сумме 50 000 руб. (что составляет эквивалент 1 376,31 евро по курсу 36,3291 руб. за 1 евро). При проведении платежного поручения рассчитываются суммовые разницы, в том числе производится корректировка суммы НДС, отраженной в регистре "НДС покупки".

Если счет-фактура был получен от поставщика с опозданием, например, 27.02.2005, то он все равно вводится на основании документа поступления от 15.02.2005, при этом записи формируются с учетом уже отраженных суммовых разниц (для удобства понимания суммовые разницы показываются обособленно):

Вторая запись соответствует признанной ранее суммовой разнице.

Замечание.

В случае ведения расчетов с контрагентами в условных единицах, есть две возможности выписывать счета-фактуры - либо в рублях, либо в валюте договора (условных единицах). Однако, если счет-фактура выписан в рублях, и при этом возникла суммовая разница, потенциально увеличивающая сумму вычета по НДС (оплата поставщику произведена по более высокому курсу условной единицы), то покупатель, получивший такой счет-фактуру, имеет следующие проблемы:

• приходится просить поставщика исправить ранее выданный счет-фактуру, так как выписка дополнительного счета-фактуры на суммовую разницу не предусмотрена законодательством (не было нового факта реализации товаров, работ или услуг);
• вычет по НДС может быть осуществлен без риска возможных споров с налоговыми органами только с даты внесения последнего исправления в счет-фактуру, что может привести к необходимости корректировать декларации за прошлые периоды, если там уже был вычет по данному счету-фактуре (еще не исправленному).

Специальные функции по поддержке корректировок прошлых периодов в программе не предусмотрены. Поэтому целесообразно выписывать и принимать от поставщиков счета-фактуры в условных единицах - это приведет к тому, что суммовые разницы будут учтены автоматически, а исправления документов не потребуются.

Пример 14. Авансовый отчет - командировка

Пусть директор ООО "Белая акация" представил авансовый отчет о командировке, к которому приложил:
- Счет-фактуруОАО "ТГК Салют" от 04.02.2005 № 1198 за проживание в гостинице, а также кассовый чек, подтверждающий оплату услуг;
- ж/д билет Москва - С.Петербург, в котором не была выделена сумма НДС отдельной строкой;
- расчет суточных за время пребывания в командировке.

Авансовый отчет был отражен в учете.

При проведении документа:

• был создан, сохранен и проведен документ "Счет-фактура полученный" на основании данных первой строки табличной части авансового отчета;
• сформированы бухгалтерские проводки по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (этот счет был указан в табличной части документа) и кредиту счета 71.01 "Расчеты с подотчетными лицами в рублях" (валюта документа - рубли);
• по данным этой же первой строки сформированы движения в регистре "НДС покупки":

По оставшимся двум строкам движений по регистру "НДС покупки" не формировалось.

Замечания.

1. Как видно из приведенных выше движений по регистру "НДС покупки", методика учета НДС по приобретенным через подотчетных лиц ценностей базируется на том, что приобретенные ценности считаются оплаченными поставщику, вне зависимости от состояния расчетов с подотчетным лицом.
2. В записях по регистру вид ценности - "Командировочные расходы". Это было обеспечено тем, что в качестве статьи затрат в документе была указана статья с видом расходов - "командировочные расходы".
3. При проведении документа автоматически не отслеживается соблюдение нормативов затрат, связанных с командировками, и, соответственно, весь НДС может быть принят к вычету, если только пользователь не предпримет специальных мер, чтобы этого не произошло, при заполнении формы документа (например, не разнесет сверхнормативные расходы отдельными строками, с выбором другой статьи затрат и т.п.)

Пример 16. Отражение уплаты НДС таможенным органам при импорте товаров

Пусть ООО "Белая акация" 10.02.2005 приобрела у иностранного поставщика - греческой фирмы 'Demeris' - товар на сумму 16 000 евро.

Счет-фактура поставщика не вводится, так как иностранный поставщик не предъявил счета-фактуры (вместо него основанием для вычета НДС является ГТД на импорт).

Документ будет отражен в учете НДС следующим образом:

• в регистре "НДС покупки"
  
• в случае установки в учетной политике по налоговому учету флага "Наличие операций без НДС или с НДС 0%" - также в регистре "НДС по партиям запасов":
  

Ввоз данного товара оформлялся на таможне 11.02.2005, при этом был уплачен НДС с таможенной стоимости (которая оказалась на 500 евро выше фактурной стоимости согласно расчету, отраженному в декларации таможенной стоимости - ДТС). В учете эта операция отразилась документом "ГТД по импорту":

Распределение НДС, указанного в ГТД (111 736,52 руб.) произведено по товарам автоматически по кнопке "Заполнить" пропорционально фактурной стоимости.

В случае, если в ГТД более одного раздела (а под разделом понимается совокупность граф 31-49 ГТД, которые могут повторяться), по кнопке "Разделы ГТД" можно добавить еще необходимое количество разделов, куда внести соответствующие данные.

При проведении данного документа сформируются движения по регистру "НДС покупки":

В случае, если в учетной политике по налоговому учету установлен флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0%", то будут сформированы также записи в регистре "НДС по партиям запасов".

Стоимость партий с НДС увеличена на сумму НДС, количество при этом не изменяется (в записях значение показателя "Количество" равно нулю).

Пример 17. Поступление дополнительных расходов на приобретение товаров

Пусть по поступлению товара, рассмотренному в примере 16, были приняты к учету дополнительные расходы - услуги консалтинговой фирмы по приобретению товара, в сумме, эквивалентной 1 180 евро, в т.ч. НДС 18% - 180 евро. - также от 10.02.2005 (расчеты в условных единицах).

Отражение данной операции осуществляется с помощью документа "Поступление доп. расходов", который можно ввести на основании документа "Поступление товаров и услуг".

Следует обратить внимание, что в отличие от документа "ГТД по импорту", в данном документе нет кнопки "Распределить" - здесь либо сумма расходов указывается в шапке (как на рисунке) - тогда она при проведении документа будет распределена согласно указанному способу распределения, либо указывается конкретно для каждого товара в соответствующей строке вручную.

После проведения документа будут сформированы записи в регистр "НДС покупки":

Кроме того, если в учетной политике по налоговому учету установлен флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0%", то будут сформированы также записи в регистре "НДС по партиям запасов":

Пример 18. Приобретение товаров через подотчетных лиц

Пусть директором ООО "Белая акация" сделана закупка товаров за наличный расчет и представлен авансовый отчет. При этом на часть товаров только товарный и кассовый чек, но и счет-фактура поставщика, а по другим товарам - только товарные и кассовые чеки (причем при одной из закупок НДС поставщиком в чеках не указан).

В результате проведения данного документа сформированы:

• бухгалтерские проводки (счета учета товара и НДС по приобретенным ценностям указаны в самом авансовом отчете - хотя на предыдущем рисунке их не видно, они находятся в правой части таблицы)
  
• движения в регистре "НДС покупки" - только в части товара, для которого есть счет-фактура - то есть по третьей строке документа (по товару, упомянутому в второй строке, нет смысла делать записи - все равно без счета-фактуры НДС принять к вычету не удастся)
  
• если в учетной политике по налоговому учету установлен флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0%" - также записи в регистре "НДС по партиям запасов"
  

Замечания.

