Налог на прибыль организаций

В письме от 30.10.2007 № 03-03-06/1/745 Минфин России указал, что определение понятия «благоустройство территории» отсутствует в действующем законодательстве. Следовательно, необходимо руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей налогового законодательства.

Российская организация приобрела за границей оборудование. Для его монтажа и наладки в Россию приехали иностранные специалисты. Может ли организация уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы, связанные с их проживанием и питанием? Такой вопрос рассмотрел Минфин России в письме от 16.10.2007 № 03-03-06/1/723.

Организация в 2007 году приобрела имущество стоимостью менее 20 000 руб., но больше 10 000 руб. Другими словами, в 2007 году это имущество должно быть признано амортизируемым, а в 2008-м уже нет (в соответствии с поправками, которые Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ внес в статью 256 НК РФ). В эксплуатацию имущество будет введено в 2008 году. Как учесть его стоимость для целей налогообложения прибыли: через амортизацию или единовременно в составе материальных расходов? Такой вопрос Минфин России рассмотрел в письме от 03.11.2007 № 03-03-06/1/767.

Обоснованность расходов на благоустройство является, пожалуй, одним из самых частых поводов для споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. И.А. Баймакова, заместитель начальника отдела ФСКН России, предлагает свое видение проблемы, а также анализирует положительную и отрицательную для налогоплательщиков судебную практику.

Минфин России в письме от 22.10.2007 № 03-03-06/1/731 напомнил, что в НК РФ установлен особый порядок учета для целей налогообложения прибыли процентов по заемным (кредитным) средствам. При этом не имеет значения, для каких целей этот кредит был привлечен. Даже если заемные средства были использованы на приобретение основных средств, проценты должны быть учтены в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем размера, установленного статьей 269 НК РФ.

Минфин России в письме от 22.10.2007 № 03-03-06/1/729 заявил, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Минфин России в письме от 10.09.2007 № 03-03-06/1/655 заявил, что реклама на квитанциях по оплате квартир предназначена для конкретных лиц. А значит, не соответствует понятию «реклама», приведенному в Федеральном законе от 13.03.2006 №38-ФЗ «О рекламе».

Из письма Минфина России от 19.10.2007 № 03-03-06/1/726 следует, что для того чтобы выплаченные сотрудникам премии можно было учесть для целей налогообложения прибыли, они должны быть указаны в положении о премировании и в трудовых договорах должна быть ссылка на это положение.

Минфин России в письме от 16.10.2007 № 03-03-06/1/722 указал, что НК РФ предусматривает специальный порядок учета процентов по займам и кредитам (подп. 2 п. 1 ст. 265 и 269). Поэтому даже если заем (кредит) был привлечен для покупки основных средств, проценты по нему учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем размера, установленного статьей 269 НК РФ.

Материал подготовил А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам (e-mail: kaafsnp@mail.ru).