НДФЛ, страховые взносы, персотчетность и 4-ФСС: когда платить налоги и сдавать отчетность за 2022 год

НДФЛ за декабрь 2022 года

С 1 января 2023 года изменится порядок определения времени фактического получения физлицами дохода в целях уплаты НДФЛ. Датой получения работниками дохода в виде оплаты труда будет считаться день выплаты зарплаты (аванса), в том числе путем перечисления ее на счет налогоплательщика в банке, либо по его поручению на счета третьих лиц.

Если декабрьская зарплата выплачивается в январе, она считается доходом именно января 2023 года, и на нее распространяется уже новый порядок уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). Но большинство компаний традиционно зарплату за декабрь выплачивают в декабре, до наступления новогодних каникул. В отношении декабрьских зарплат, выплачиваемых в декабре, действуют старые правила 2022 года, по которым налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть, выплатив зарплату, например, 29 декабря, нужно уплатить НДФЛ не позднее 30 декабря 2022 года. Если дата выплаты декабрьской зарплаты 30 декабря, то налог нужно уплатить не позднее следующего рабочего дня, а это 9 января 2023 года (31 декабря – выходной день).

В отношении зарплат (в том числе и декабрьских), выплачиваемых в период с 1 по 22 января 2023 года, будет действовать особый порядок уплаты НДФЛ (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). С учетом законодательных изменений НДФЛ с декабрьских зарплат, выплаченных с 1 по 22 января, нужно будет уплатить не позднее 28 января 2023 года. Поскольку 28 января в 2023 году выпадает на субботу, НДФЛ разрешается уплатить 30 января (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Платить НДФЛ в 2023 году нужно будет путем перечисления в бюджет единого налогового платежа. Платежку на перечисление ЕНП нужно оформить по правилам, подготовленным Минфином. Окончательная редакция правил заполнения платежек для перечисления ЕНП еще не утверждена. КБК единого налогового платежа также пока не утвержден. Но к началу 2023 года Минфин обещает подготовить все условия для перечисления ЕНП.

До уплаты НДФЛ в виде ЕНП нужно направить в ИФНС уведомление об исчисленной и удержанной сумме налога. Срок представления такого уведомления - не позднее 25 января. То же самое касается и порядка уплаты страховых взносов, исчисленных за работников за декабрь 2022 года. 

Страховые взносы за декабрь 2022 года

По действующим сейчас правилам уплату страховых взносов работодателям необходимо осуществлять ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным месяцем. С 1 января 2023 года данный порядок будет изменен, и страховые взносы за декабрь 2023 года нужно будет заплатить уже в новые сроки.

По новым правилам сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28 числа следующего календарного месяца (новая редакция п. 3 ст. 431 НК РФ). Соответственно, страховые взносы за декабрь 2022 года, организациям и ИП, выступающим в роли страхователей, нужно будет заплатить 30 января 2023 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

СЗВ-СТАЖ за 2022 год

С 1 января 2023 года работодатели будут представлять сведения о страховом стаже работников и периодах деятельности, подлежащих включению в стаж в целях досрочного выхода на пенсию, в объединенный страховой фонд, который будет создан на базе ПФР и ФСС (Социальный фонд России - СФР). Эти сведения будут представляться в СФР в рамках единой персонифицированной отчетности по форме ЕФС-1 (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Формат ЕФС-1 уже разработан.

Для представления сведений о страховом стаже работников в едином отчете предусмотрен специальный подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже». Сведения нужно представлять в СФР не позднее 25 января каждого года.

За 2022 в СФР (в отделение ПФР – в случае, если к моменту сдачи отчетности новый фонд не будет создан) нужно представить сведения о страховом стаже по прежней форме СЗВ-СТАЖ, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п. Срок представления СЗВ-СТАЖ за 2022 год - не позднее 1 марта 2023 года.

СЗВ-М за декабрь 2022 года

С 1 января 2023 года для работодателей вводится обязанность по представлению новой персонифицированной отчетности в ИФНС, которая заменит собой существующую отчетность в ПФР по форме СЗВ-М (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).

Новую персонифицированную отчетность работодатели будут сдавать в налоговую инспекцию по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Новая отчетность, включающая в свой состав ИНН, СНИЛС, ФИО работников, а также сведения о сумме выплат, начисленных в их пользу, будет сдаваться работодателями каждый месяц, начиная с представления отчетности за периоды 2023 года.

В 2023 году за работодателями будет сохранена и обязанность по представлению персонифицированной отчетности по форме СЗВ-М за декабрь 2022 года. Это будет последний отчет по форме СЗВ-М.

Представить СЗВ-М за декабрь 2022 года необходимо в свое отделение ПФР (или СФР – в случае создания нового фонда к моменту представления отчетности). Срок представления СЗВ-М за декабрь 2022 года – не позднее 16 января 2023 года (15 января - воскресенье, нерабочий день). Отчет нужно представить по форме, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п.

СЗВ-ТД за декабрь 2022 года

Сведения о трудовой деятельности работников с 1 января 2023 года нужно представлять в СФР в составе единого персонифицированного отчета по форме ЕФС-1. Для этого в отчете нужно заполнять специальный подраздел 1.1 раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности». Срок представления таких сведений - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло кадровое изменение.

При этом за декабрь 2022 года работодатели представляют указанные сведения (при наличии кадровых изменений) по форме СЗВ-ТД, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п. Срок представления СЗВ-ТД за декабрь 2022 года - не позднее 16 января 2023 года.

4-ФСС за 2022 год

С 1 января 2023 года сведения о начисленных страховых взносах на травматизм работодатели станут представлять в составе единого персонифицированного отчета по форме ЕФС-1. Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно будет указывать в разделе 2 формы ЕФС-1.

Данные сведения представляются в СФР не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Вместе с тем ЕФС-1 начнет применяться с отчетных периодов 2023 года. За 2022 год работодатели должны будут представить указанные сведения по старой форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС от 14.03.2022 № 80. Срок представления 4-ФСС зависит от формы расчета. На бумажном носителе 4-ФСС необходимо будет представить в СФР не позднее 20 января 2023 года, а в электронном виде - не позднее 25 января 2023 года.