Налогообложение

Со временем вопросов о том, как следует понимать отдельные положения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, не становится меньше, а скорее наоборот: появляются противоречащие друг друга разъяснения налоговых органов, вносятся изменения в НК РФ. Н.Б. Кучерук, специалист по налогам и сборам, в предлагаемой статье рассматривает актуальные вопросы порядка перехода на УСН и возврата на общий режим налогообложения, анализирует сложившуюся арбитражную практику по данному вопросу.

Ненадлежащим образом оформленный НДС: учитывается или не учитывается в качестве расхода для целей исчисления налога на прибыль? На этот вопрос отвечает наш постоянный автор А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам. Сразу оговоримся, что позиция, отстаиваемая автором, является непопулярной ни среди налоговых органов, ни среди представителей консалтингового сообщества. Поэтому, если читатель воспользуется мнением автора как руководством, не исключено, что придется отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Действующее законодательство предоставляет налогоплательщикам упрощенной системы налогообложения право ведения учета по упрощенной схеме. Однако до настоящего времени на практике ситуация складывалась не в пользу налогоплательщиков: право есть, а реализовать его нельзя. Налоговые органы фактически уравняли понятия "налоговый учет" и "бухгалтерский учет", требуя от налогоплательщиков (здесь и далее по тексту имеются в виду налогоплательщики, применяющие УСН) отражения в книге учета доходов и расходов данных обо всех хозяйственных операциях, а не только о тех, которые влияют на величину налоговой базы и сумму налога. С тем, насколько правомерна такая позиция налоговых органов, разбирается Е.В. Куликова, консультант по налогам и сборам.

Система налогообложения в виде ЕНВД представляет собой специальный налоговый режим, применение которого освобождает организацию или индивидуального предпринимателя от уплаты основных налогов. При этом в отношении некоторых видов деятельности НК РФ вводит дополнительный критерий - размер площади, от которого зависит, какой режим налогообложения следует применять. О том, как следует понимать этот критерий в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания рассказывает Л.К. Сомов, налоговый юрист компании "ФБК".

Коммерческие отношения с белорусскими партнерами для российских предпринимателей всегда были осложнены особым порядком налогообложения. Несмотря на то, что наши государства уже давно стремятся создать единое экономическое пространство с целью максимально упростить взаимоотношения российских и белорусских хозяйствующих субъектов, до сих остается множество неразрешенных вопросов и неурегулированных проблем, о которых пойдет речь в предлагаемой статье Л.К. Сомова, юрисконсульта компании "ФБК".

Применение норм статьи 40 НК РФ до сих пор вызывает трудности. Призванная бороться с "недобросовестными" налогоплательщиками, стремящимися оптимизировать налогообложение путем применения заниженных "договорных"* цен, в настоящий момент она доставляет больше беспокойства руководителям и бухгалтерам тех организаций, которые в силу специфики своей деятельности вынуждены применять гибкую ценовую политику в отношении своей продукции. О рыночных ценах для целей налогообложения в свете сложившейся арбитражной практики рассказывает Е.В. Куликова, консультант по налогам и сборам.

Определение КС РФ от 08.04.2004 № 169-0 вызвало целый ряд вопросов, связанных с возможностью применения налоговых вычетов сумм НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет заемных средств налогоплательщика. С момента появления названного определения прошло уже много времени. Сложившуюся арбитражную практику проанализировала Е.А. Ржевская, налоговый консультант, специалист проекта ИАС "Консалтинг.Стандарт" (фирма "1С").

Как изменился порядок исчисления НДС при торговле с Республикой Беларусь?

Уменьшают ли затраты на использование и обновление программ для ЭВМ доход, полученный налогоплательщиком, применяющим УСН?

В последнее время со стороны фискальных органов очень отчетливо обозначилась тенденция издания разъяснений, в которых налогоплательщикам предлагается начислять НДС в самых невообразимых ситуациях. Причем многие из обоснований, приводимых при этом Минфином и ФНС России, вызывают у налогоплательщиков закономерные претензии. Это касается, в частности, исчисления НДС с передаваемых в рекламных целях товаров; включения в состав налоговой базы сумм положительных суммовых разниц и др. Свою точку зрения на обоснованность доводов фискальных органов, приводимых в некоторых разъяснениях, высказывает наш постоянный автор А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам.