Изменения в налогообложении НКО с 2026 года

Какие изменения ждут НКО в 2026 году

Повышение ставки НДС до 22%

С 2026 года некоммерческим организациям, ведущим, в том числе приносящую доход деятельность, облагающуюся НДС (например, продажа товаров или оказание услуг, не подпадающих под льготы ст. 149 НК РФ), придется применять новую ставку налога. Это потребует пересмотра договорных условий, ценовой политики и, конечно же, обновления учетных систем 1С для корректного расчета и уплаты налога. 

Некоммерческие организации, не являющиеся плательщиками НДС, косвенно тоже почувствуют это изменение. Поставщики товаров, работ и услуг (плательщики НДС) будут включать 22% налога в стоимость своей продукции. Это неизбежно приведет к росту закупочных цен. Как следствие, увеличится общая сумма расходов НКО, что может потребовать корректировки бюджетов и поиска дополнительных источников финансирования.

Снижение порога доходов УСН для уплаты НДС

Многие некоммерческие организации, осуществляющие приносящую доход деятельность, применяют упрощенную систему налогообложения. Часть основных налогов, включая НДС, им заменял единый налог. Это не касалось налоговых агентов: несмотря на применение УСН, они выставляли счета-фактуры, вели книги покупок и продаж и сдавали декларацию по НДС.

С 2025 года некоммерческие организации на УСН, которые за предыдущий 2024 год получили от приносящей доход деятельности больше 60 млн руб. (п.1 ст.145 НК РФ), стали плательщиками НДС. При этом законодатель для таких организаций предусмотрел выбор налоговых ставок НДС: пониженные ставки 5% или 7% или стандартная - 20%.

С 1 января 2026 года указанный порог доходов будет снижен до 10 млн рублей (новая редакция абз.4–5 п.1 ст.145 НК РФ). Это означает, что если некоммерческая организация на УСН получит в текущем году доход от приносящей доход деятельности свыше 10 млн рублей, то с 2026 года она перейдет на обязательную уплату НДС. Аналогично обязанность по уплате НДС у нее возникнет, если в каком-либо месяце 2026 года ее доход превысит 10 млн рублей (новая редакция абз.3 п.5 ст.145 НК РФ). 

НКО, применяющим УСН, необходимо уже сейчас проанализировать свою деятельность на предмет соответствия новым критериям. Превышение этого лимита приведет к обязанности уплачивать НДС, что существенно увеличит налоговую нагрузку и усложнит учет для таких организаций, даже если они продолжат применять УСН.

Продление льгот по страховым взносам

На данный момент для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН действуют пониженные тарифы страховых взносов: 7,6% в пределах единой предельной базы для исчисления страховых взносов и 0% с сумм свыше этой величины (подп.7, 8 п.1, подп.3 п.2 и п.2.2 ст.427 НК РФ).

По внесенному в Госдуму правительственному законопроекту №1026190-8 планируется с 2027 года на 10 лет установить следующие пониженные тарифы страховых взносов:

• для религиозных организаций – 7,6% с сумм в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0% с сумм свыше этой величины;

• для социально ориентированных некоммерческих организаций и благотворительных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, – 15% с сумм в пределах единой предельной базы и 7,6% с сумм свыше.

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2026 году в соответствии с подготовленными Минфином изменениями составит 2 979 392 рубля.

Нововведение об обязанности исчислять страховые взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), если фактические выплаты оказались ниже этой величины, не касается некоммерческих организаций, оно актуально исключительно для организаций коммерческого сектора.

Новый порядок подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов

С 1 января 2026 года в ст. 58 Налогового кодекса РФ будут внесены поправки, которые скорректируют правила подачи уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов. Эти изменения могут быть полезны для некоммерческих организаций.

На сегодняшний день работодатели, включая НКО, обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц:

• не позднее 25-го числа текущего месяца – по суммам НДФЛ, удержанным за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;

• не позднее 3-го числа следующего месяца – по суммам НДФЛ, удержанным за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца.

Уведомления по страховым взносам подаются ежемесячно не позднее 25-го числа. Такая частота подачи уведомлений требует постоянного внимания и является существенной административной нагрузкой.

С 2026 года организации получат право выбора: либо продолжить ежемесячную подачу уведомлений по НДФЛ и страховым взносам, либо перейти на новый, упрощенный порядок. По новым правилам налогоплательщики смогут подавать одно сводное уведомление в начале года о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов на весь предстоящий год. Дополнительные уведомления в течение года потребуется представлять только в случае изменения ранее заявленных сведений о доходах, подлежащих обложению НДФЛ и/или страховыми взносами.

Для НКО, особенно тех, у кого структура выплат сотрудникам относительно стабильна в течение года (например, фиксированные оклады, отсутствие частых премий или значительных изменений в штате), новый порядок может облегчить работу. Возможность подать одно уведомление в год вместо 12–24 ежемесячных (включая НДФЛ) существенно сократит административную нагрузку на бухгалтерию НКО.

Переход на новый порядок подачи уведомлений будет добровольным. Действующий ныне порядок подачи уведомлений по НДФЛ (дважды в месяц) будет сохранен, и работодатели смогут выбрать удобный для себя вариант. 

Обратите внимание! Все необходимые изменения в «1С:Бухгалтерии НКО 8» будут реализованы в очередных версиях после принятия и официального опубликования соответствующих законодательных актов. 

В материале использованы фото: fizkes, LiVisuals / Shutterstock / Fotodom.