Предмет спора: организация выплачивала работникам денежные компенсации за вредные условия труда. С данных выплат организация не исчисляла и не уплачивала в бюджет НДФЛ, поскольку полагала, что все виды компенсационных выплат в пользу работников не облагаются налогами. По итогам проведенной проверки налоговая инспекция признала данные действия организации необоснованными и доначислила ей НДФЛ на суммы выплаченных компенсаций. Не согласившись с решением налоговой инспекции, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить доначисление НДФЛ.
За что спорили: 6 327 251 рубль.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации указывал, что выплаченные работникам компенсации не подлежат обложению НДФЛ, поскольку произведены в соответствии с коллективным договором и направлены на возмещение расходов, необходимых работнику для профилактики профессиональных заболеваний и поддержания здоровья. Основанием для установления компенсаций являются вредные условия труда, наличие которых установлено заключением аккредитованных экспертов о специальной оценке труда.
Расчет компенсаций был произведен по итогам количественной оценки затрат на поддержание и восстановление здоровья в результате воздействия вредных условий труда. Методика расчета компенсаций документально подтверждена и ее правильность налоговой инспекцией не оспорена. Так как компенсационные выплаты работникам освобождены от уплаты налогов, то у налоговой инспекции, по мнению организации, не было законных оснований для доначисления НДФЛ.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы организации и встал на сторону налоговой инспекции.
Суд пояснил, что все виды предусмотренных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей работников, действительно не подлежат налогообложению НДФЛ (абз.11 п.3 ст.217 НК РФ). Но это не значит, что работодатели могут не платить налог с любых выплачиваемых в адрес работников компенсаций.
Исходя из ст.164 ТК РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Таким образом, компенсационные выплаты не облагаются только при наличии со стороны работников реальных затрат и расходов, которые они вынуждены нести в силу выполнения своих трудовых обязанностей. Причем такие затраты не могут быть абстрактными, а должны быть экономически обоснованными и основываться на реальных фактах несения работниками расходов, связанных именно с выполнением ими трудовых функций.
Суд установил, что выплату компенсаций работникам организация производила на основании коллективного договора и соглашения по охране труда, заключенного с работниками. При этом организация не доказала, что работники реально несли какие-либо затраты на лечение и профилактику профессиональных заболеваний, прохождение медицинских осмотров и санаторно-курортное лечение. Документов, подтверждающих, что спорные компенсации направлялись именно на возмещение действительных расходов на лечение и поддержание здоровья, материалы дела не содержали.
Никаких отчетов о расходовании получаемых компенсаций работники организации не представляли. Поэтому эти выплаты не были призваны возместить работникам их затраты, связанные с восстановлением здоровья, вред которому был причинен в связи с выполнением ими трудовых обязанностей во вредных условиях труда.
На основании вышеуказанного суд пришел к выводу, что спорные выплаты являются составной частью заработной платы работников, а не компенсациями за вредные условия труда. Соответственно, заключил суд, налоговая инспекция обоснованно доначислила НДФЛ на суммы указанных выплат. В удовлетворении иска организации было отказано.
- Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за время вынужденного прогула
- Облагаются ли НДФЛ компенсации за вредные и опасные условия труда
- Судебный вердикт: когда на подотчетные суммы могут начислить НДФЛ и страховые взносы
- С каких компенсаций в пользу работников нужно уплачивать НДФЛ
- Судебный вердикт: может ли налоговая доначислить НДФЛ расчетным путем
В материале использованы фото: Aerial Mike / Shutterstock / Fotodom.
Очень странное решение суда . Компенсации за вредные условия труда это такие же компенсации как и любые другие. А все компенсации освобождены от страховых взносов.
Минибух, В спорном случае ни о каких компенсациях по сути речи и не шло. Эти выплаты просто были названы компенсациями в локальных актах работодателя. Но на деле они таковыми не являлись. Компенсации - это деньги, выплачиваемые работникам в счет понесенных ими расходов, обусловленных исполнением трудовых обязанностей. Но в данном примере никаких расходов по лечению и оплате санаториев работники не несли. Компенсировать было нечего. Поэтому суд и пришел к выводу, что выплаты являются частью зарплаты.
Любимый приказик, Компенсации за санаторно-курортное лечение освобождены от НДФЛ
Добродушный кассир, Компенсации не облагаются. Но не всякая выплата, названная в трудовом или коллективном договоре компенсацией, таковой является. Компенсация возникает только в том случае, если у работника действительно имеются расходы, которые он вынужден нести по причине выполнения своих трудовых обязанностей. Если работнику положено санаторное лечение, которое он оплачивает за свой счет, то он вправе требовать и компенсацию. В таком случае подобная компенсация действительно не облагается налогами. Но если расходов нет, то выплата не считается компенсацией.