Федеральные налоги и сборы

При аренде государственного или муниципального имущества, когда таким имуществом распоряжается соответствующий орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления, арендаторы выступают налоговыми агентами по НДС. По ряду вопросов налогоплательщики и налоговые органы до сих пор не могут прийти к единому мнению. Разобраться в ситуации поможет статья, подготовленная с учетом материалов арбитражной практики Т.О. Евмененко, руководителем Департамента налогообложения консалтинговой фирмы "ДЕ-КОНС".

Учет резервов по сомнительным долгам - тема казалось бы не вызывающая сложных вопросов на практике. Однако, более детальный анализ нормативных документов, регулирующих данный вопрос, выявляет определенные проблемы, решение которых зависит от правильной трактовки имеющихся противоречий в законодательстве и определения "подводных камней" в тексте нормативных актов. Рассмотрению таких проблем и предложению вариантов их решения посвящена статья д.э.н. М.Л. Пятова, Санкт-Петербургский государственный университет.

Вправе ли организация - экспортер принять к вычету НДС, уплаченный транспортной организации за транспортировку экспортируемого товара по ставке 18 %, в то время как должна была применяться ставка 0 %, но перевозчик по тем или иным причинам ее не подтвердил и переложил налоговое бремя на плечи заказчика? Свою точку зрения на эту проблему с учетом сложившейся арбитражной практики высказывает И.А. Шарманова, юрисконсульт Департамента налогов и права ООО "ФБК".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на сумму авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. В то же время стороны договора зачастую исполняют свои обязательства по предварительной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) не только непосредственным перечислением контрагенту денежных средств, но и другими неденежными способами. С тем, что считать авансом в соответствии с действующим законодательством, разбирается А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам.

В самом начале лета Президентом РФ был подписан Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ, который вносит значительные изменения (в основной своей массе - в пользу налогоплательщика) в главу 25 НК РФ. Об основных изменениях по налогу на прибыль и о том, как они будут отражены в экономических программах фирмы "1С", рассказывает И.А. Берко, аудитор, методист фирмы "1С".

Существующая схема уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль невыгодна с экономической точки зрения для налогоплательщиков с ощутимыми колебаниями налогооблагаемой базы. В итоге в течение квартала налогоплательщик обязан уплачивать налог в значительно больших размерах, нежели объективно необходимо по итогам соответствующего квартала. А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам, анализирует эту ситуацию, основываясь на сложившейся арбитражной практике.

Уже на протяжении нескольких лет налогоплательщики сталкиваются с разъяснениями, согласно которым при возврате товара поставщику у налогоплательщика возникают налоговые последствия, обусловленные квалификацией его действий как реализации возвращаемых товаров. Исходят такие разъяснения не только от налоговых органов, но нередко и от аудиторов. Насколько обоснована такая точка зрения, пытаются разобраться М.С. Мухин, начальник управления ФСКН России и А.Р. Назаров, заместитель начальника управления ФСКН России.

В процессе деятельности организации одна хозяйственная операция часто влечет за собой различные "отдаленные" последствия, например, при окончательном расчете с командировочным работником ему выплатили суточные сверх норм или оплатили проживание в гостинице без оправдательных документов. В подобных случаях бухгалтеру необходимо зарегистрировать дополнительные доходы работника. В предлагаемой статье* методисты фирмы "1С" рассказывают, как корректно отразить такие операции в конфигурации "Зарплата и Управление персоналом" для "1С:Предприятия 8.0", чтобы были исчислены все регламентированные налоги (НДФЛ, ЕСН).

Материал подготовлен постоянным ведущим данной рубрики А.А. Куликовым, налоговым консультантом (e-mail: kaafsnp@mail.ru).

Многие организации сталкиваются с необходимостью проведения определенных работ с арендованным имуществом Эти изменения в хозяйственной и правовой практике называют улучшениями арендованного имущества. Следует иметь в виду, что такие улучшения могут быть как отделимые, так и неотделимые. В обоих случаях возникают определенные правовые и налоговые последствия как у арендатора, так и у арендодателя, которые рассмотрит в настоящей статье Л.К. Сомов, юрисконсульт компании "ФБК".