• Как видно из последнего рисунка, в регистре "НДС по партиям запасов" сделаны записи по всем товарам, несмотря на то, что по товару "Бумага…" НДС не предъявлен поставщиком и вычета не будет ни при каких обстоятельствах. Это необходимо для правильности учета НДС по партиям: ведь товары без НДС могут также использоваться, например, для экспортных операций, и этот учет тоже необходим, чтобы не исказить учет НДС по приобретенным ценностям.
• Если не предъявлен счет-фактура поставщика, делать записи в регистр "НДС покупки" не имеет смысла - ведь без счета-фактуры право на вычет все равно не возникает. Поэтому записи в регистр "НДС покупки" делаются только при наличии счета-фактуры поставщика. В случае, если счет-фактура будет получен позднее, нужно будет вернуться в авансовый отчет, ввести нужные реквизиты счета-фактуры и перепровести документ.

Пример 19. Возврат товара поставщику

Пусть ООО "Белая акация" 28.02.2005 года вернула поставщику товар в связи с его ненадлежащим качеством. Данная операция отражена в учете одноименным документом.

При проведении документа формируются записи в регистре "НДС покупки" по корректировке предъявленного НДС:

Если в учетной политике по налоговому учету установлен флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0%" - формируются также корректировочные записи в регистре "НДС по партиям запасов":

Пример 20. Принятие к учету приобретенного объекта основных средств

Пусть 17.02.2005 в ООО "Белая акация" был принят к учету приобретенный сервер стоимостью 1 450 у.е., в т.ч. НДС 18% (1 у.е. эквивалентна 1 доллару США по курсу на дату оплаты). Документ "Поступление товаров и услуг" (с видом операции "Оборудование") заполнен следующим образом:

При проведении данного документа будут сформированы:

• бухгалтерские проводки, в т.ч.по счету учета НДС по приобретенным ценностям:
• запись по регистру "НДС покупки"
• записи по регистру "НДС по партиям запасов"

Замечание.

По оборудованию записи в регистр "НДС по партиям запасов" производятся всегда, независимо от метода учета собственно запасов и независимо от того, установлен ли флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0%" в учетной политике по налоговому учету. Это связано с особенностями вычета НДС по основным средствам, предусмотренным статьей 172 НК РФ.

Пример 20 (продолжение)

Пусть далее 28.02.2005 сервер принят к учету как объект основных средств, что отражено документом "Принятие к учету ОС":

При проведении данного документа для целей учета НДС были сделаны следующие записи:

• в регистре "НДС покупки" - запись с событием "ОС введено в эксплуатацию"
• записи в регистре "НДС по партиям запасов" (списание)

Замечания.

1. Для основных средств, не требующих строительства или монтажа (учитываемых обычно на счете 08.04), статья 172 НК РФ не требует обязательного ввода в эксплуатацию для вычета НДС, достаточно принятия к учету в качестве объекта основных средств. Поэтому независимо от того, установлен ли на закладке "Общие сведения" документа флаг "Принятие к учету с вводом в эксплуатацию", указанная запись в регистре "НДС покупки" формируется, название же события в данном случае не должно смущать (для объектов ОС, законченных строительством или монтажом, нужен именно факт ввода в эксплуатацию).
2. Для дополнительных расходов, которые в бухгалтерском учете увеличивают стоимость приобретенных основных средств, особые условия вычета (п.1 ст. 172 НК РФ) не применяются, поскольку в статье 172 НК РФ идет речь непосредственно о приобретении основных средств, а не о приобретении работ или услуг.

Перемещение запасов и учет НДС по партиям запасов

В ряде случаев, когда наряду с операциями реализации с "обычными" ставки НДС имеются операции реализации, не облагаемые НДС, перемещение запасов может повлечь за собой необходимость включения НДС в стоимость, или, наоборот, исключения НДС из стоимости.

Поэтому в регистре "НДС по партиям запасов" предусмотрено ведение партионного учета в разрезе складов, а документами перемещения создаются записи в этом регистре.

Пример 21. Внутреннее перемещение товаров (учет НДС по партиям запасов ведется, ведется суммовой и партионный учет по складам, имеются операции реализации без НДС)

Пусть 08.02.2005 в ООО "Белая акация" произведена передача товара со склада электротоваров и обуви в магазин.

Данная операция отражена в учете документом "Перемещение товаров":

При проведении документа в регистре "НДС по партиям запасов" будут сделаны записи:

См. также примеры 27 и 28.

Учет особенностей вычетов при применении ставки НДС 0% по реализации

Согласно статье 172 НК РФ, вычет НДС по приобретенным ценностям, использованным при осуществлении операций реализации, облагаемый НДС по нулевой ставке, производится только после подтверждения права применения нулевой ставки (либо неподтверждения и доначисления НДС с реализации - тогда соответствующий пункт ст. 172 НК РФ уже не применяется).

"Временная блокировка" вычетов в программе в связи с применением ставки НДС 0% по реализации достигается путем внесения в регистр "НДС покупки" записей с событием "Предполагается ставка 0%". Эти записи формируются при проведении документа "Реализация товаров и услуг", при соблюдении нескольких условий:

• Указания ставки НДС 0% в соответствующих строках документа реализации;
• Применения партионного учета реализуемых товаров в бухгалтерском учете (т.е. при списании запасов по средней стоимости данная функциональность не проявляется).

Кроме того, для удобства контроля за НДС, связанным с осуществлением операций реализации, облагаемых НДС по нулевой ставке, на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" открыт специальный субсчет 19.07 "НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)". Одновременно с внесением "блокирующего" события в регистр "НДС покупки" документом реализации формируется бухгалтерская проводка в дебет счета 19.07 и кредиту других субсчетов счета 19. Аналитический учет на счете 19.07 несколько шире, чем на других субсчетах счета 19 - помимо учета в разрезе продавцов и документов поступления ценностей, на данном субсчете предусмотрен также учет в разрезе документов отгрузки.

Документ "Подтверждение нулевой ставки НДС" вносит "по следам" соответствующего документа реализации (по которому подтверждено либо не подтверждено применение нулевой ставки НДС) "разблокирующие вычет" события "Подтверждена ставка 0%" или "Не подтверждена ставка 0%".

В случае неподтверждения права применения НДС 0% также формируются бухгалтерские проводки с кредита счета 19.07 в дебет других субсчетов счета 19.

Замечание.

В программе не реализована автоматическая поддержка особенностей вычетов НДС по ценностям, использованным при производстве товаров (готовой продукции, полуфабрикатов), выполнении работ, оказании услуг, реализуемых с НДС 0%.

Пример 22. Реализация товаров с НДС 0% (подтверждено применение нулевой ставки НДС)

Пусть ООО "Надежда для семьи" 11.03.2005 произвело реализацию товаров иностранному покупателю - фирме UMF Holding LLC, что было отражено в учете следующим документом:

При проведении документа будут, в частности, сформированы следующие записи:

• в бухгалтерском учете:
• в регистре "НДС по партиям запасов" (списание):
• в регистре "НДС покупки":
• в регистре "НДС продажи" (здесь подробности не приводим, так как это выходит за рамки темы данного раздела).

