Налог на прибыль организаций

При ведении финансово-хозяйственной деятельности организации иногда несут убытки, которые отражаются в декларации по налогу на прибыль. Также организации вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму полученных ранее убытков. Налогоплательщики довольно часто совершают ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль в указанных ситуациях. Статья Т.С. Романовской, советника налоговой службы РФ III ранга, призвана помочь правильно заполнить декларацию при получении налогоплательщиками убытков.

Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ вносятся изменения в первую часть НК РФ и в отдельные статьи части второй. Л.П. Фомичева, аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ (e-mail: fomicheval@mail.ru) представляет обзор основных изменений второй части НК РФ с учетом поправок, внесенных также Федеральными законами от 27.07.2006 № 144-ФЗ и от 18.07.2006 № 119-ФЗ. В части изменений по акцизам материал подготовлен специалистами ИАС "Консалтинг.Стандарт".

Одной из "вечных" проблем, стоящих перед бухгалтером как при формировании налоговой базы по прибыли, так и при решении вопроса о возможности предъявления НДС к вычету, является проблема доказывания правомерности признания расходов. О том, как обосновать свои расходы, рассказывает И.А. Баймакова, заместитель начальника отдела ФСКН России.

Вправе ли организация учесть в составе расходов затраты на раскладку рекламных буклетов в общественных местах сторонним иcполнителем?

Раздельный учет расходов для целей исчисления налога на прибыль предусмотрен НК РФ. При этом в нем не содержится четкой методики их распределения, что привело к очередной неоднозначной трактовке законодательства.* Мы обратились в Минфин России за разъяснениями. Свою официальную позицию по этому вопросу финансовое ведомство изложило в ответе на наш запрос в письме от 14.03.2006 № 03-03-04/1/224. Методика, предложенная финансовым ведомством, уже реализована в "1С:Бухгалтерии 8.0". О том, как это работает, рассказывают методисты фирмы "1С".

Зачастую в ходе проведения инвентаризации организации выявляют излишки имущества, в том числе основных средств, материально-производственных запасов и товаров. Их стоимость подлежит отражению в бухгалтерском учете и влияет на формирование налоговых обязательств. Т.О. Евмененко, руководитель Департамента налогообложения консалтинговой фирмы "ДЕ-КОНС" рассмотривает особенности налогообложения отдельных видов ценностей с учетом изменений, внесенных в часть вторую НК РФ.

Позиция Минфина России по вопросу включения в состав расходов для целей налогообложения прибыли стоимости услуг вневедомственной охраны сводится к тому, что существует определенный отрезок времени, в течение которого налогоплательщики не могли уменьшать на эти расходы налогооблагаемую базу. М.С. Мухину, начальнику Управления ФСКН России и А.Р. Назарову, заместителю начальника Управления ФСКН России такая позиция кажется слабоаргументированной, и они приводят свои доводы.

С 1 января 2006 года вступили в силу многочисленные поправки в НК РФ, что обусловило необходимость изменения состава показателей отчетных форм. В результате в январе и феврале 2006 года Минфин России своими приказами утвердил новые отчетные формы по ряду налогов. О новых формах налоговых деклараций и их заполнении в программе "1С:Бухгалтерия 8.0" рассказывает д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов.

ВАС РФ своим письмом от 22.12.2005 № 98 проинформировал арбитражные суды о выработанных рекомендациях по применению последними отдельных положений главы 25 НК РФ. Значение подобных информационных писем трудно переоценить, поскольку они являются фактически "руководством к действию" для арбитражных судов, а в конечном итоге - почти для всех участников налоговых правоотношений. Комментирует эти рекомендации А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам.

В процессе производства и продажи материально-производственных запасов часто по объективным причинам возникают потери, которые являются экономически оправданными и должны учитываются при налогообложении прибыли. В.В. Патров (СПбГУ) и М.Л. Пятов (СПбГУ) дают практические рекомендации, как оформить такие расходы для того, чтобы учесть их при налогообложении прибыли в производственных и торговых организациях.