Упрощенная система налогообложения

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплаченные материальные расходы признаются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство, затраты на приобретение товаров - по мере их реализации, на приобретение основных средств - по мере ввода данного имущества в эксплуатацию, на приобретение нематериальных активов - по мере постановки их на бухгалтерский учет. С тем, так ли все ясно и понятно с этими расходами, разбирается Т.О. Евмененко, руководитель Департамента налогообложения консалтинговой фирмы "ДЕ-КОНС".

Практика применения главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения", а также разъяснения Минфина и ФНС России обнаружили целый ряд неурегулированных вопросов. Это и изменение объекта налогообложения, и срок подачи заявления на переход, и расходы в периоде смены объекта налогообложения и т. п. Т.О. Евмененко, руководитель Департамента налогообложения консалтинговой фирмы "ДЕ-КОНС" в предлагаемой статье разбирается с точки зрения налогового законодательства и арбитражной практики с некоторыми спорными ситуациями.

Можно ли учесть в составе расходов на УСН затраты на проектирование, монтажные работы и материалы для системы вентиляции и кондиционирования в арендованных помещениях?

Учитываются ли при применении УСН в 2003-2005 гг. внереализационные доходы, а именно - списание кредиторской задолженности?

Возможно ли в случае продажи товаров через Интернет с доставкой применять УСН?

С 1 января 2006 года вступили в силу многочисленные поправки в НК РФ, что обусловило необходимость изменения состава показателей отчетных форм. В результате в январе и феврале 2006 года Минфин России своими приказами утвердил новые отчетные формы по ряду налогов. О новых формах налоговых деклараций и их заполнении в программе "1С:Бухгалтерия 8.0" рассказывает д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов.

До вступления в силу с 1 января 2006 года поправок к главе 26.2 НК РФ Минфин и ФНС России настаивали, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут учесть в качестве расходов созданные собственными силами основные средства. А термин "приобретение" основного средства понимался буквально. ВАС РФ не согласился с таким однобоким толкованием термина и встал на сторону налогоплательщиков. Позицию ВАС РФ анализирует А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ, а также еще ряда случаев, в частности, при реализации товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Об исчислении и уплате налога в этом случае пойдет речь в статье И.А. Баймаковой, главного специалиста ФСКН России.

Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" были внесены существенные изменения, о которых мы уже рассказывали нашим читателям.* Экономические программы фирмы "1С" ("1С:Бухгалтерия 8.0", конфигурация "Упрощенная система налогообложения" для "1С:Предприятия 7.7") готовы для ведения учета по новым правилам с 1 января 2006 года.

Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ внесен ряд принципиальных изменений в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения", о которых необходимо помнить не только тем, кто переходит или уже применяет УСН, но и тем, кто переходит на общий режим налогообложения. В этой статье Т.О. Евмененко, руководитель Департамента налогообложения консалтинговой фирмы "ДЕ-КОНС" остановится отдельно на вопросах переходного периода, в частности, касающихся как формирования налоговых обязательств по незаконченным хозяйственным операциям, так и непосредственно подготовки документов, влияющих на оформление и формирование налоговой базы по единому налогу.