Далее, предположим, что уже в марте 2005 года удалось собрать все необходимые документы для подтверждения НДС 0%. Тогда документ "Подтверждение нулевой ставки НДС" будет выглядеть следующим образом:

В результате проведения этого документа будут сформированы записи в регистре "НДС покупки" (разблокировка возможного вычета):

Пример 23.

Реализация товаров с НДС 0% (не подтверждено применение нулевой ставки НДС в установленный законом срок) - "разблокирование" вычетов

Пусть в том же самом случае, что и в предыдущем примере, к концу марта 2005 года стало известно, что подтвердить НДС в установленный законом срок не удастся, и принято решение во избежание пени начислить НДС с выручки в марте 2005 года.

В этом случае в документ "Подтверждение нулевой ставки НДС" вводится событие "Не подтверждена ставка 0%", а в графе "Ставка НДС" указывается расчетная ставка - 18/118:

При проведении этого документа производится формирование:

• бухгалтерских проводок по начислению НДС с выручки и по счету НДС по приобретенным ценностям
• записей в регистре "НДС покупки"
• записей в регистре "НДС продажи".

Распределение НДС косвенных расходов

Если приобретенные ценности списывались на счета учета косвенных расходов (26, 44), то суммы НДС по таким ценностям распределяются в конце налогового периода документом "Распределение НДС косвенных расходов". Базой распределения является выручка от реализации ценностей за налоговый период. Моментом реализации принимается момент отгрузки ценностей (независимо от учетной политики по признанию выручки для целей НДС). Анализируется выручка от реализации:

• облагаемой НДС;
• не облагаемой НДС (кроме деятельности, подпадающей под ЕНВД);
• по деятельности, подпадающей под ЕНВД;
• облагаемой НДС по ставке 0%.

Пропорционально этой выручке распределяется НДС косвенных расходов. Распределение можно корректировать вручную.

Результаты распределения можно увидеть с помощью "Отчета о распределении НДС косвенных расходов" (меню "Основная деятельность - Ведение книги покупок - Отчет о распределении НДС косвенных расходов").

Пример 24. Распределение НДС косвенных расходов при наличии деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД

Пусть у ООО "Белая акация" в феврале 2005 года были операции реализации с НДС 18%, а также операции по реализации товаров в розницу, подпадающие под налогообложение ЕНВД.
К косвенным расходам были отнесены расходы на оплату услуг связи.

Документ "Распределение НДС косвенных расходов" заполнен следующим образом:

а) сведения на закладке "Выручка от реализации"

Суммы выручки могут быть рассчитаны по данным учета (кнопка "Рассчитать"), а также внесены вручную.

Замечание.

В соответствии со статьей 170 НК РФ, выручку для целей распределения следует указывать "по отгрузке", вне зависимости от учетной политики в части определения налоговой базы по НДС.

В случае, если сумма реализации, подпадающая под налогообложение ЕНВД, ненулевая, становится видимым и доступным реквизит "Статья для включения НДС в стоимость затрат" - именно на эту статью затрат будет отнесен НДС, подлежащий включению в стоимость в соответствии со статьей 170 НК РФ.

б) сведения на закладке "Косвенные расходы"

По кнопке "Заполнить" возможно автоматическое заполнение документа.

Замечание.

Для того, чтобы суммы НДС автоматически попали в табличную часть документа с флагом "Распр. с учетом", необходимо, чтобы статьи затрат, на которые были отнесены расходы в бухгалтерском учете, имели признак "Отнесение расходов (ЕНВД)", установленный в значение "Распределяются". Тогда в дальнейшем такие суммы НДС будут участвовать в распределении как по деятельности, облагаемой ЕНВД, так и по деятельности, не облагаемой ЕНВД. Если флаг будет не установлен, распределение будет производиться только в рамках деятельности, не облагаемой ЕНВД. Флаг можно устанавливать и сбрасывать вручную.

В таблице, расположенной в нижней части документа, показываются справочные данные - на какой счет и по каким объектам аналитического учета были отнесены конкретные расходы. Эта информация служит для того, чтобы туда же отнести и суммы НДС, подлежащие включению в стоимость в соответствии со ст. 170 НК РФ (кроме НДС в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД - там статья затрат задается отдельно на закладке "Выручка от реализации").

Далее по кнопке "Распределить" производится распределение сумм НДС пропорционально выручке от реализации. В результате получаем следующее:

После распределения проводим документ. Формируются записи:

• по бухгалтерскому учету - в части включения НДС в стоимость
• по регистру "НДС покупки" - с событием "НДС включен в стоимость"

Результат распределения можно увидеть в "Отчете о распределении НДС с косвенных расходов":

Пример 25. Распределение НДС косвенных расходов при наличии операций, облагаемых НДС и не облагаемых НДС

Пусть выполнены те же условия, что и в примере 23, только вместо выручки, подпадающей под налогообложение ЕНВД, имеется выручка, не облагаемая НДС.

Тогда документ после распределения будет иметь следующий вид:

Проводки и движения в регистре "НДС покупки" аналогичны примеру 24.

Пример 26. Распределение НДС косвенных расходов при наличии операций, облагаемых НДС по ненулевым ставкам и по нулевой ставке

Изменим условия предыдущего примера - пусть в марте 2005 года у нас была выручка от реализации с НДС 0% в сумме 111 325,20 руб., а выручка от реализации с НДС - 419 414,90 руб. Распределяемые суммы НДС прежние.

Тогда при проведении документа будут сформированы (в части НДС, приходящегося на реализацию по ставке 0%)

• бухгалтерские проводки в дебет счета 19.07
• движения в регистре "НДС покупки":

Включение НДС в стоимость

В соответствии со статьей 170 НК РФ, если приобретенные ценности используются для осуществления операций по реализации, не облагаемых НДС, то НДС по таким ценностям вычету не подлежит, а включается в стоимость таких ценностей.

В программе предусмотрено два основных режима включения НДС в стоимость:

• При поступлении ценностей (флаг "НДС включать в стоимость", например, в документе "Поступление товаров и услуг");
• При передаче ценностей в розничную торговую точку, если такая деятельность подпадает под налогообложение ЕНВД.

В этих случаях производится включение НДС в стоимость с формированием записи в регистре "НДС покупки" с одноименным событием ("НДС включен в стоимость"), которое фактически делает невозможным предъявление соответствующих сумм НДС к вычету (по крайней мере, в автоматизированном режиме).

Пример 27. Включение НДС в стоимость при передаче товаров в розничную торговую точку, если розничная торговля подпадает под налогообложение ЕНВД

Пусть в ООО "Белая акация" 08.02.2005 была совершена передача товара со склада электротоваров и обуви (оптовый склад) в магазин (реализация подпадает под ЕНВД).

Данная операция отражена документом "Перемещение товаров". При этом реквизит "НДС в стоимости товаров" автоматически переводится в положение "Включить", если включение НДС в стоимость не производилось ранее (для этого как раз используется информация из регистра "НДС по партиям запасов").

