Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

6-НДФЛ: сложные случаи при заполнении расчета за 9 месяцев 2016

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

6-НДФЛ: сложные случаи при заполнении расчета за 9 месяцев 2016
31 октября – последний день сдачи расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года – уже буквально через неделю. Бухгалтеры не поднимают головы от компьютеров, а мы стараемся помочь, как только можем. Сегодня рассмотрим несколько частных ситуаций, связанных с заполнением 6-НДФЛ, по которым чаще всего возникают вопросы у бухгалтеров.

В каком квартале в Разделе 2 отражается доход и НДФЛ

В письме ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД- 4-11/14507 говорится о том, что Раздел 2 расчета включает удержанные суммы НДФЛ, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал, независимо от даты удержания налога. Речь идет о том, что от даты в строке 120 «Предельный срок перечисления налога» зависит решение вопроса, в каком квартале в Разделе 2 должен быть отражен доход и налог.

6-НДФЛ - новая обязательная форма отчетности для организаций и индивидуальных предпринимателей – введена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Расчет 6-НДФЛ предоставляется всеми предпринимателями и компаниями, у которых есть сотрудники.

Так, к примеру, зарплата за сентябрь 2016. Даже если ее успели рассчитать, выплатить 29.10 и перечислить НДФЛ в последний день месяца 30.09.2016, данные все равно отразятся в отчете за год, а не за 9 месяцев. Причина в том, что в строке 120 указывается как предельный срок перечисления налога 03.10.2016 (03.10 – так как 1 и 2 октября – выходные). А 03.10 – дата, относящаяся к октябрю, т.е. к последнему кварталу.

1-1.png

Рис. 1

Если в компании, в соответствии с внутренним распорядком зарплата рассчитывается и выплачивается не в последний, а в предпоследний день сентября, то тогда эта запись включится в отчет за третий квартал.

1-2.png

Рис. 2

Здесь у многих бухгалтеров возникает вопрос: как же быть, ведь, согласно НК РФ, нельзя налог перечислять до получения сотрудниками дохода, это трактуется уплатой за счет средств налогоплательщика, что запрещено!

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2016 году: 

  • I квартал: до 04.05.2016 включительно;
  • полугодие: до 01.08.2016 включительно;
  • девять месяцев: до 31.10.2016 включительно.

Поясняем. В данной ситуации речь в НК РФ идет как раз не о дате фактического получения дохода (отражается по строке 100), а о дате передачи средств налогоплательщику. В нашем примере это произошло 29.10. Пазл сошелся, налог можно перечислять.

Но! Налог с аванса не надо перечислять, а с зарплаты надо. Не будет ли выплата, произведенная накануне «даты фактического получения дохода» (в нашем случае 29.10), трактоваться как аванс?

Тут все зависит от составленных в организации положений о расчете зарплаты.

Казалось бы, а зачем вообще поступать так, как показано на рисунке 2? Но, допустим, на предприятии зарплата зависит от так называемых «процентовок» - актов приема-сдачи выполненных работ. Документы от заказчика могут идти долго и, по сути, это зарплата за прошлый месяц. И поэтому нет необходимости ждать окончания текущего месяца, чтобы ее начислить и выплатить.

Заполнение строки 80 Раздела 1

Увлекательная история происходит с натуральным доходом, когда впоследствии появляются средства для удержания и перечисления налога. Например, приз выдан работнику 12.09.2016, зарплата за сентябрь начислена и выплачена 03.10.2016, тогда же удержан весь НДФЛ и по зарплате, и с суммы приза.

3.png

Рис.3

Получается, что с даты выдачи приза и до конца месяца (а для сентября это означает, что до конца квартала) денег сотрудник не получал. Следовательно, удержать налог было невозможно, и поэтому эта сумма должна отражаться в строке 80 Раздела 1 «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом» и в Разделе 2 строки 100 и 130.

4.png

Рис 4.

Но уже 03.10 зарплату выплатили, НДФЛ перечисли. Так как срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев еще не наступил, то, если сформировать отчет после выплаты зарплаты в октябре и перечисления налога, то вид Разделов 1 и 2 будет совсем другим.

5.png

Рис.5

Строка 80 Раздела 1 уже не заполняется, так как возможность удержать налог произошла, налог удержали. А в Разделе 2 отчета за 9 месяцев тоже уже больше не отражается сумма приза.

Дело в том, что раз налог удержан, то срок перечисления (строка 120) - следующий день. А в нашем примере это уже не просто следующий день, это следующий месяц, и более того – следующий квартал. Значит приз и удержанный с него налог отразится во втором разделе годового отчета.

То, как будет формироваться отчет за 9 месяцев в программе, зависит от Даты подписи

6.png

Рис.6.

Если она относится к периоду, пока налог не удержали – как на рис 4, когда удержали – как на рис.5

6-НДФЛ: шпаргалка для заполнения расчета за 9 месяцев 2016.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Система ЕНВД

Как вы считаете, нужно ли продлевать действие системы ЕНВД после 2020 года?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги