Деньги обратно – очень приятно: как получить имущественный вычет за 2016 год

Что такое вычет

Имущественный вычет - это уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму понесенных гражданином расходов (например, на покупку жилья), вследствие чего уменьшается и сумма НДФЛ.

Если вычет заявляется по окончании календарного года, то НДФЛ с налоговой базы за этот год уже удержан из зарплаты физического лица и перечислен работодателем в бюджет. Это значит, что в результате вычета гражданин вернет себе часть НДФЛ, который удержал с него работодатель. Но происходить это будет уже без участия работодателя, то есть отношения по возврату возникнут непосредственно между гражданином и налоговой инспекцией.

Но вычет можно получить и раньше – у работодателя. В этом случае результатом имущественного вычета является получение в течение определенного периода времени заработной платы без удержания НДФЛ. То есть фактически какое-то время работник будет получать зарплату на 13 процентов больше. 

Для этого право на имущественный вычет необходимо подтвердить в налоговом органе, представив копии документов, подтверждающих право на вычет, и заявление на получение уведомления о праве на вычет. Уведомление выдается по истечении 30 дней с момента подачи бумаг, а затем предоставляется работодателю. Это уведомление будет основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов. Если «выбрать» всю сумму вычета за год не удалось, то процедуру на следующий год придется повторить.

В каких случаях полагается вычет

Все ситуации, при которых полагается имущественный вычет, прописаны в п.1 ст. 220 НК РФ. Во-первых, вычет можно получить при приобретении (строительстве) гражданами на территории России:

– жилых домов (квартир, комнат) или долей в них;
– земельных участков или долей в них для индивидуального жилищного строительства;
– земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

Если на покупку квартиры или дома были получена ипотека или целевой заем, то вычет можно заявить не только в отношении расходов, связанных с покупкой жилья, но в отношении процентов по ипотеке. Кстати, если потом гражданин перекредитуется по ипотеке, то и в этом случае он сможет претендовать на вычет по процентам.

Во-вторых, вычет положен в том случае, когда гражданин продает свое имущество и некоторые имущественные права. В такой ситуации в результате применения вычета он сможет уменьшить свою налоговую базу по операции, связанной с продажей имущества (имущественных прав) на определенную величину – сумму вычета. В итоге сумма НДФЛ с такой продажи будет меньше, а то и вовсе равна нулю. Обратите внимание, что это положение не относится к недвижимому имуществу и транспортным средствам, которые использовались в предпринимательской деятельности, а также ценных бумаг (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Но по какому виду реализуемого имущества (передаваемого имущественного права) полагается вычет? По объектам недвижимого имущества, а также долям в нем, по прочему личному имуществу. Что касается прав, то это доли (ее части) в уставном капитале организации, а также права требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

Следующие ситуации возникают не так часто, но, тем не менее, о них стоит упомянуть. Речь идет об участниках обществ. Они могут получить вычет не только при продаже доли в уставном капитале общества, но и при выходе из общества, а также при получении средств (имущества) в случае ликвидации общества, и еще при уменьшении номинальной стоимости доли.

И уж совсем редкая ситуация, при которой полагается имущественный вычет, – это изъятие земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.

Ограничения по сумме вычета

В какой же сумме предоставляется имущественный вычет? Если вычет заявляется в отношении покупки жилья или земли, то он предоставляется в сумме произведенных расходов, но в пределах определенного лимита. Например, по жилью лимит составляет 2 млн руб. Это значит, что если гражданин купил квартиру, например, за 5 млн руб., то сумма вычета составит в любом случае только 2 млн руб.

Следовательно, максимальная сумма НДФЛ, которую можно вернуть себе из бюджета, равна 260 000 руб. (2 млн руб. х 13%). Эта сумма может быть чуть ниже, если работодатель при расчете НДФЛ применял стандартные вычеты.

Обратите внимание: в отношении процентов по ипотеке и целевым займам на покупку жилья лимит составляет 3 млн. руб.

Кроме того, важна и сумма дохода. То есть величина возвращенного НДФЛ не может быть выше той суммы налога, которая была удержана работодателем из зарплаты гражданина за весь 2016 год. Иными словами, если доход за 2016 год составил 400 000 руб., то сумма имущественного вычета за 2016 год составит эти же 400 000 руб. А остаток (2 млн – 400 тыс. = 1.6 млн) перейдет на последующие годы, до тех пор, пока гражданин не использует всю сумму вычета. Это следует из п.9 ст.220 НК РФ.

Если имущественный вычет заявляется при продаже имущества, то здесь уже действуют другие лимиты и существуют свои особенности. Например, если гражданин продает свою квартиру, которой он владел меньше трех лет, то при исчислении НДФЛ с этой операции он имеет право на получение имущественного вычета в пределах 1 млн. руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если же он владел квартирой более трех лет, то ее реализация изначально не подлежит налогообложению, а значит, не возникает и вопроса с применением имущественного вычета (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Документы на имущественный вычет

Самая распространенная ситуация, при которой гражданин хочет заявить об имущественном вычете, связана с покупкой им жилья. Поэтому подробнее рассмотрим, как именно в этом случае нужно действовать.