При проведении данного документа будут сформированы (в связи с включением НДС в стоимость товара):

• Бухгалтерские проводки
• Движения в регистре "НДС покупки"
• движения в регистре "НДС по партиям запасов"

Пример 28. Исключение НДС из стоимости при реализации с НДС товара, по которому ранее НДС был включен в стоимость

Пусть товар, переданный в предыдущем примере 27 в магазин, 09.02.2005 возвращен на склад электротоваров и обуви (оптовый склад).

Тогда при проведении документа "Перемещение товаров" НДС будет исключен из стоимости (реквизит "НДС в стоимости товаров" автоматически переводится в положение "Исключить").

В результате проведения формируются:

• бухгалтерские проводки (счет учета НДС определяется по данным регистра учета НДС)
• записи в регистре "НДС покупки" - корректировка включения НДС в стоимость
• записи в регистре "НДС по партиям запасов"

Вычет НДС по приобретенным ценностям

Документ "Вычет НДС по приобретенным ценностям" предназначен для регистрации покупок. Если в документе не установлен флажок "Предъявлен к вычету НДС 0%", то при автоматическом заполнении документа подбираются записи о приобретении ценностей, использование которых не связано с применением ставки 0% по реализации, которые могут быть приняты к вычету. Документ может быть скорректирован вручную.

При этом алгоритм автоматического подбора записей следующий:

• из подбора исключаются виды ценностей "Авансы полученные" и "Авансы полученные под 0%";
• вычисляется наименьшая из сумм по событиям "Предъявлен НДС Поставщиком", "Получен счет-фактура от поставщика", "НДС оплачен поставщику";
• прибавляется сумма по событию "Уплачен НДС на таможне";
• если вид ценности - "Объекты незавершенного строительства", "ОС", "СМР подрядные", "СМР собственными силами" - вычисляется минимальная сумма из предыдущего результата и суммы записи с событием "ОС введено в эксплуатацию";
• вычитается сумма по событию "НДС включен в стоимость";
• вычитается сумма по событию "Предполагается НДС 0%";
• вычитается сумма по событию "Предъявлен НДС к вычету";
• прибавляется сумма по событию "Восстановлен НДС";
• если получившаяся сумма положительная, выводится соответствующая строка в табличную часть документа.

При проведении документа в этом режиме формируются:

• записи в регистр "НДС покупки" с событием "Предъявлен НДС к вычету", которые служат основанием для книги покупок,
• бухгалтерские проводки в дебет счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость" с кредита счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" (различных субсчетов, данные о которых записываются в регистр "НДС покупки" при отражении операций приобретения ценностей).

Если флажок "Предъявлен к вычету НДС 0%" установлен, то анализируются только записи об НДС по приобретенным ценностям с подтвержденной или не подтвержденной ставкой НДС 0% при реализации.

При проведении документа в этом режиме формируются:

• записи в регистр "НДС покупки" с событием "Предъявлен НДС к вычету 0%", которые служат основанием для книги покупок,
• бухгалтерские проводки в дебет счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость" с кредита счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" (различных субсчетов, данные о которых записываются в регистр "НДС покупки" при отражении операций приобретения ценностей).

Пример 29. Вычет НДС по услугам (аналогично по товарам и иным приобретенным ценностям).

Пусть ООО "Белая акация" в феврале 2005 года приняла к учету услуги связи, оплатила и получила счета-фактуры по ним. Эти услуги не связаны с операциями реализации, облагаемыми НДС по нулевой ставке, или не облагаемыми НДС.

Тогда при автозаполнении документа "Вычет НДС по приобретенным ценностям" (кнопка "Заполнить") за февраль 2005 года соответствующие записи будут помещены в его табличную часть. Счет учета НДС будет определен автоматически по данным регистра "НДС покупки".

При проведении документа будут сформированы:

• бухгалтерские записи по предъявлению НДС к вычету
• движения в регистре "НДС покупки"

Пример 30. Вычет НДС по приобретенным ценностям в связи с подтверждением ставки НДС 0%

Пусть в марте 2005 года ООО "Белая акация" осуществила экспортную поставку товара и собрала все необходимые для подтверждения права применения нулевой ставки НДС документы.
Товар - диваны для отдыха - были приобретен 10.03.2005 в количестве 10 шт. на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 15 254,24 руб. Счет-фактура был получен сразу же, оплата произведена полностью платежным поручением от 18.03.2005. Весь товар реализован на экспорт.

Документ "Вычет НДС по приобретенным ценностям после автозаполнения примет следующий вид:

При проведении документа будут сформированы:

• бухгалтерские проводки
• записи в регистре "НДС покупки"

Вычет НДС с аванса

Регламентный документ "Вычет НДС с аванса", в случае, когда не установлен флаг "Предъявлен к вычету НДС 0%" выявляет суммы аванса, которые можно считать погашенными отгрузкой (либо возвращенные покупателям), и при этом не связанные с операциями реализации, облагаемыми НДС по нулевой ставке. Документ заполняется автоматически с возможностью последующей корректировки.

При проведении документа в этом режиме формируются:

• записи в регистр "НДС покупки" с событием "Предъявлен НДС к вычету", которые служат основанием для книги покупок,
• бухгалтерские проводки в дебет счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость" с кредита счета 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам".

При установке флага "Предъявлен к вычету НДС 0%" анализироваться будут только авансы с использованием их в качестве оплаты отгрузок с подтвержденной (либо не подтвержденной) ставкой НДС 0%.

При проведении документа в этом режиме формируются:

• записи в регистр "НДС покупки" с событием "Предъявлен НДС к вычету 0%", которые служат основанием для книги покупок,
• бухгалтерские проводки в дебет счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость" с кредита счета 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам".

Пример 31. Вычет НДС с авансов в рублях (аванс получен до даты начала ведения учета)

Пусть ОАО "МебельСтройКомплект" 22.11.2003 получило аванс от ИП Таганова Д.Н. в сумме 12 000 руб., и уплатило с него НДС в бюджет в сумме 2 000 руб. (применялась расчетная ставка 20/120). Данный аванс был отражен документом "Ввод начальных остатков НДС", описанным выше (в разделе "Начало ведения учета НДС"). 18 января 2005 года ОАО "МебельСтройКомплект" отразило реализацию услуг на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 18% - 1 800 руб.

При проведении документа "Реализация товаров и услуг" был произведен зачет аванса:

При автозаполнении документа "Вычет НДС с авансов" за январь 2005 года соответствующая сумма НДС предложена к вычету.

При проведении документа будут сформированы:

• бухгалтерская проводка по вычету НДС
• запись в регистре "НДС покупки"

Пример 32. Вычет НДС с аванса, полученного путем перечисления средств третьему лицу.

Пусть ООО "Белая акация", получившая аванс от ООО "Саймон и Шустер" по договору ПРЦ-04, перечисленный на счет третьего лица, 18.03.2005 года оказала услуги в счет этого аванса на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 18% - 1 800 руб.

Документом "Реализация товаров и услуг" выполнен зачет аванса полученного:

При автозаполнении документа "Вычет НДС с авансов" за март 2005 года соответствующая строка появится в его табличной части:

При этом в графе "Дата события" отразится дата зачета аванса (реализации).

