Предмет спора: на протяжении двух лет организация ежедневно выдавала своему гендиректору денежные суммы под отчет. Всего гендиректор получил от организации свыше 35 млн рублей. При этом надлежащих авансовых отчетов и первичных документов по этим суммам не представлялось. По итогам проведенной проверки ИФНС пришла к выводу, что эти средства являются доходом гендиректора. Инспекция обязала организацию удержать и перечислить с доходов гендиректора ранее неуплаченный НДФЛ, а также уплатить штраф за несвоевременную уплату налога. Не согласившись с решением ИФНС, организация обратилась в суд.
За что спорили: 6 114 632 рубля.
Кто выиграл: налоговики.
Оспаривая в суде действия налоговиков, организация указывала на то, что денежные средства, выданные своему работнику под отчет, не являются доходом этого работника, который подлежит обложению НДФЛ.
То обстоятельство, что работник не отчитался в установленный срок по выданным средствам, свидетельствует лишь о нарушении порядка ведения кассовых операций, но не подтверждает, что подотчетные средства стали собственностью сотрудника.
Следовательно, по мнению организации, оснований для доначисления НДФЛ и штрафа по данному налогу у ИФНС не имелось.
Суд кассационной инстанции признал доводы организации несостоятельными и встал на сторону налоговиков. Судьи пояснили, что при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей, указанные средства считаются доходом подотчетного лица. Соответственно, эти средства подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ (ст. 210 НК РФ).
По действующим правилам подотчетное лицо не позднее 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который ему выдавались наличные деньги, предъявить главному бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного физического лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату какого-либо товара (работы, услуги).
В спорном случае денежные суммы выдавались без оформления приказов и заявлений на их выдачу под отчет. Документы, подтверждающие приобретение и оплату товарно-материальных ценностей за счет подотчетных сумм и их оприходование, организация представить не смогла.
К авансовым отчетам не были приложены командировочные удостоверения и приказы о направлении работников в командировку. Надлежащих доказательств о расходовании спорных средств на производственные нужды также представлено не было. Более того, по ряду авансовых отчетов организацией были представлены одни и те же первичные документы.
В связи с этим суд сделал вывод, что неизрасходованные на нужды организации и в действительности невозвращенные подотчетные средства, оставшиеся в распоряжении гендиректора, являются его личным доходом.
Следовательно, эти деньги подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, а также являются объектом обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления.
Поэтому, заключил суд, ИФНС обоснованно потребовала от организации удержания и внесения в бюджет ранее неуплаченных сумм НДФЛ.
а взносы? доначислили?
АП , судя по всему, там много чего доначислили. в том числе и страховые взносы. по всей видимости, генеральный директор попросту перепутал кассу организации со своим личным кошельком. такое нередко случается, когда в организации на разных должностях работают люди, повязанные родственными связями. вроде, и зарплату сотрудникам платят и контракты-поставки оплачивают, и даже отчетность сдают. а копнешь - ни одного подтверждающего документа и все только на словах.
то, что работник не отчитался в установленный срок по выданным средствам, свидетельствует лишь о нарушении порядка ведения кассовых операций
да, это не повлекло бы никаких доначислений ндфл, если организация доказала бы, что за выданные ею подотчетные суммы гендиректор действительно приобретал бы какие-либо тмц или оплачивал бы, скажем, труд работников или подрядчиков. ни того, ни другого компания так и не доказала. и куда ушли деньги тоже непонятно.
А какой он отчет предоставит? Что купил несколько квартир и пару машин себе и жене? Мне кажется наглое присваивание "левых" денег. В голове только не укладывается как же в суд подавали? Значит либо наглости и подлости немерено, либо действительно все как положено было сделано и про отчет просто забыли? Итог один - остался при деньгах и не малых.