Рассказываем, какие ошибки бухгалтерии квалифицируют в качестве грубых, какие штрафы назначают за их допущение и как бухгалтеры могут избежать ответственности за совершение нарушений.
За какие ошибки могут оштрафовать бухгалтера
Исчерпывающий перечень ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учета, за которые бухгалтера могут привлечь к административной ответственности, приведен в примечании 1 к ст.15.11 КоАП РФ. К таким ошибкам в настоящее время относят:
- искажения данных бухгалтерского учета, которые привели к занижению сумм налогов и сборов не менее чем на 10% (например, необоснованное применение налоговых льгот и вычетов);
- искажение любого показателя бухгалтерской отчетности на 10% и более (например, искусственное занижение полученных доходов);
- учет в регистрах бухгалтерского учета мнимого объекта бухучета (например, регистрация неосуществленных расходов, несуществующих обязательств и не имевших места фактов хозяйственной жизни);
- учет в регистрах бухгалтерского учета притворного объекта (например, когда вместо реального основного средства, используемого в производстве, в учете регистрируют другое средство, в частности, с меньшей или большей стоимостью);
- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета (например, в случае ведения двойной бухгалтерии);
- составление бухгалтерской отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухучета (например, когда данные отчетности не совпадают с данными ведомостей и журналов ведения хозяйственных операций).
Также бухгалтеры несут ответственность по ст.15.11 КоАП РФ за отсутствие первичных учетных документов или регистров бухгалтерского учета в течение установленных сроков хранения таких документов (постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 30.05.2022 №16-2895/2022). Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность и аудиторские заключения о ней необходимо хранить не менее 5 лет после отчетного года (ч.1 ст.29 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Что касается искажения показателей бухгалтерской отчетности, то бухгалтеры не отвечают за данные ошибки, если они были допущены в результате неправильного составления первичных учетных документов другими лицами либо несвоевременного поступления первичных документов в бухгалтерию (примечание 1.1 к ст.15.11 КоАП РФ). К примеру, если ошибки в учете появляются из-за недостоверных актов и накладных, к составлению которых бухгалтер не имеет никакого отношения, то ответственности за данные ошибки бухгалтер не понесет.
Штрафы за грубые ошибки бухгалтерии
Все перечисленные выше ошибки квалифицируются в качестве грубых нарушений требований к бухгалтерскому учету и составлению бухгалтерской отчетности и наказываются санкциями по ст.15.11 КоАП РФ. Данная норма предусматривает наложение на бухгалтеров штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
За повторную ошибку штраф для бухгалтера будет увеличен вдвое и может составить уже от 10 000 до 20 000 рублей. В качестве альтернативы штрафу бухгалтера за совершение повторного нарушения могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет (ч.2 ст.15.11 КоАП РФ). В течение данного времени бухгалтер не сможет осуществлять деятельность по ведению учета и составлению бухгалтерской отчетности.
Повторным считается допущение ошибки в бухучете в течение одного года с момента привлечения бухгалтера к ответственности по ст.15.11 КоАП РФ. Период в 1 год рассчитывают со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания либо со дня уплаты административного штрафа в зависимости от того, какое событие наступило раньше (ст.4.6 КоАП РФ).
Штрафы за ошибки в бухучете назначают должностные лица налоговых органов (п.5 ч.2 ст.28.3 КоАП РФ), а срок давности по таким делам составляет 2 года с момента допущения ошибки (ч.1 ст.4.5 КоАП РФ). При этом в ряде случаев бухгалтеры могут избежать штрафов и дисквалификации за грубые ошибки в бухучете.
Как бухгалтеру избежать штрафа за совершенные ошибки
Бухгалтеры могут быть освобождены от административной ответственности за грубые ошибки, допущенные в бухучете, если они их своевременно устранят. Сделать это они могут путем совершения следующих действий (примечание 2 к ст.15.11 КоАП РФ):
- представление уточненной налоговой декларации и уплата на основании такой декларации недостающей суммы налога (включая пени), первоначально заниженной вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
- исправление ошибки в учете до утверждения бухгалтерской отчетности;
- представление пересмотренной бухгалтерской отчетности, не содержащей первоначальных ошибок и искажений.
Кроме того, если бухгалтер допускает грубую ошибку в бухучете впервые, то он может избежать штрафа на основании ст.4.1.1 КоАП РФ, согласно которой за впервые совершенное правонарушение наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение.
Поскольку грубые ошибки в бухучете не сопряжены с причинением вреда жизни и здоровью людей, окружающей среде, безопасности общества и государства, за впервые допущенные ошибки бухгалтер не может быть оштрафован по ст.15.11 КоАП РФ (см., например, постановление Судебного участка №3 по Вахитовскому судебному району города Казани от 30.01.2025 №05-0013/3/2025).
В материале использованы фото: Billion Photos / Shutterstock / Fotodom.