При проведении документа будут сформированы:

• бухгалтерская проводка по вычету НДС
• запись в регистре "НДС покупки"

Пример 33. Вычет НДС с авансов, полученных в иностранной валюте в счет предстоящего экспорта товаров

Пусть 24.02.2005 ООО "Белая акация" получила на валютный счет авансовый платеж в сумме 5 000 долларов США от покупателя - UMF Holding LLC по договору 23/W/2005 в счет предстоящего экспорта товаров, что по курсу на дату поступления составило 139 156 руб. В феврале с данного аванса был исчислен НДС по ставке 18/118 в сумме 22 227,19 руб.

Далее, в счет аванса была осуществлена отгрузка товара на экспорт в марте 2005 года на сумму 4 000 долларов США.

В результате были отражены следующие записи, включая зачет аванса:

В апреле 2005 года собраны все подтверждающие экспорт документы, и проведен документ "Подтверждение нулевой ставки НДС".

В документе "Вычет НДС с авансов" за апрель 2005 года при автозаполнении строка не появляется (пока такая функциональность в программе не поддерживается), но можно вписать ее вручную:

При проведении документа будет сформирована запись в регистре "НДС покупки":

а также бухгалтерская запись на вычет НДС с аванса:

Восстановление НДС

Регламентный документ "Восстановление НДС" предназначен для отражения сумм НДС, по которым требуется восстановление НДС. Например, если некоторый товар оприходован, счет-фактура получена от поставщика, оплата поставщику произошла, НДС к вычету принят, а в следующем отчетном периоде этот товар продается без НДС, то требуется восстановление НДС.

Главная функция этого документа - автоматическое определение сумм НДС, подлежащих восстановлению (кнопка "Заполнить"), и помещение их в табличную часть. Далее пользователь может редактировать полученные данные - например, внести новую строку табличной части вручную, удалить существующую строку и т.п.

Замечание.

Для корректного автозаполнения документа необходимо, чтобы в регистре "НДС покупки" данные соответствовали логике его работы, то есть были полными.

Так, если в регистре "НДС покупки" есть только запись о вычете НДС, но нет остальных записей (что НДС предъявлен поставщиком, и т.п.) то при автоматическом заполнении документа "Восстановление НДС" эта сумма будет предложена к восстановлению (хотя на самом деле, возможно, просто пользователь решил сэкономить время и произвести вычет "вручную", внеся соответствующую строку в документ "Вычет НДС по приобретенным ценностям").

Пример 34. Восстановление НДС по товарам, реализуемым в розницу (ЕНВД)

Пусть ООО "Белая акация" приобрело товар в январе 2005 года на сумму 10 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 1 525,42 руб., оплатило его поставщику, получило счет-фактуру и приняло НДС к вычету.
В феврале половина товара была передана в розничную торговую точку, при этом розничные продажи подпадают под налогообложение ЕНВД. При этом НДС был включен в стоимость товара.

При автоматическом заполнении документа "Восстановление НДС" появится строка с предложением восстановить НДС по товару, переданному в розницу:

При проведении документа формируются:

• бухгалтерская проводка
• запись в регистре "НДС покупки"

Формирование книги покупок

Книга покупок (меню "Основная деятельность - Ведение книги покупок - Книга покупок") формируется на основании записей регистра "НДС покупки" за указанный пользователем период для указанной организации по следующим записям:

• с событием "Предъявлен НДС к вычету"
• событием "Предъявлен НДС к вычету 0%"
• событием "Восстановлен НДС" (корректирующая запись).

В отчете "Книга покупок" имеется возможность просмотреть документ, явившийся основанием для записи, по двойному щелчку мыши в графе 1 "Дата и номер счета-фактуры продавца" в соответствующей строке отчета.

Начисление НДС к уплате и книга продаж

Отражение операций реализации

Регистрация оплаты от покупателей для НДС

Примеры отражения операций, связанных с реализацией, для целей НДС

Начисление НДС с авансов полученных

Начисление НДС при исполнении обязанностей налогового агента по НДС

Прочие случаи начисления НДС

Формирование книги продаж

Книгу продаж можно сформировать для любой организации и за любой период времени (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги продаж" - "Книга продаж"). Перед формированием книги продаж следует удостовериться, в частности, в том, что:

• зарегистрированы все исходящие счета-фактуры, в том числе счета-фактуры на аванс, причем последнее действие можно сделать с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс" (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги продаж" - "Регистрация счетов-фактур на аванс");
• записаны и проведены необходимые документы "Отражение реализации товаров и услуг для НДС" - для регистрации НДС тех продаж, которые отражены в программе ручными проводками (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги продаж" - "Отражение реализации товаров и услуг для НДС");
• введены все необходимые начальные остатки по суммам НДС, не полученным от покупателей (если организация определяет налоговую базу для НДС "по оплате"), а также внесены все данные о фактах реализации с НДС 0%, имевших место до даты начала ведения учета в информационной базе, и по которым на эту дату не была подтверждена (либо не подтверждена) ставка НДС 0%;
• записаны и проведены документы "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" - если в договоре с контрагентом не установлено свойство "Вести расчеты по документам" (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги продаж" - "Регистрация оплаты от покупателей для НДС");
• записаны и проведены документы "Подтверждение нулевой ставки НДС" (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги продаж" - "Подтверждение нулевой ставки НДС");
• по всем договорам, по которым организация выступает в роли налогового агента по НДС, установлены соответствующие реквизиты.

Рассмотрим соответствующие операции более подробно (за исключением операции ввода начальных остатков, рассмотренной выше).

Отражение операций реализации

Документами, с помощью которых в программе производится отражение в учете реализации, можно считать следующие:

• Реализация товаров и услуг;
• Отражение реализации товаров и услуг (НДС);
• Акт об оказании услуг производственного характера;
• Отчет комитенту о продажах (реализация - в части комиссионного вознаграждения);
• Отчет комиссионера (реализация - в части продажи товаров);
• Отчет о розничных продажах;
• Передача НМА;
• Передача ОС.

Особым образом относятся к операциям реализации документы "Возврат товаров от покупателя", которые вносят в регистр "НДС продажи" корректировку ранее отраженной реализации.

В документах указывается перечень отгружаемых ценностей, ставка НДС, сумма НДС.

Документ "Счет-фактура выданный" формируется непосредственно из формы документов реализации (хотя можно формировать его и отдельно). В нем всегда указывается документ реализации. В случае реализации импортных товаров можно заполнить данные о ГТД и стране происхождения по зарегистрированным в системе данным. При проведении документа не формируется никаких движений по регистру "НДС продажи", так как обязанность продавца уплатить НДС с реализации не зависит от факта выставления (или невыставления) покупателю счета-фактуры.

Замечания.

1. В настоящее время в программе не имеется возможности зарегистрировать (выписать) один счет-фактуру выданный на несколько документов поступления - в таких случаях необходимо вводить несколько электронных счетов-фактур (по одному на основании каждого документа поступления).
2. В программе предусмотрена выписка счетов-фактур только на основании документов отражения реализации (нельзя выписать счет-фактуру без отражения соответствующей реализации в учете).

Регистрация оплаты от покупателей для НДС

В зависимости от того, предусмотрено ли в организации в целом или в конкретном договоре ведение учета расчетов с контрагентами (покупателями) по расчетным документам, регистрация оплаты от покупателей для целей учета НДС (то есть внесение записей в регистр "НДС продажи" с событием "Оплата") производится одним из двух способов:

• Непосредственно при проведении документа оплаты в учете - если ведение учета расчетов с контрагентами (покупателями) по расчетным документам предусмотрено;
• При проведении специального регламентного документа "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" - в случае, если такой учет не предусмотрен.

В документах учета оплаты от покупателей указывается покупатель, детализация расчетов с покупателем, сумма оплаты, ставка НДС.

Примеры отражения операций, связанных с реализацией, для целей НДС

Пример 1. Реализация услуг с НДС под ранее полученный аванс

(расчеты по договору в целом, но в информационной базе установлено ведение учета расчетов с контрагентами по документам, учетная политика в части определения налоговой базы НДС - "по оплате").
Пусть ОАО "Завод МебельСтройКомплект" 22.11.2003 г. получило аванс от индивидуального предпринимателя Таганова Д.Н. аванс по договору 2003/11/1 в сумме 12000 руб., и исчислило с него НДС 20% - 2000 руб. Ведение учета в конфигурации "Бухгалтерия предприятия" начат с 1.1.2005 г., при этом введен начальный остаток по НДС с авансов.
Пусть в январе 2005 года под полученный аванс были реализованы услуги (аренда здания офиса) на сумму 11800 руб., в т.ч. НДС 18% - 1800 руб.

Документ "Реализация товаров и услуг" с уже введенным на его основании счетом-фактурой выданным (см. рисунок) будет выглядеть следующим образом:

По кнопке "Перейти" можно увидеть бухгалтерские проводки и движения в регистре "НДС продажи" (напрямую или через отчет "Движения документа по регистрам" - второе представляется более удобным для проверки сформированных движений в регистре "НДС продажи").

Замечания.

1. Счет 90 "Продажи", как и субсчет учета НДС (90.03), были заданы в самом документе реализации (реквизиты "Счет учета доходов" и "Счет учета НДС" не видны на рисунке выше, так как расположены правее показателя "Всего"). Это значит, что таким же документом отражается и реализация с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".
2. Счет-фактура выданный в настоящее время автоматически формируется всегда без учета номера и даты платежно-расчетного документа.
   
   

   В случае, если реализация производилась под ранее полученный аванс, как в приведенном примере, нужно заполнить реквизиты платежно-расчетного документа на поступление аванса вручную. В приведенном примере, с учетом того, что аванс поступил по документу № 114 от 22.11.2003 (см. рисунок в разделе "Ввод начальных остатков НДС"), именно эти реквизиты необходимо вписать в документ "Счет-фактура выданный", чтобы не подвести покупателя в части оформления счета-фактуры (выполнить норму пп.4 п.5 ст. 169 НК РФ), и только после этого печатать счет-фактуру и передавать его покупателю.
   В случае, если авансы (предоплаты) поступали частями, то необходимо в счете-фактуре указать номера и даты нескольких расчетно-платежных документов. Это можно сделать в настоящее время, подправив печатную форму(полученную по кнопке "Счет-фактура") вручную, предварительно отключив режим "Только просмотр" (меню "Таблица - Вид - Только просмотр"), или вписав в уже распечатанный счет-фактуру эти данные вручную.

3. В случае, если в учетной политике по налоговому учету установлен флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0%", и осуществляется реализация товаров (а не услуг, как приведено в примере), то будут также сформированы записи в регистре "НДС по партиям запасов", описание которого дано ниже в разделе "Вычеты по НДС и книга покупок". При этом в данном регистре списываются не только суммы НДС, относящиеся непосредственно к приобретению данной партии товаров, но и дополнительные расходы, связанные в приобретением данной партии товаров. Данное замечание не касается реализации товаров собственного производства (готовой продукции, полуфабрикатов) - для них ведение учета НДС по партиям запасов программой не поддерживается.

Пример 2. Регистрация оплаты путем зачета взаимных требований

Немного изменим условия примера 1: пусть реализация проводилась не в счет ранее полученного аванса (допустим, никакого аванса не было), а 25.01.2005 г. произведен зачет взаимных требований между ОАО "Завод МебельСтройКомплект", ИП Тагановым Д.Н. (покупателем по отношению к заводу) и ООО "База инвентарь" (поставщиком завода) на сумму 11800 руб.

В информационной базе зачет взаимных требований отражается документом "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)":

Далее проводим регистрацию оплаты от покупателя для НДС (одноименным документом).

В случае, если в информационной базе предусмотрено ведение расчетов с контрагентам по документам, автозаполнение документа "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" "не увидит" оплату, отраженную ручной операцией, так как предусмотрено, что оплата для целей НДС регистрируется самими соответствующими документами одновременно с отражением оплаты в бухгалтерском учете (а документ "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" как раз такую регистрацию не производит). Эту оплату придется вписать в табличную часть документа "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" вручную.

В случае, если в информационной базе не предусмотрено ведение расчетов с контрагентам по документам, автозаполнение документа "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" "увидит" оплату, отраженную операцией.

В любом случае, документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" должен выглядеть так:

Пример 3. Реализация в розницу (не ЕНВД)

Пусть ООО "Белая акция" реализовало через свой магазин вентиляторы на сумму 8260 руб., в т.ч. НДС 18% - 1260 руб.

Операция отражается документом "Отчет о розничных продажах".

Счет-фактура на основании этого документа не выписывается, так как согласно пункту 7 статьи 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

При проведении документа в регистре "НДС продажи" регистрируются сразу 2 события - Реализация и Оплата, что можно увидеть, например, открыв отчет о движениях документа по регистрам (кнопка "Перейти").

В случае, если в учетной политике по налоговому учету установлен флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0 %, то будут также сформированы записи в регистре "НДС по партиям запасов", описание которого дано ниже в разделе "Вычеты по НДС и книга покупок", а при необходимости - даже записи в регистре "НДС покупки" (если нужно включать, либо наоборот исключать НДС из стоимости товаров) - см. пример 27

Пример 4. Реализация товаров, переданных на комиссию (расчеты - в условных единицах).

Пусть ООО "Белая акция" в феврале 2005 года передало на комиссию товар, и получило отчет комиссионера, ООО "Саймон и Шустер", от 15.02.2005, в котором указано, что, с одной стороны, реализована часть переданного на комиссию товара на сумму, эквивалентную 390,03 долларам США, кроме того, НДС 18%, но не получена оплата от покупателя, с другой стороны, комиссионером получен аванс от покупателя (вероятно, другого) в счет предстоящих поставок комиссионного товара в сумме 6 000 руб.

Замечание.

Поскольку все поступившие комиссионеру средства комитента являются собственностью комитента, на закладке "Денежные средства" указываются суммы в рублях, а не в условных единицах (эквиваленте долларов США). Для целей учета НДС это позволяет избежать ошибок округления при пересчете сумм из условных единиц в рубли.

При проведении документа в регистре "НДС продажи" сформируются записи с событием "Реализация" на стоимость реализованных товаров. Кроме того, будет создана запись с событием "Оплата" на зачет (удержание) вознаграждения посредника (в сумме вознаграждения), если такой зачет предусмотрен (на закладке "Счета учета расчетов" выставлен флаг "Удержать комиссионное вознаграждение"). При этом пересчет производится по курсу валюты, указанному в документе (договорному курсу).

Пример 5. Погашение задолженности покупателя, возникшей до даты начала ведения учета в информационной базе.

Определение налоговой базы НДС - "по оплате", учет расчетов с контрагентами по документам ведется, расчеты по договору ведутся в целом, цены - в рублях.
Пусть ООО "Белая акация" реализовало в 2004 году товары покупателю - ООО "Саймон и Шустер" - товары по договору ПРЦ-04, задолженность покупателя на дату начала ведения учета в информационной базе (01.01.2005) составила 2832 руб., в т.ч. НДС 18% 432 руб., что и было отражено при вводе начальных остатков НДС (см. рисунок в разделе "Ввод начальных остатков НДС").
Пусть 05.01.2005 г. поступило платежное поручение от покупателя на полную сумму задолженности - 2832 руб.

Тогда будет зарегистрирована оплата в регистре "НДС продажи":

Пример 6. Отражение возврата товара от покупателя

Пусть ООО "Надежда для семьи" 22.02.2005 реализовало товар - диваны для отдыха в количестве 4 шт. на сумму 50000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 7627,12 руб.) покупателю ООО "Торгуем всем", в счет ранее полученного аванса. А 28.02.2005 года 2 дивана были возвращены покупателем из-за претензий к их качеству.

Последняя операция была отражена документом "Возврат товаров от покупателя".

Для целей учета НДС прежде всего формируется запись в регистре "НДС продажи" корректировкой реализации, а для случая, когда была зарегистрирована также оплата от покупателя, вносится также корректировка оплаты:

Если при этом в учетной политике по налоговому учету установлен флаг "Наличие операций без НДС или с НДС 0%", то будут также сформированы записи в регистре "НДС по партиям запасов":

Начисление НДС с авансов полученных

Формирование счетов-фактур на аванс производится в программе регламентно, то есть сразу за определенный промежуток времени. Выписка счетов-фактур на аванс вручную не предусмотрена.

Сформировать счета-фактуры на аванс позволяет обработка "Регистрация счетов-фактур на аванс". Форма обработки имеет табличную часть. Информацию о том, какие суммы предположительно являются авансом можно получить автоматически, нажав кнопку "Заполнить" в форме обработки. При этом используются данные счетов учета авансов полученных (62.02 "Расчеты по авансам полученным", 62.22 "Расчеты по авансам полученным (в валюте)", 62.32 "Расчеты по авансам полученным (в у.е.)"; пользователь может дополнительно вводить к ним субсчета нижнего уровня), а также документов "Отчет комиссионера о продажах" (в части поступления авансов). После автозаполнения табличную часть обработки можно скорректировать.

Далее по кнопке "Выполнить" производится формирование и проведение счетов-фактур на аванс по всем строкам табличной части.

Пример 7. Аванс по договору в рублях (авансы по нескольким договорам приходят по одному документу)

Пусть 22.02.2005 на расчетный счет ЗАО "Надежда для семьи" поступило 70 000 руб. в качестве аванса от покупателя, причем 50 000 руб. - по одному договору, а 2 000 руб. - по другому договору.

Бухгалтерские проводки:

При выполнении обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс" (кнопка "Заполнить") за февраль 2005 года эти проводки будут распознаны, и поступит предложение сформировать счета-фактуры на аванс.

По кнопке "Выполнить" будут сформированы и проведены два счета-фактуры на аванс (по каждому договору):

Реквизиты расчетно-платежного документа в счетах-фактурах на аванс заполняются автоматически.

После регистрации счетов-фактур на аванс их можно распечатать, причем как каждый счет в отдельности, так и сразу группу счетов за определенный период. Последнее может быть осуществлено при помощи обработки "Групповая обработка справочников и документов" (меню "Сервис").

Замечание.

Все счета-фактуры на аванс имеют отдельные номера, начинающиеся с буквенного префикса "А" (сокращение от "аванс"). Эти номера присваиваются последовательно, но независимо от номеров счетов-фактур на реализацию. Такая методика нумерации удобна на практике (в книге продаж/покупок можно сразу отличить счета-фактуры на аванс от других счетов-фактур, что бывает необходимо для сверки со счетами бухгалтерского учета авансов полученных на предмет полноты выписки счетов-фактур на аванс и начисления соответствующих сумм НДС в бюджет), а с другой стороны, не противоречит НК РФ и Постановлению Правительства РФ от 2.12.2000 г. № 914 (в этих документах указывается на необходимость проставления порядковых номеров, но какой именно должен быть порядок - не уточняется).

При проведении счета-фактуры на аванс формируются:

• Движение в регистре "НДС продажи" с событием "Получен аванс" и видом ценности "Авансы полученные" (если получение аванса не связано с предстоящими операциями реализации со ставкой НДС 0%) или "Авансы полученные 0%" (если получение аванса не связано с предстоящими операциями реализации со ставкой НДС 0%);
• Движение в регистре "НДС покупки" с событием "Получен счет-фактура от поставщика" и тем же видом ценности, что и в регистре "НДС продажи" - для возможного принятия НДС к вычету в будущем;
• Бухгалтерская проводка по дебету счета 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" и кредиту счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость".

Пример 8. Поступление авансов по договору в у.е.

Пусть 17 февраля 2005 года на расчетный счет ООО "Белая акация" поступила предоплата в сумме 280016 руб., что эквивалентно 10000 долларов США по курсу ЦБ РФ на дату платежа (отражена жокументом "Платежный ордер (поступление денежных средств)").

Тогда обработка "Регистрация счетов-фактур на аванс" за февраль 2005 года автоматически распознает эту сумму следующим образом:

Следует отметить, что в графе "Валюта документа" табличной части значатся рубли, так как реально аванс поступал в рублях.

Пример 9. Поступление авансов в счет предстоящего экспорта товаров (расчеты в инвалюте)

Пусть 24.02.2005 на валютный счет ООО "Белая акация" также поступила предоплата в сумме 5000 долларов США в счет будущих поставок товара на экспорт от иностранного покупателя UMF Holding LLC.

Обработка "Регистрация счетов-фактур на аванс" за февраль 2005 года в этом случае будет выглядеть так:

Флаг "Под 0%" пользователю следует установить в необходимых случаях самостоятельно.

Из граф "Валюта" и "Валютная сумма" видно, что аванс поступил в иностранной валюте. Сумма в рублях была получена путем пересчета валютной суммы по курсу ЦБ РФ на дату поступления аванса (что соответствует п. 3 ст. 153 НК РФ). Курсовые разницы, отражаемые в бухгалтерском учете по счету расчетов в иностранной валюте, в данной обработке не учитываются.

Замечание.

В настоящее время ведутся споры о том, следует ли выписывать счета-фактуры на аванс, если эти авансы погашаются в том же налоговом периоде, в котором поступили. В программе в настоящее время реализован только один способ - выписка счетов фактур в момент поступления аванса, вне зависимости от периода его погашения, что соответствует позиции налоговых органов (см., например, письмо МНС РФ от 27.02.2004 г. № 03-01-8/553/15).