Прежде всего, необходимо позаботиться о сборе документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета. 

Во-первых, это правоустанавливающие документы на объект. К ним относится договор купли-продажи, приравненный к нему договор мены или соглашение об отступном, в которых обязательно должна быть указана стоимость приобретенной квартиры. Понадобится и свидетельство о государственной регистрации права на квартиру. Обратите внимание: с 1 января 2017 года вместо такого свидетельства выдается выписка из ЕГРН.

Во-вторых, это документы, подтверждающие расходы на приобретение (строительство) жилья, т.е. платежные документы. Это могут быть банковские выписки, расписка продавца (если оплата была произведена наличными). При этом в расписке обязательно должны быть указаны ФИО продавца, его адрес и паспортные данные, сделана запись о сумме переданных продавцу денежных средств, проставлены подпись продавца и дата (письма УФНС России по г. Москве № 20-14/4/000752 от 12.01.2011 г., № 20-14/4/124154 от 26.11.2009 г.).

Чтобы подтвердить расходы на уплату процентов по ипотечным кредитам или целевым займам, а также банковским кредитам на их перекредитование, понадобится договор займа (кредита) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему, а также документы, подтверждающие уплату процентов по данному договору (например, справка из банка). При этом в тексте такого договора должно быть четко указано, что предоставленный гражданину заем (кредит) необходимо использовать только на приобретение на территории России дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (письма Минфина России № 03-04-07/29416 от 19.06.2014 г., ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22.11.2012 г.).

Если супруги приобретают имущество в общую совместную собственность, то в числе документов на вычет необходимо представить копию свидетельства о браке и соглашение супругов о договоренностях по распределению между ними размера имущественного вычета.

Но это еще не все. Также необходимо получить в бухгалтерии компании-работодателя справку по форме 2-НДФЛ за тот год, по доходам которого подаются документы на вычет. Кроме того, нужно написать заявление на возврат НДФЛ в связи с произведением расходов на приобретение имущества. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 03.03.2015 г. В заявлении обязательно должны быть указаны реквизиты банка (БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет), на счет которого будет перечислена возвращаемая сумма налога (письмо ФНС России № БС-3-11/1859 от 25.04.2016 г.).

А нужно ли подавать заявление на получение имущественного вычета? Нет, не нужно. Как поясняют чиновники, в целях упрощения процедуры получения имущественного налогового вычета при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявление не требуется (письмо Минфина России № 03-04-05/16842 от 14.04.2014 г.).

Собрав все эти документы, можно приступать к заполнению декларации по форме 3-НДФЛ.

Нюансы заполнения 3-НДФЛ

Декларацию можно заполнить самому на бумаге, с использованием компьютера, вбивая данные вручную, а можно облегчить себе задачу, используя специальные программы, или заполнить отчет в программе на официальном сайте ФНС России. Основным преимуществом последних способов является то, что вероятность ошибок при заполнении 3-НДФЛ меньше, а уж если они возникли, то программа их «выдаст» (и тогда можно оперативно их исправить).

Если в декларации по форме 3-НДФЛ заявлен только имущественный вычет без заявления доходов, НДФЛ с которых не был удержан налоговым агентом (или других доходов, с которых гражданину-налогоплательщику нужно лично заплатить налог), то срок ее представления не ограничен. Иными словами, при такой ситуации сдать декларацию за 2016 год можно в любой момент в течение всего 2017 года (п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 НК РФ).

Но если в декларации заявлены не только вычеты, но и доходы, которые гражданин должен задекларировать самостоятельно (например, в случае продажи им имущества), тогда декларацию за 2016 год нужно представить не позднее 3 мая 2017 года (30 апреля 2017 года – выходной день) (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как подать декларацию и документы на вычет

Существует несколько способов подачи в ИФНС декларации и документов, подтверждающих право на имущественный вычет. 

Можно прийти в налоговую инспекцию лично, направить документы по обычной почте, либо воспользоваться интернетом. Последний вариант, без сомнения, является самым удобным, поскольку не нужно тратить время на поездку до инспекции и обратно.

Если декларация заполнялась в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС РФ, то оттуда ее можно сразу направить в электронном виде в ИФНС (вместе со «сканами» подтверждающих документов). 

Однако при таком способе подачи будьте готовы к тому, что ИФНС может потребовать представить оригиналы подтверждающих документов, тогда визита в налоговую инспекцию избежать не удастся.

Когда вернут деньги

На возврат денег от налоговой инспекции гражданин может рассчитывать через три месяца после подачи декларации.

Дело в том, что налоговая инспекция должна сначала проверить декларацию и приложенные к ней документы, то есть провести камеральную проверку. По установленному правилу на камеральную проверку отводится три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).