Пример 10. Поступление аванса на счет третьего лица и последующая реализация

Пусть 18.02.2005 года фирма "Белая акация" получила извещение от своего поставщика - ОАО "МГТС" о поступлении на его счет оплаты от фирмы "Саймон и Шустер" в сумме 11 800 руб. Фирма "Саймон и Шустер" таким образом перечислила средства в счет предоплаты по договору ПРЦ-04 на счет третьего лица. Расчеты по авансам полученным ведутся с использованием счета 62.02, расчеты с поставщиком - ОАО "МГТС" - на счете 60 (различные субсчета).

Специального документа для отражения такой операции в конфигурации не предусмотрено. То есть, необходимо воспользоваться ручным вводом - документам "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)". На первый взгляд, документ может выглядеть следующим образом:

Сама по себе ручная операция не вызывает вопросов, но хотелось бы обратить внимание на одну тонкость: если на счетах расчетов предусмотрено ведение расчетов по документам, то необходимо, чтобы записи в регистрах учета НДС и субконто на счетах расчетов совпадали. При заполнении документа "Операция…", как только будет указан счет расчетов, с сделана попытка выбрать документ расчетов, на экране возникнет диалог выбора таких документов, в котором, в числе прочих возможностей, есть и возможность ввода ручного документа расчетов, что и напрашивается (с учетом того, что до данной операции никаких расчетов могло вообще не быть, а если даже и были, то они реализованы другими документами, к этой операции не имеющими отношения). Результат самых естественных действий приведен выше на рисунке.

Однако, с учетом того, что нужно будет выписывать счет-фактуру на аванс, это не лучшее решение - так как счет-фактуру на аванс нельзя выписать (распечатать) на основании "Документа расчетов (ручной учет)". Кроме того, в "Документа расчетов (ручной учет)" нет возможности сохранить оригинальную дату и номер платежного поручения покупателя, которая будет нужна для заполнения реквизитов счета-фактуры "К платежно-расчетному документу…".

Как же поступить, чтобы в дальнейшем не иметь никаких проблем с учетом НДС?

Этот пример как раз иллюстрирует "резервные" возможности программы, которыми нужно пользоваться, если отражение конкретной операции непосредственно типовыми документами не предусмотрено (поскольку операция по перечислению аванса третьему лицу относительно редкая - это тот самый случай).

В частности, в данном случае необходимо ввести документ, которым обычно отражается поступление аванса. Например, можно ввести "Платежный ордер поступление денежных средств", заполнить в нем все необходимые реквизиты (указать покупателя, договор, дату, совпадающую с датой ручной операции, сумму, оригинальные дату и номер платежного поручения покупателя), сохранить его, но не проводить - ведь реально денежные средства на счета ООО "Белая акация" не поступали, да и повторная запись по кредиту счета 62 также не нужна. А в ручной операции по отражению аванса полученного сделать на этот документ ссылку- указать в субконто по кредиту счета 62.02.

Все это будет в итоге выглядеть следующим образом:

В результате такой "маленькой хитрости" выписка счета-фактуры на аванс пройдет в штатном режиме (с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс"):

а сам документ "Счет-фактура выданный" будет выглядеть следующим образом:

При дальнейшей реализации будет возможен вычет НДС по такому счету-фактуре - см. пример 33.

Начисление НДС при исполнении обязанностей налогового агента по НДС

В случае, если организация исполняет обязанности налогового агента по НДС, то в соответствующем договоре с поставщиком выставляется флаг "Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС", и далее в реквизите "Вид агентского договора" указывается, в связи с чем возникли обязанности налогового агента - арендой государственного или муниципального имущества (п.3 ст .161 НК РФ), приобретением ценностей у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (п.2 ст. 161 НК РФ).

Замечание.

Третий возможный случай исполнения обязанностей налогового агента - реализация конфиската, кладов и т.п. ценностей (п. 4 ст. 161 НК РФ) не автоматизирован в типовой конфигурации, ввиду редкости такой операции на практике.

Начисление НДС происходит при проведении документа "Поступление товаров и услуг", в котором выбран договор с установленным флагом "Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС":

• Формируется проводка по дебету счета расчетов с поставщиком, указанному в документе, и кредиту счета расчетов с бюджетом по НДС(68.02);
• Формируется запись в регистре "НДС продажи" с событием "НДС начислен к уплате" и видом ценности "Налоговый агент (аренда)" или "Налоговый агент (иностранцы)", в зависимости от типа договора;
• Формируется запись в регистре "НДС покупки" с событием "Предъявлен НДС поставщиком" и видом ценности "Налоговый агент (аренда)" или "Налоговый агент (иностранцы)", в зависимости от типа договора.

Замечание.

Счет-фактуру на "агентский" НДС можно выписать самостоятельно, при регистрации счета-фактуры полученного. Но делать это не обязательно - ведь счет-фактура выписывается только при реализации, а в данном случае операции реализации нет, только исполнение обязанностей налогового агента.

Прочие случаи начисления НДС

Отдельного документа для таких операций в конфигурации не предусмотрено, так как с точки зрения НДС это относится к операциям, связанным с реализацией. Поэтому предполагается, что документы, отражающие реализацию ("Реализация товаров и услуг", "Отражение реализации товаров и улуг (НДС)") могут успешно использоваться для отражения начисления НДС в рассматриваемых случаях.

Пример 11. Начисление НДС со штрафных санкций, полученных от покупателя за несвоевременную оплату поставленных товаров.

Пусть в феврале 2005 года получены штрафные санкции в размере 10 000 руб. от покупателя за несвоевременную оплату поставленных товаров.

Начисление санкций отражается в учете с помощью документа "Реализация товаров и услуг", со следующими особенностями заполнения отдельных реквизитов:

• В графе "% НДС" указывается расчетная ставка (например, 18/118);
• Счет доходов указывается 91.01 "прочие доходы".

В регистре "НДС продажи" формируется событие "Реализация".

Формирование книги продаж

Книга продаж (меню "Основная деятельность - Ведение книги продаж - Книга продаж") формируется на основании записей регистра "НДС продажи" за указанный пользователем период для указанной организации по следующему алгоритму:

• Если установлена учетная политика по определению налоговой базы - "по отгрузке", то включаются записи регистра с событиями "Реализация", "Получен аванс" и "НДС начислен к уплате";
• Если установлена учетная политика по определению налоговой базы - "по оплате", то включаются записи регистра с событиями "Оплата", "Получен аванс" и "НДС начислен к уплате";
• Для операций реализации с НДС 0%, независимо от установленной учетной политики по определению налоговой базы, включаются записи регистра с событиями "Подтверждена ставка 0%", "Не подтверждена ставка 0%".

В отчете "Книга продаж" имеется возможность просмотреть документ, явившийся основанием для записи, по двойному щелчку мыши в графе 1 "Дата и номер счета-фактуры продавца" в соответствующей строке отчета.

Замечание.

Переход с порядка определения налоговой базы НДС "по отгрузке" на порядок определения "по оплате" и наоборот в настоящее время в программе не реализован.